1 绪论

1.1 研究背景及意义

1.2 风险管理的概述

1.2.1 风险管理的内涵

1.2.2 我国和发达国家在风险管理研究和应用上的差距

2 我国企业风险管理系统化过程中存在的问题及成因分析

2.1 风险管理的前提：目标设定

2.1.1 企业风险管理在目标设定中存在的问题

2.1.2 企业风险管理目标设定现状的成因分析

2.1.2.1 企业的风险容量要素被忽视

2.1.2.2 脱离企业的意愿

2.2 风险管理的首要环节：风险识别

2.2.1 企业风险管理在风险识别中存在的问题

2.2.2 企业风险管理中风险识别现状的成因分析

2.3 风险的分析和评估

2.4 风险应对方法及策略

2.5 监控与学习

3 我国企业如何开展风险管理

3.1 明确企业风险目标，建立有效的监督体系

3.2 培养企业的风险管理文化

3.3 加强企业内部控制，强化外部监管，提高风险管理效率

3.4 实施企业风险管理审计，协助企业决策者和管理层达到预期的经营目标

4 结论

参考文献

内 容 摘 要

随着市场环境的不断变化，企业面临的风险也日益多样化和复杂化，能否对风险进行有效的管理和控制，直接关系到企业的生存与发展。对风险及风险管理的研究成为摆在学术界面前的重大历史课题，其意义之重大不言而喻。因此，如何有效的辨识和控制风险，为企业赢得更高的投资回报，以及更广阔的发展前景是我国企业成败的关键。

本文首先从企业所处经济环境出发，阐述了其研究价值和意义，并对国内外在风险管理研究和应用上的差距进行了简要综述。然后提出现代企业风险管理系统化过程中存在的问题，分别从目标设定、风险识别、风险分析和评估、风险应对、实施控制与学习等阶段进行合理的分析，从而有效地管理风险，为企业目标的实现提供合理保证。其中分别例举了健力宝公司、三鹿集团和中航油等失败的案例，具体分析了风险管理在企业中的应用，并提出相关的改进措施，提高我国企业的风险管理效率。本文试图对我国公司的风险管理现状与如何合理开展风险管理进行探讨。在严峻形势下，深入开展企业的风险管理研究，具有重大的理论意义和现实需要。

关键词：风险管理；系统化过程；目标设定；风险识别

浅析风险管理在我国企业的应用

1 绪论

1.1 研究背景及意义

在全球化、竞争激烈的市场中，当今国际金融环境更加复杂更加变化多端，以及我国市场经济范围的横向扩大和纵向发展，给企业造就了一个越来越难以捉摸的未来世界。因此，面对动荡的经济环境，一套完整的风险管理机制，对企业的生存和发展尤为重要。2004年底，中国航油(新加坡)股份有限公司海外投资巨亏事件，引发了对国有企业监管的重新思考。面对突如其来的金融海啸，东航的风险管理机制是令人失望的，其对风险的识别、应对、反馈等的一系列措施并不能将损失降低。加上近年来的郑百文ST事件、长虹集团的巨亏事件无不为各类大大小小企业的管理者们敲响了风险管理的警钟。企业实施风险管理对提高自身风险防范能力，提升企业价值与竞争优势起着举足轻重的作用。

风险管理在企业日常的经营管理中是不可或缺的一部分。在国外，风险管理20世纪70年代以来得到迅速发展。目前，已经成为经济学界和企业界备受关注的热门学科，其主要成就在于对纯风险(Pure Risk)的研究。在我国，它已经通过行政法规的形式由企业监管当局首先在中央企业加以推行。近几年来的实践表明，在理论转化为现实生产力、竞争力的过程中，仍有大量的本土化工作要做。然而，风险给企业带来的并不只是损失，美国经济学家、芝加哥学派创始人奈特所说“只有不确定性才是利润的源泉”。正确地应对这种因高度不确定性的环境所带来的风险对企业的长期发展有着不可估量的意义。

