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浅议农村信用社会计结算业务风险防控

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浅议农村信用社会计结算业务风险防控毕业论文范文介绍开始：
XCLW118270 浅议农村信用社会计结算业务风险防控

一、农村信用社会计结算业务风险的基本概念及基本内容

二、农村信用社会计结算业务风险产生的原因

三、农村信用社会计结算业务风险防控

内容摘要

会计结算业务是农村信用社各项业务的综合反映，分析同城票据清算、系统内往来、对账管理及股金管理四项业务内容的案件风险，主要提示不法分子利用职务之便私自操作账户、虚假记账、虚增往来、伪造凭证、吸收股金不入账等手段，挪用、侵占资金的行为。

浅议农村信用社会计结算业务风险防控

一、农村信用社会计结算业务风险的基本概念及基本内容

农村信用社会计结算业务主要包括以下内容：

1、同城票据清算：同城票据交换，亦称票据清算，一般指同一城市（或区域）各金融机构对相互代收、代付的票据，按照规定时间和要求，通过票据集中交换，并清算资金的一活动。伴随网络科技发展，同城票据交换方式逐步改进，逐渐实现以电子流代替票据流进行跨系统实时清算。现仅以支票为例，介绍同城票据清算业务中的案件风险防控。

2、社内往来是中小金融机构本级与上级或下级分支机构之间，发生支付结算业务或内部资金调拨而引起的资金往来业务。

3、账务核对

4、股金管理

股金又称股本金，是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入中小金融机构的资本化贷币。股金业务包括入（扩）股、转让、继承、赠与、资格股退股、股金证挂失、股金分红和股金证管理等。

二、农村信用社会计结算业务风险产生的原因

农村信用社会计结算业务风险产生的原因主要表现为：

1、同城票据清算

（1）、经办人员私自或冒用票据收款人身份，更改收款人信息，将款项存入更改后的收款人账户。

（2）、柜台受理人员盗用其他柜员业务印章或柜员卡，截留客户票据。

（3）、不法分子伪造票据或涂改票据要素，骗取资金。

（4）、收到本社票据，信用社经办人员私自或内外勾结，以虚假或伪造的凭证进行录入或不按客户提交的原始凭证录入支付信息，转入事先准备好的账户，盗取客户资金。

（5）、信用社经办人员在办理由于票面要素原因而退票的本社票据时，趁机将款项转入其他账户，侵占资金。

（6）、信用社工作人员在无票据情况下或伪造票据，向人民银行交换系统中录入虚假信息，配合外部人员作案。

（7）、交换员利用工作之便，与他行人员相互勾结，在交换给他行的提出票据中，插入、调换经过伪造、变造的票据。

（8）、交换员利用工作之便，在交换拿回的票据中，插入、调换经过伪造、变造的票据。

（9）、信用社工作人员在无票据情况下或伪造票据，虚构提入票据，付出款项，侵占资金。

（10）、信用社工作人员在票据入账时，延迟入账、改变账号与户名，或故意错录信息，截留侵占资金。

2、社内往来

（1）、向上级机构缴存资金，或由上级机构下解资金时，单边记账，截留资金。

（2）、记账员单边记账，通过凭空记账手段，虚增（减）社内往来资金，套取资金，转入个人或单位账户。

（3）、信用社经办人员伪造对账单或编制虚假未达账项调节表，使往来科目月末余额为零，掩盖侵占社内往来资金的行为。

（4）、信用社经办人员伪造、克隆社内往来对账单，掩盖侵占社风往来资金的行为。

（5）、客户提交系统内支票时，声称急用款项，经与出票社联系，确认该客户账户资金余额足额后，受理社违规提前入账，并为客户办理款项支取业务，待支票划回出票社时该账户款项已被出票人恶意转移，套取资金。

