会计管理体制_毕业论文范文网-论文范文

搜索高级搜索

原创毕业论文

会计管理体制

作者: (字数：10242) 浏览:1次

免费专业论文
政治工作论文
计算机论文
营销专业论文
工程管理论文范文
医药医学论文范文
法律论文范文
生物专业论文
物理教学论文范文
人力资源论文范文
化学教学论文范文
电子专业论文范文
历史专业论文
电气工程论文
社会学专业论文
英语专业论文
行政管理论文范文
语文专业论文
电子商务论文范文
焊工钳工技师论文
社科文学论文
教育论文范文
数学论文范文
物流论文范文
建筑专业论文
食品专业论文
财务管理论文范文
工商管理论文范文
会计专业论文范文
专业论文格式
化工材料专业论文
英语教学专业论文
电子通信论文范文
旅游管理论文范文
环境科学专业论文
经济论文
人力资源论文范文
营销专业论文范文
财务管理论文范文
物流论文范文
财务会计论文范文
数学教育论文范文
数学与应用数学论文
电子商务论文范文
法律专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文
计算机专业论文
教育管理论文范文
现代教育技术论文
小学教育论文范文
机械模具专业论文
报告,总结,申请书
心理学论文范文
学前教育论文范文

收费计算机专业论文范文

收费计算机专业论文
Delphi
ASP
VB
JSP
ASP.NET
VB.NET
java
VC
pb
VS
dreamweaver
c#.net
vf
VC++
计算机论文

毕业论文范文题目：会计管理体制，论文范文关键词：会计管理体制
会计管理体制毕业论文范文介绍开始：

注：①总经理下边除财务部、事业部外，其余各设置了一个部长和相应的职员；

②人事部包括人事和行政两块；

③财务部设置了一名财务总监，两名会计，两名审单员，二名出纳，一名审计，

3个库管和营业场所里的10多个收银员；

④事业部下边分为五个项目部，各项目部下分设大堂经理、领班、服务员。

三、欧缘酒店管理有限公司内部会计控制存在的问题

自欧公司成立以来，每个月的营业收入都呈现上涨的趋势，但企业内部员工流动频繁、组织机构繁多、库房时常盘亏，这些都不利于企业的发展壮大，通过分析，欧公司在内部会计控制上大致存在以下几个方面的问题：

1、组织结构不合理

欧公司带有严重的家族企业气息，董事长和执行董事就是家族中的兄弟二人，这个企业也正是他俩出资创建的，在形式上，外聘了专业人士担任总经理一职，可是在很多地方都是由这两个创始人直接参与经营，主导公司的一切事务，使得外聘的总经理，形同虚设，没有什么独立决策权，什么事情都得请示创始人，同时，董事会也未能发挥应有的监控职能。再从上图中列举的组织结构来看，总经理直接管理的部门太多，下面设置的部门也过于复杂，对于新建不久的企业来说，没必要建立那么多的职能部门，最主要的是，有的职能部门并没有为企业新增价值，如企划部，由外聘的4个专业人士担任，主要职责是为企业展厅进行动画设计、职工工号牌的设计、店门广告设计等，自己设计制作，不但没有缩减成本，反倒比外包业务花费的成本更多；再如工程部，主要是一些具备专业劳动力的木工、空调工、电工、机管工、万能工等组成，这完全可以纳入后勤部，没必要单独设置，这样会导致企业内部组织结构混乱，职能部门重叠，不适合也不利于欧公司现阶段的发展。