1.2 风险管理的概述

1.2.1 风险管理的内涵

风险管理涉及到各个行业，每个行业都有其自身的特点，企业的风险管理不是一个线性的过程，而是由大量相互影响的要素交织在一起的。风险管理具有生命周期性，在实施过程的每一阶段，均应进行风险管理,而且应根据风险变化状况及时调整风险应对策略，实现全生命周期的动态风险管理。其本质是风险管理过程与其它的经营业务缠绕在一起，渗透到整个组织的管理中，核心部分为识别、评估、应对风险和监督风险及风险管理状况等内容。美国COSO对风险管理的定义，即“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证”。

对于一个持续经营的企业来说，常见的风险包括战略风险、经营风险、财务风险、灾害风险等，这些风险贯穿于企业经济活动的全过程。正是因为风险的存在，风险管理才成为必要。企业管理的重要内容之一就是建立风险预警、评估系统，分析各种风险的类型和程度，并采取相应的控制措施。[1]企业风险管理同企业的计划、组织、决策、控制职能一样，是企业管理活动中的一项交叉性、复合性职能，并与企业管理的其它职能紧密相关，贯穿于企业管理活动的全过程，从而形成全方位的企业管理职能体系。

1.2.2 我国和发达国家在风险管理研究和应用上的差距

发达国家在研究和应用风险管理上比我国早40多年，我国与发达国家相比还存在着很大差距。首先，在风险管理的应用范围上，由于风险管理中损失控制技术具有极强的普遍性，所以，国外不仅企业界、金融界，而且政界和军界都在应用风险管理的知识来进行风险规避，并且，许多跨国大公司均运用国际风险管理来进行营运操作。而我国现仅在保险和银行业较为重视。就国内企业而言，中国石油化工总公司是建立了风险管理模式的第一家。但是到目前为止，许多企业在实施的战略控制中，仍缺少风险管理的控制系统。[2]对纯粹风险中的财产损坏、法律责任、员工伤害与雇员的福利也还未重视，没有树立起风险意识和风险成本观念，因而发生危险事故的次数和频率较多。

其次，在风险管理的技术上，国外由于计算机和高灵敏度测量仪器的功能较强，因而他们往往是根据实际问题的环境条件建立数学模型进行模拟试验，用模拟来进行风险分析。他们具有许多商用模拟软件包，其中企业运用较多的是水晶球软件，由于该软件是施行蒙特卡洛模拟的有力工具，所以，在美国75%的企业认为这一软件是管理风险和进行重要决策的极为宝贵的手段；[3]而我国在这方面的应用几乎为零。

2 我国企业风险管理系统化过程中存在的问题及成因分析

现代企业风险管理是一个系统化的过程，其目标在于降低企业实现目标的风险，从而实现企业价值最大化。企业应当根据自身的使命和目标，审慎而合理地确定企业的风险偏好与风险容忍度，进而通过一系列的风险识别、分析与评估程序，以选择适当的风险应对策略并贯彻实施，从而为企业目标的实现提供合理的保证。尤其值得指出的是，风险管理是一个不断学习的持续性过程，企业董事会、管理层及风险管理部门应当及时对风险管理系统的有效性加以评价和监督，并针对发现的问题和缺陷采取补救措施，以保证风险管理目标的实现。

2.1 风险管理的前提：目标设定

2.1.1 企业风险管理在目标设定中存在的问题

企业全面风险管理建设落后，大多数企业目前还处于风险管理建设的初级阶段，虽然建立了一定的风险管理流程，但流程缺乏相互的约束机制，而且企业没有将风险进行合理的量化分析和系统的管理。在确定风险管理战略的基准上，企业董事会或其下属的风险管理委员会没有准确认识或者忽视与之相适应的风险偏好及风险容忍度，目前我国有相当多的企业缺乏明确的战略目标。鉴于人们在制定决策时判断可能出现失误，做出风险反应决策和建立控制需要考虑相应的成本和收益，人们可能出现错误或失误而导致失败，两个或多个共谋可能绕过控制，管理者拥有超越企业风险管理的能力等，这些局限性都会使得董事会和管理者不能为实现企业的目标设定提供保证。