3、账务核对

（1）、记账、对账人员相互兼岗、混岗，业务“一手清”，不对账或伪造、变造对账单或对账回执，掩盖侵占、挪用银行资金行为。

（2）、内部不法人员为掩盖挪用、侵占资金行为，利用对账人员单方面核对余额或发生额，或发生额不勾对交易明细等漏洞，办理虚假业务，填补挪用、侵占资金。

（3）、记账人员人员在无原始凭证情况下编制记账凭证，或既无原始凭证又无记账凭证，凭空记账。

（4）、使用涂、改、刮、擦以及利用化学药品等方法，更改内部户记账凭证要素或制作虚假的内部户记账凭证，从固定资产、应收应付款、应付利润等科目列支款项，侵占资金。

（5）、柜员在营业终了个人签退和网点会计主管业务流水勾对相符后，利用网点签退之前的时间差，重新签到；或在网点签退、当日账务流水打印完毕后，盗用授权卡，重新签到，私自办理业务。造成即时账务核对与实际账务不符。

（6）、营业终了，主管未对本机构柜员库款进行核对，导致尾箱余额与库存余额账款不符；或主管未对对机构柜员重要空白凭证进行逐份核对，导致重要凭证账实不符。

（7）、抵（质）押物、有价单证等不按规定核对，账实不符，造成被盗、抽取或更换而未及时发现。

（8）、记账、对账人员相互兼岗、混岗，一人对账。

（9）、银行对账人员与企业对账人员不按规定在营业场所面对面对账，相互勾结，弄虚作假。

（10）、不在约定时间按时对账，长期不对账，故意拖延对账时间，隐瞒作案事实。

(11)、对账人员与企业对账人员相互勾结，只勾对正常账目或部分账目，掩盖问题账目。

(12)、对账人员未与客户真实对账，伪造客户印鉴或签名，对对账单进行虚假确认。

(13)、不按约定方式、渠道和时间发送余额对账单，有意为正常对账设置障碍。

(14)、余额对账单未按要求采取系统打印输出，而擅自使用使用手工填制方式，弄虚作假。

(15)、不按规定发送余额对账单，将余额对账单交与无关人员，或通过不相关人员传递转交。

(16)、对未收回的对账回执，不予催缴；对已收回的对账回执，未与预留印鉴折角核对；对问题对账单不进行处理。内外勾结扣留对账单回执，延误对账，掩盖收款不入账等违法行为。

(17)、对账资料未集中保管，对账单被涂改、毁损、丢失，掩盖违法违规事实。

4、股金管理

（1）、内部人员以增资扩股名义，利用盗用、伪造作废的股金证私自吸收股金。

（2）、信用社工作人员在客户办理存款过程中，以高回报率诱导客户将现金或存款转为股金，向客户出具作废或盗用的股金证，侵占客户资金。

（3）、申请人以贷款或非法获取的资金入股。

（4）、信用社工作人员利用职务便利，假冒他人身份、伪造入股资料，无资金空入股（先空入后实退股金）。

（5）、在无客户情况下，自行输虚假入股业务，然后再办理真实退股，侵占、挪用银行资金。

（6）、信用社经办人员用假动作表示正常录入信息，实际未将客户信息录入或谎称计算机或通信故障，手工填写相关凭证和股金证交社员（股东），侵占社员（股东）资金。

（7）、信用社经办人员先按实际金额录入，打印凭证交客户签字确认后再撤销、抹账侵占资金或重新按小金额录入，模仿社员（股东）签名存档等，侵占部分资金。

（8）信用社经办人员实际以小金额录入，以打印机故障等为由，手工填写真实相关凭证和股金证交社员（股东）签名存档，侵占、挪用社员（股东）资金。

（9）、实行凭密码办理相关股金业务的地区，信用社工作人员凭事先记录的股金证号码和盗取的密码办理退股，侵占社员（股东）资金。

（10）、应归档保管的股东入股资料不全或保管不善造成资料失窃、毁损。

三、农村信用社会计结算业务风险防控

1、同城票据清算

（1）、柜台受理人员要核对客户或企业经办人员身份，认真核对收款人的账号、户名。

（2）、经办人员受理业务时，应认真审核支票的真伪，填写的要素是否齐全，是否有涂改的痕迹。属本社杜撰须折角验印，核对是否与预留的印鉴相符，审核款项用途是否符合有关规定。如有疑问应与出票单位进行核实。