2、过于压缩成本

鉴于欧公司的行业特殊性，餐饮部基本上每天都会发生采购员购买蔬菜、水果等的事务，便安排三个家族成员担任采购一职，认为采购员既然是亲戚，就没有必要在此环节花费成本制定措施来进行控制，这就给采购员偷斤耍两，乱报物价留下了作弊空间。对于客房部也是如此，欧公司为了节约成本，对没有特殊要求的顾客，一般只出具押金条（上面只会记载房号、收取的总金额、入住年月日），不会向其开具发票和打印消费清单，而财务部审单却是根据客房部前台把客人的具体入住时间（精确到某天的几时几分）、金额录入到不能更改的酒店店务系统，待第二天由前台打印出顾客消费清单和押金条交予财务部来审核控制，这就给了前台一个侵吞公款的空间，对未过夜却临时退房，又没要求打印消费清单的房间进行重复开房，却不再录入店务系统进行反映，便把收取的第2次房费作为己有；还有就是公司给了前台一个房费打折权限，最低可以给顾客打到6折，在这一环节中，就可能出现前台员工吃差价的行为。以上可能出现的情况，都是由于欧公司过于压缩成本，存在的管理漏洞，需有待完善。

3、会计核算主体界限不明确

对于欧公司而言，投资者就是经营者，导致个人财产与企业产权界限不清，领导集权的现象十分严重，在企业财产与个人家庭财产之间，经常发生相互占用的情况，老总可以在公司的账上随意支出现金，花公司的钱就像花自己家里的金钱一样，表面上走走形式，不受什么规章制度的约束。就如年末，员工想领着工资回家过年，而企业资金周转有限，老板便直接从个人存款里发放工资，还有，家族成员在进行费用报销时，连一张正规的发票都没有，也能依旧报销，这些都是不规范的做法。

4、岗位设置缺乏牵制性

欧公司的经营规模不大，在岗位设置上不可能像大企业一样考虑专业对口、分工细化，管理者更是不希望外人知道更多公司的秘密，于是对于比较敏感的岗位，都选用亲属和有裙带关系的人入职，也正因为如此，欧公司会计岗位的设置一般都是层次不清、分工不明，背离了内部会计控制里不相容职位相分离的原则。欧公司设置了专门的财务部门，除开财务总监和一名会计、一名审单员是由朋友推荐任职，并具备了专业的会计知识技能外，其他人员全是投资者的家族成员，如：出纳由董事长的老婆和侄子担任，其中董事长的老婆不具备会计上岗证，这是有违规章制度的，因为直属亲戚或是没有会计上岗证的人员是不能担任财务工作，而其中一名审单员也是由执行董事的老婆担任，从而导致财务部里，财务总监的地位明显削弱，出纳和一名审单员的权利反倒更大，使得企业内部会计控制难以开展，岗位设置缺乏有效的牵制。

5、管理者对内部会计控制的认识不足

欧公司的管理者由于自身文化水平和社会眼界的限制，在思想观念和经营方式上还未转变过来，对企业内部会计控制的认识较为肤浅，浮于形式，导致欧公司“家长式”的作风越演越烈，有时还独断专形，搞“一言堂”，还总说要健全内部会计控制体系，实际上却总把这话停留在嘴上，一直未见执行，其实他们就是害怕企业有了内部会计控制的约束，办起事来就没以前那么方便，花钱也没以前那么的顺手，便对内部会计控制的建立始终是置之不理。而欧公司之所以对内部会计控制的建立和完善重视不足，有大部分原因也在于管理者的思想道德、科学文化素质不高，对会计制度、会计准则一窍不通，往往凭靠自己的经验和习惯办事，有章不循，不支持内部会计控制的建立、实施。再加上，管理者总持“任人唯亲”的态度，在对待家族成员和非家族成员的员工之间有失公平，而且待遇落差较大，使得十分努力的非家族成员员工，得不到重视和提升的空间，导致企业内部人员流动频繁，难以统计、管理。

6、财务人员的素质不高

一个企业的财务人员大致包括制单员、记账员、稽核人员、出纳等，原则上来说，这些人员应当由财务总监亲自选拔，经过层层考核，最终留下来时还需报经单位负责人同意后才能够聘用，而对于欧公司来说，这一严格的招聘流程往往被舍去，直接安排一个没有接受过会计专业教育和培训，仅混到一个会计上岗证的侄女担任会计职位，让没有会计上岗位证的董事长老婆担任出纳，完全忽略会计、出纳等财务人员应具备的专业技能、胜任能力、道德修养和职业精神，这将大大降低会计工作的效率与质量，在一定程度上增加了企业负担。