2.1.2 企业风险管理目标设定现状的成因分析

ERM框架指出，企业的目标设定包括四种目标：战略目标、经营目标、报告目标和合规目标。战略目标是新增的目标，也是我国企业容易忽视的方面。战略目标的迷失是我国许多企业陷入财务困境，导致经营失败的一个重要原因，也正是战略目标的迷失，往往一开始就注定了企业风险管理的失败。

2.1.2.1 企业的风险容量要素被忽视

管理者在为企业设定战略目标、制定战略、分配资源、设定风险容忍度，以及开发风险管理能力时，都应考虑组织的风险容量。风险容量是指在企业目标实现过程中对差异的可接受程度，是企业在风险偏好的基础上设定的对相关目标实现过程中所出现差异的容忍限度。风险容量为风险管理提供了总体方向的同时，也为目标设定提供了依据。[4]企业必须结合风险容量这一“指向标”，确定哪些战略风险能接受、哪些不能接受，从而确立明确的战略目标、选择正确的战略、控制相应的风险。然而我国许多企业却因忽视风险容量这一要素，而导致自身的战略目标不明确。例如健力宝公司，广东健力宝集团公司新任的董事长张海上任后，抛弃了原有的经营方针和经营战略，开始大刀阔斧的改革和漫无边际的多元化扩张，未着力发展饮料核心业务，丧失与此方向相关的战略目标。原因之一是它没有考虑公司设定的风险容量水平，比如健力宝收购了河南的白酒企业“宝丰酒”，并花巨资在中央电视台为其大做广告；收购了四川郫县豆瓣股份有限公司；甚至巨资投入足球产业；还试图进行大规模的资本运作，拟介入对华意压缩(000404)、双环科技(000707)等上市公司的收购。更是让健力宝公司的战略方向和相应的战略目标混乱不已，大大超出了其风险的承载能力。

如果健力宝公司将风险容量要素考虑到战略目标制定当中，也许就会很自然地以风险容量水平为依据，明确公司的发展方向应当是以发展自身所熟悉的核心饮料业务为主导，从而明确与此相关的战略目标；而决不会无视风险容量水平的“限制"，漫无边际地进行多元化投资，迷失于战略发展方向和相应的战略目标之中，最终面临无比巨大的财务风险和经营风险威胁。健力宝公司案例充分说明了我国企业在制定战略目标时缺乏对风险容量的重视，没有在可接受的风险容量水平限制和指向下确立发展方向，明确相应的战略目标。

2.1.2.2 脱离企业的意愿

根据ERM框架，战略目标是企业的高层次目标，它必须与企业的意愿相协调，并支持意愿。对于健力宝公司来说，其最初设立时便以振兴中国名族饮品作为自身的使命，公司的战略目标无疑也应当从这一使命出发，健力宝公司的战略目标的非常明确，紧密围绕着发展主营业务，做大做强饮料产业链这一战略发展方向。而张海所进行的众多不相关的多元化投资，健力宝公司却在制定战略目标时与公司的意愿分离，扰乱了公司发展方向的连贯性和稳定性，从而令其丧失发展饮料主业的战略方向，进而迷失了围绕此方向制定的相应战略目标。战略目标的迷失最后使得健力宝公司不得不面临严重的财务危机和经营险。

由此可见，脱离企业意愿将很可能导致企业发展方向和战略目标的迷失，从而给企业带来巨大风险，这就好比迷失方向和目的地的船只，很可能消失在浩瀚的大海之中。总之，一个企业如果能够紧扣其意愿制定战略目标，那么其战略发展方向和相应的战略目标便会更加明晰，从而可以避免因战略目标不明确而导致的巨大风险。

2.2 风险管理的首要环节：风险识别

2.2.1 企业风险管理在风险识别中存在的问题

目前，我国有很大部分企业缺乏风险管理意识，普遍没有储备进行风险评估与风险管理所必需的数据与信息,只是在风险即将袭来或风险己经发生时才紧张起来，缺乏全局观念和战略思维。主要表现在三个方面:一是有的企业错误地认为，只有市场竞争失利、行将衰败没落的企业才需要加强风险管理，家大业大、蒸蒸日上的企业根本用不着风险管理；二是企业中的风险管理活动往往是暂时的或者间断性的，意识到了就进行管理，事后则放在一边，置之不理；三是企业缺乏对风险进行定期复核和再评估，降低了企业适应环境变化、管理和规避风险的能力。获取最大利润的根本目标致使有些企业只顾眼前利益，而忽视某些行为决策对企业未来发展产生的不利影响，往往对项目风险不能进行系统全面地分析，从而导致企业蒙受巨大损失。