（3）、严格柜员印章、柜员卡管理，防止混岗，监督柜员妥善保管自己的印、卡和密码，临时离柜时，必须退出系统界面，印、卡入箱（屉）上锁。

（4）、严格岗位设置与业务授权管理，必须坚持岗位制约制度。超限额业务或特殊业务必须由授权人员审查、授权。

（5）、退票业务须由会计主管或业务主管审核确认后，方可办理，以防录入人员更改账户信息，非法将款项转入其他账户。

（6）、加强对错账业务的管理。错账业务应经会计主管或业务主管审核确认无误后，方可进行错账的抹账、冲账。当天的错账与客户有关的，必须有客户在现场，并由客户在相关单据上签字确认，才能抹账。对冲账实行分级授权，如按金额和错账频率分级，超过权限、高频率错账的应由主管部门进行监督冲账。建立预警机制，大额冲账要向上级业务主管部门报备。

（7）、录入、复核与交换岗位必须分设，落实“四项制度”。

（8）、票据交接必须在交换行营业场所内办理，并严格执行双方签收手续。

（9）、参加票据传递的凭证必须使用交换区域专用票据包或专用邮袋，一行一包，并加盖密封章。

（10）、交换人员、录入人员、记账人员岗位要严格分设，严格授权，形成有效制约。

（11）、规范流程，票据交换要严格执行双方签收手续。

（12）、会计主管或业务主管每日必须对同城业务进行核对，提出、提入金额要与票据勾对，并检查、记载系统的运行异常情况。

（13）、加强与人民银行、其他商业银行和客户的对账，认真核对第一笔往来发生额，及时跟踪未达账项并妥善处理。

2、社内往来

（1）、办理社内往来业务，记账、对账、授权岗位应严格分开、相互制约，不得混岗操作，实行定期岗位轮换和不定期强制休假。提款缴款应坚持双人办理，相互监督，安全押运。

（2）、错账冲正或抹账业务，必须规范管理，严格授权，并查明差错原因。

（3）、加强对账管理，按规定定期对账。上下级对账实行“双线核对”，既要核对账户余额，又要核对账户的发生额，做到相互勾对交易明细，对账单相互签章确认，交叉保管，防止单边记账。

（4）、对在途未达账款进行延伸核查，对异常款项要实行全程跟踪追溯到位。

3、账务核对

（1）、要建立规范的内部对账管理制度，严格设立记账、对账岗位，执行双人对账、换人对账等对账风险控制措施，严防“一手清”。

（2）、认真执行每日现金“三碰库”和对账制度，当日业务全部处理完毕，会计主管对柜员经办的业务逐笔勾对：记账凭证份数与柜员流水是否相符、记账凭证与原始凭证内容是否相符、记账凭证传票号是否连续、附件是否齐全、记账凭证是否有瑕疵，核对现金与尾箱余额、重要空白凭证账实是否相符，全部核对无误后签章确认。

（3）、对现金进出量大的柜台，还要加大营业期间不不定期现金卡把、核对重要空白凭证的使用等对账频率。要逐笔跟踪现金调拨单或下解款项，认真审核相关业务凭证，核实大额进出款项。

（4）、对内部抹账或冲销业务要进行重点核对，核查流水、凭证，对不符的账务要及时查明原因，作出相应处理。

（5）、网点签退后，无特殊原因不得重新签到，需要签到的，应经过授权控制（有条件的实行中心机房授权控制），并记录原因。次日事后监督部门要重点检查账务流水与账务凭证凭证的一致性。

（6）、对账资料要归档保管、专人负责、防止毁损、丢失和资料被偷换、篡改。

（7）、本级机构会计主管和上级管理检查部门要定期对抵（质）押物及有价单证进行账实核对。

（8）内部账务核对在做好日常对账工作的同时，还要根据业务变化及机构经营状况等进行重点突击检查。

(9)、严格执行岗位制约制度，必须做到记账人员与对账人员相分离。对账实行双人对账，双人签字，双人承担责任。严禁对账单打印输出人员、记账人员、客户经理等相关业务人员参与对账工作。