2.2.2 企业风险管理中风险识别现状的成因分析

风险识别的过程实际上就是对企业内外部环境进行分析，以识别出对企业目标的实现具有不利影响的风险事项过程。有的企业存在“只见树林不见森林”的现象，即忽视企业整体风险的识别，基于我国企业对风险管理的重视程度不够，管理人员风险意识淡薄，我国企业普遍缺乏足够的风险意识和风险管理文化，企业及其各层人员很少具备了进行风险管理所需要的科学知识结构，在实践中很容易发生由于对风险的疏忽而导致损失的事件。例如石家庄三鹿集团的破产，这很大程度上是由于缺乏关注风险管理的企业文化，高层管理人员的风险意识淡薄。三鹿制定了积极扩张的企业发展战略，精力主要放在产业链的销售等下游环节。据《中国经营报》报道，三鹿近几年大量收购地方加工厂、增资扩产，大肆进行贴牌生产，其奶源建设已经远远跟不上生产的步伐，奶源的卫生安全管理上多处于盲点状态，最终奶源失控导致“毒奶粉事件”的爆发。而三鹿的的奶站超过四分之三的兴办主体是个体私营投资和养殖小区，相当一部分还是流动收奶点，这些奶站经营主体成分复杂、数量较多，硬件设施达标难度很大，监督成本较高，存程很大的风险隐患难以保证奶源质量。管理人员只注重成本，而忽略了牛奶的质量和其存在的风险隐患。对于奶源采购这个最基本的环节所存在的风险没有进行细致的分析，甚至可以说是忽略了所存在的风险。企业的管理者缺乏风险管理的理念和技术，经营管理上存在着短视行为，缺乏长远的风险管理观念

我国很多企业发生风险管理失败的重要原因之一是缺乏高度的风险意识和坚定的原则操守，缺乏关注风险管理的企业文化。由于管理者对企业风险管理的建立健全负有主要责任，管理者的素质自然成为决定风险管理质量的重要因素。然而。除了知识与技能方面的缺陷外，一些企业的管理者在品德操守方面也存在着问题。[5]

2.3 风险的分析和评估

对于风险的评估应从企业战略和目标的角度进行。首先，应对企业的固有风险进行评估，确定对固有风险的风险反应模式就能确定对固有风险的管理措施。其次，管理者应在对固有风险采取有关管理措施费基础上，对企业的残存风险进行评估。就风险分析和评估程序而言，我国企业目前还存在一定问题。在战略方面，企业往往存在过度性的冒险赌博，由于不懂得科学的风险评估的意义与技能，造成了我国企业往往承担了不该承担的风险。有的企业没有进行风险评估这一步，而更多的企业则只是将风险评估形式化，没有真正理解风险评估程序对后续程序(如风险应对、控制活动等)的影响，以至于在评估风险时不深入、不全面，对很可能发生的重大风险竟未引起重视。企业缺乏有效的风险评估和监督机制。不管是什么风险，企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制以及监督机制，确认高风险领域，以加强风险管理。但我国企业缺乏这种机制，往往出现盲目扩张等现象。[6]

就中航油事件来说，陈久霖也是有进行风险评估的，但其失败就在于进行风险评估时不够全面，不够深入。中航油新加坡公司总裁陈久霖擅自扩大业务范围，从事石油衍生品场外期权交易，这已经超出保值范围而进入投机领域。当陈久霖意识到油价的快速上涨已经导致中航油的损失达1.8亿美元时，他评估了这种风险的可能性和影响，如果油价再上涨到55美元一桶，则中航油的损失可能达到5.6亿美元，这时候中航油需要2亿美元的保证金；他还说明，如果公司有足够的资金继续进行期权交易，损失可能减少；他还进一步表示，如果油价下跌，损失甚至可能消失。陈久霖的风险评估很不全面，他只看到油价上涨到55美元一桶的情况和预测油价甚至会下跌的情况，而对于油价上涨到其他高位的可能性和带来的更大影响并没有进行评估。其实当初陈久霖评估风险的目的也就是为了向集团公司争取到保证金，以及隐瞒亏损信息，防止股价下跌罢了。

由于法律在对企业安全管理方面未将风险的评估列入其中，也就较为缺乏企业有关部门就风险进行科学评估的实践。绝大多数企业没有设置专门的风险管理部门或配备专门的风险管理人员，没有采用专业的风险识别技术、风险预警机制和风险处理机制，无法系统地对风险进行控制，客观上导致企业风险评估不能到位。而风险管理人员奇缺，风险管理匮乏，导致企业在进行风险评估时不能够运用先进额定性分析方法对企业风险进行全方位、深层次的归纳分析。也不能够对大量有用的信息进行数字化处理，将企业面临的风险从抽象的描述转变为具体的，可衡量的指标和数据，即进行定量的分析。[7]

2.4 风险应对方法及策略

我国企业在风险应对这一环节中，出现的问题主要是因为忽视了风险应对环节中几个重要的关键点，包括：与风险评估的紧密联系及反复修正；与剩余风险的结合；与风险容限或风险容量的对照。企业主动以减损防损为目的而安排风险转移的行为不多。我国有些企业只针对风险评估的结果制定出相应备选的应对方案后就终止了，没有继续对剩余风险进行评估。其次，企业在采取风险应对措施后，还必须将剩余风险发生的可能性和影响与风险容限或风险容量对照，而很多企业并没有完成这一步。应对风险的目的都在于通过限制威胁或抓住机会来转变企业收益的不确定性。需要注意的是，每一种控制行为都是有成本的，在企业设计控制风险的措施时，要做到控制行为提供的价值大于其控制的风险带来的损失。企业在风险应对时不应该仅仅只是考虑降低已经识别出来的风险，同时还应该考虑给主体带来的新的机会，充分衡量某项风险的成本与收益，这样才能使风险管理和股东价值最大化之间相互联系，如保险风险证券化除了能分散保险企业的风险，同时也有给企业带来收益的可能性，使企业得到更好的发展。

选择了相对策略以后，管理层需要建立相关的、贯穿于组织的各个层次、各个部门的控制活动，以确保有关风险应对措施得到恰当和及时地实施。常用的控制活动包括：高层复核、直接的职能或业务管理、信息处理、实物控制、业绩指标、职责分离。而我国大部分企业忽略了这种控制活动，以至于风险应对策略难以很好地付诸于行动。[8]

2.5 监控与学习

为了确定风险管理是否持续有效，企业风险管理机构和内部审计部门需及时对风险管理构成要素的存在与运行进行评估。通常，企业的专项监督职能由内部审计来完成。内部审计是风险管理监督要素的主要内容之一，其作用发挥的好坏直接影响到风险管理的效率和效果。然而，有些企业尚未建立内部审计制度，多数企业的内部审计工作得不到重视，己建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用。从我国内部审计发展的历程看，它远没有成为企业管理的内在需要，在企业中没有得到真正的重视，而只是一种对付上级检查的一种“摆设”，内部审计没有发挥出其应有的监督和服务作用。

外部监督的乏力使企业缺少健全完善风险管理的压力。为了督促企业合法合规经营、建立健全内部控制系统，我国已形成了包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督)和社会监督(如注册会计师、新闻媒体社会舆论等的监督)在内的企业外部监督体系。然而，由于各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、监督主体之间缺乏横向的信息沟通，监督体系未能形成有效的监督合力，并且各种监督的执业环境不规范和不正当的业务竞争，对监督者的监管缺乏，使各种监督没有发挥应有的作用。

从我国企业目前的情况来看，企业人员的素质远未达到风险管理的要求。很多企业的管理者缺乏风险管理的理念和技术，经营管理上存在着短视行为，缺乏长远的风险管理观念。除了知识与技能方面的缺陷外，一些企业的管理者在品德操守方面也存在着问题。对企业内风险管理人员应进行持续性的教育。