（10）、面对面对账必须由银行由银行对账人员上门或企业指定对账人员前来营业场所，按照规定程序履行相关手续进行对账。

（11）、与企业对账应事先约定，严格按照约定时间、频次进行对账。如遇特殊情况，应主动约请企业对账。

（12）、对账结果要双方签字签章确认，互留分户对账单，并妥善保存，归档备查。

（13）、银行与重要客户应事先进行对账约定，明确对账方式、对账人、对账时间等条款，规范对账工作。

（14）、余额对账单应采取统一格式、换岗打印输出，打印输出人员不对账，对账人员不得打印输出对账单。如需手工填制的必须经过会计主管签字审核后发出。对账单必须明确提出回复时间。

（15）、余额对账单必须采取指定人专送、寄送等正规渠道送达，并确认送达。严禁由非对账人员及由无关人员捎带、转交。因企业关停等级特殊原因不能送达对账单的，必须由对账人员作出详细书面说明并附相关证明。

（16）、回执的对账单必须由专人收存、审核，主管复核，加盖印鉴的对账单回执，必须与预留印鉴折角核对一致，并注明收回的日期。

（17）、收回的余额对账单应按账号顺序排列，专夹保存，按季（年）装订入档保管。

（18）、对于长期未对账客户，银行应主动上门对账，并查明原因。属于客户不重视的，发风险告知书，引导客户重视对账工作，加强外部监督，提高对账效率。

（19）、企业贷款应全部纳入对账范围，对个人贷款中数额较大或有疑问的，要采取对账方式主动核查。借、冒名贷款比较突出的地区，应采取重点挑选、随机抽选等方式，对营业机构、客户经理管辖内的全部贷款逐笔进行内查外核。

（20）、对存款账户发生额、余额较大的账户，银行应主动上门对账。存款人账户发生大额资金变动时，要及时以有效方式通知存款人。

（21）、开发和推广后台集中对账或电子自动对账系统，实现对账与记账岗位的有效制约，尽力实现对账数据后台集中发出、逐笔勾对，减少手工操作，提高对账效率，防范内部人员串通作案。

（22）、加大内部稽核检查力度，上级管理部门要加强对资金对账等日常业务检查，重点检查对账率和账真实性，及时发现风险隐患。

4、股金管理

（1）、加强宣传，对增资金扩股等重要事项的信息进行披露与公告，防止不法人员假冒中小金融机构名义非法吸收股金。

（2）、严禁逆程序办理入股手续，认真审查申请人身份、入股资格及入股资金来源。

（3）、加强股金证的管理，将股金证纳入重要空白凭证管理。对作废的股金证按规定处理，及时销毁。空白股金证不得加盖印章；严禁员工留存空白或作废股金证。

（4）入股手续与协议签署必须在营业场所由本人办理。

（5）、严格岗位制约，实行双人复核制或股金未上系统手工办理的地区，经办岗必须与复核岗分设。

（6）股金业务的撤销与抹账要实行严格的授权管理，对频繁发生抹账、冲正、撤销操作业务的网点、柜员要深入检查。

（7）、交还社员（股东）股金证和客户资料时，应双人交接，并要求社员（股东）签名确认。

（8）、重点关注股金科目的变动情况，发现异常的要及时上报，跟踪核查。

（9）、在营业场所张贴明显提示，加强公众风险防范教育。提示客户办理股金业务后索要并审查回执，留有密码的要自行保管好密码。

（10）、业务主管要对股金业务明细进行逐笔勾对，确保留档资料的完整性。对资料不全或涂改等情况要深入核查。入股资料应集中统一保管，防止丢失、毁损。

（11）、加强股金管理，对股东名册与会计账务进行定期核对。

参考文献

1、《中小金融机构案件风险防控实务》，中国金融出版社

以上为本篇毕业论文范文浅议农村信用社会计结算业务风险防控的介绍部分。

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