3 我国企业如何开展风险管理

3.1 明确企业风险目标，建立有效的监督体系

企业风险管理一定要和企业的技术及战略管理相结合，要在全企业范围内明确企业风险管理目标和计划，并将其与企业业务、战略及业绩目标结合起来，建立一个由全企业层次集体支持的风险管理过程。企业的风险偏好、风险可容忍度与企业的战略直接相关，企业在制定战略时应考虑将该战略的既定收益与企业的风险偏好结合起来，这就要求企业管理者在不同战略间协调选择与企业风险偏好相一致的战略，同时考虑相关目标的重要性，并结合企业风险偏好确定目标风险的可容忍度，一旦确定了风险偏好和风险容忍度，企业全体人员都实行相同的风险偏好和风险容忍度。[9]为了确定风险管理是否持续有效，企业风险管理机构需要对存在的风险进行持续性监控。其具体方法包括：(1)管理人员复核经营报告以此来对经营活动进行持续管理以发现错误或对预期结果的例外情况；(2)采用VAR模型评估潜在的市场变动对主体财务状况的影响；(3)与外部团体进行沟通以确证内部生成的信息或指出问题；(4)监管者与主体管理层就合规性或其他反映企业风险管理过程运行状况的事项进行沟通；(5)内外部审计师和顾问定期提供加强企业风险管理的建议；(6)通过培训研讨会、计划编制会议及其他会议向管理层提供企业风险管理是否有效的反馈；(7)在日常经营过程中，管理人员与员工讨论诸如他们对道德守则的理解、如何识别风险之类的问题，以及在与控制活动的运行相联系时所出现的问题。[10]

3.2 培养企业的风险管理文化

企业文化是企业在长期的实践活动中所形成的具有本组织特色的文化，它与企业的经历和成长息息相关。它是企业多数员工的“共识”，优秀的企业文化为企业全体员工提供一种无形的指导思想，一种行为准则，为员工产生正面积极的导向，这只“无形之手’’对企业生产、经营活动的发展起到推动作用，产生了有形的和无形的、经济的和社会的双重效益。每一个人都有自己独特的思考方式和行为风格，这会影响个人对风险的识别、评估和反应，进而影响着企业风险管理。由此可见，人为的因素是影响企业风险管理成效的关键因素。笔者认为，培育企业风险管理文化可以减轻人为因素对企业风险管理的负面影响。企业面临的环境越来越复杂，风险也越来越大。作为一个成熟的企业，一个成熟的管理人员，在谋划企业快速发展的同时，必须拥有专门的风险管理知识、才能和智慧，形成一套系统的风险管理理念，树立科学的风险应对策略观，以确保履行其风险监控责任，引导企业风险管理文化的形成，推动企业风险管理系统的合理构建。在选拔、聘用和考核企业高层管理者时，应该强调其风险意识、风险管理态度与风险管理能力，要从制度建设着手，引导或迫使企业高层管理者不断提高其自身综合素质，增强其全面风险管理能力。

3.3 加强企业内部控制，强化外部监管，提高风险管理效率

企业的风险管理过程并不是孤立的，需要与外部、内部保持良好的沟通。从外部来看，企业是处在一定的环境和背景之中的，宏观经济、利益相关者的预期，以及与其它组织存在的大量相互依存关系等等，这些都会带来需要管理的其它风险，影响到企业的风险管理。从内部来看，应该确保所有的员工以一种与他们角色相当的方式来理解什么是风险战略，以及他们在管理风险方面的角色。我国《企业内部控制基本规范》的发布，对内部控制的概念给出了一个新的界定，但是再好的制度，都需要执行，更需要外部的监督实施。

风险管理不仅在业务流程上建立风险管理机制，更为重要的是建立起一套全面、有效的风险内控机制，以确定风险管理机制最有效地执行，我国缺乏一套完整的内部控制评价体系，使对内部控制的评价往往流于形式，不利于内部控制的推广。因此，尽快由权威部门建立一套完整的内部控制评价标准，形成企业、社会中介、政府三位一体的评价制度，促进企业按照此标准去执行内部控制，防范可能的风险，是具有重要意义的。同时，建立内部控制信息披露的赔偿制度和反欺诈条款，使恶意披露信息、误导投资者的企业受到应有的处罚，以此来保障内部控制的严格执行。[11]

我国已经建立了政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，应对各部门进行统一管理，加强各部门之间的信息沟通，因此在各个监管机构之间设立有效的信息共享机制也显得非常必要。公司的外溢风险往往使监管部门无法进行事前监管，其中的重要障碍是内部交易导致信息披露不完全。为了防范于未然，应引入风险预警机制，必须系统地评估公司的风险，从监督大额内部交易、防止集团内不良关联交易以及公司的内部控制等各方面建立一整套监控体系。 此外，我们应当积极加强注册会计师的社会监督作用，保证企业构建较完善的风险管理。注册会计师只有坚持风险导向的审计模式，始终强调职业怀疑态度，才能在内部控制测试过程中，抓住企业真正的风险点，有力监督企业执行内部控制的情况，进而帮助企业有效控制、应对和管理好各种风险。

3.4 实施企业风险管理审计，协助企业决策者和管理层达到预期的经营目标

我国企业在风险管理审计的风险识别阶段对未来风险的研究较少，大部分风险识别工作是建立在公司己发现的风险基础上，这不利于公司对潜在风险的管理。企业的风险管理审计既要关注企业目前的风险，更要根据企业业务的变化识别潜在的风险，对未来企业可能面对的风险进行分析和判断。在风险识别阶段，内部审计人员要加强对公司新业务、新流程研究，认真分析公司在这些新的领域中面临的风险。同时也要在评价指标的设计、审计方法的选择上不断的创新，以更好评价新的风险。这样才能对企业管理潜在风险进行正确的评价，促进使企业的风险管理系统起到未雨绸缪的作用。

实施企业风险管理审计是针对内部控制制度的执行情况进行再监督， 实施企业风险管理审计还能起到预防风险与警示的作用，企业结合实际情况制定具体的内控制度，由相关部门或人员具体实施，事先控制可能出现的风险，把风险消灭在发生之前或萌芽状态，而当风险产生并造成损失时，分析原因，总结经验教训，采取相应措施，发挥风险管理审计的警示作用；企业风险管理审计的开展还有助于提高外部审计质量和效率，一方面将有限的审计资源用于高风险领域，另一方面，降低外部审计成本，提高审计效率，帮助机构实现目标。

因此组建科学合理的内部审计机构是现在企业的当务之急，合理设置内部控制机构是实现审计监督的组织保证。在审计机构的设置上要保证审计机构的独立性及权威性，尽量与其他职能部分分离，避免行政管理或业务上的往来。同时，审计部门的直接领导者应该具体把审结论或决定付诸实施的能力。

4 结论

结合国内外的风险管理研究成果来看，风险管理不仅仅是一门新兴的管理学科，更是一是以观察、实验和分析损失资料为手段，以概率论和数理统计为数学工具，以系统论为科研方法，去研究风险管理理论、组织机构、风险和风险所致损失发生的规律、控制技术和管理决策等。[12]风险管理利用科学系统的方法，管理和处置各种风险，有利于企业减少和消除各种风险，这对企业科学决策、正常生产都具有重大意义。此外，各企业通过风险管理降低了管理成本，不必再为处置风险而储备大量的专用资金，从而间接地增加了国家的税收，由此可见，风险管理对整个经济、社会的正常运转和不断发展起到了重要的作用。

我国目前正处于风险管理理论研究的起步阶段，本文借鉴风险管理框架的相关内容对我国企业风险管理的现状进行分析，提出企业开展风险管理应注意的方面，以期待对我国风险管理实践的发展有所促进。我国在风险研究方面还存在很多不足，有关风险预测和度量的论著大多集中于对金融市场系统风险的研究，即使有对于企业风险的评估，更多的也是粗略的分析某个具体项目的风险程度，而将企业作为一个整体来研究其风险并不多见。所以，对企业风险的度量、控制和处理是值得我们关注和下功夫去研究的重要问题。

参 考 文 献

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