7、资产的安全、完整、保障系数低

欧公司因内部会计控制未能引起足够的重视，在资产管理上暴露出很多的问题：

（1）对于库存现金的管理，时常超过法律上规定的3~5天日常零星开支，既造成资金闲置，又带来一定的安全隐患，有时，出纳还用收入直接支付费用，存在严重的“坐支”现象；

（2）应收账款周转缓慢，造成资金收回困难，原因是有些权势的人到酒店消费后，采用签单的方式，导致欧公司暂时收不到他们的消费款，而欧公司又没有建立严格的赊销制度，缺乏有力的催收措施，对于带有人情的应收款，大多是不能兑现或只能形成呆账；

（3）库存商品控制薄弱，存在两方面的欠缺，第一是采购部人员，对于酒店里的小商品采购，不遵循市场和消费者的喜好，完全按自己的意图盲目采购，导致很多货品积压，造成资金呆滞；第二是库管，没有做好库存商品的保管工作，入库、出库不规范，时常发生货品流失的现象，而欧公司采用实地盘点法，每月月末财务部都会到库房清点物品，而大多数都是盘亏状态，可是上面却不追究责任，原因是库管都由家族成员担任，不便追究，导致库存商品的安全、完整得不到保障。

8、会计信息失真

对于欧公司来说，管理者对会计信息的影响是很大的，为了达到某种目的，可以根据不同的用途编制不同的报表内容。最为明显的就是，欧公司私设两本账，外部账簿采用专业手段进行掩饰，用来应付税务机关的检查，逃避纳税，另外一本是内部账簿，记录了企业真实的经营业绩，却掌握在管理者手中。再如欧公司为了使高薪员工少交或免交个人所得税，恶意编制假的工资表，把某些超过2000元部分的薪酬转嫁到低薪员工的身上去平摊，从表面上看，很多职工的工资都在2000元的免税范围内，实质上，工资的发放都是按内部那张真实的工资表执行，采用直接发放现金的方式，签字发放。当某些低薪员工无意看到应发数和实发数差距这么大时，心里肯定不平，便会造成企业内部动荡不安。再如有的不应是公司负担的费用，而是由投资者个人承担的费用，却列为本公司的费用，请客送礼、贿赂等费用也被纳入正常的业务招待费，导致会计信息失真现象十分严重。

9、内部审计职能未能有效发挥

内部审计是企业内部会计控制的一个重要组成部分，欧公司对建立内部监督不够重视，内部监督体系残缺不全，有关内容不够合理，会计的事前审核，事中复核，事后监督流于形式，而欧公司在财务部里设置了审计一职，可是他却不具备审计专业资格，只是碍于他是家族成员，给他安了一个职位，整天游手好闲，帮不了忙不说，工资还比外聘的审单员高，使得监督职能严重弱化，内部审计形同虚设。

四、加强欧缘酒店管理有限公司内部会计控制的对策

面对欧公司存在的以上问题，本人认为应当结合企业自身的特点和经营管理的需要，加强内部会计控制的建设，首先得保证组织机构的适当性，堵塞漏洞，再参照会计法规制定合理的内部会计控制，因此，特提出以下几点：

1、建立适当的组织结构

欧公司的经济实力并不雄厚，在制定和实施内部会计控制时都必须消耗一定的资源，如设计控制的环节、设置岗位、配备人员、保证各控制环节的运行等都必须付出代价，这就要求欧公司树立成本效益的观念，科学地进行经营管理，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。而欧公司的组织结构过于平行、繁杂，不应该建立那么多重叠的职能部门，作为后勤部，就应该包括工程部、保洁部、保安部，完全没有必要让几个相同性质的部门单独设立，浪费成本；对于企划部，带给企业的新增价值不高，可以直接纳入销售部策划，选择外包业务的方式进行，这样不但可以节省人工成本，还可以使各部门的工作效率达到更高。另外，还可以建立授权审批制度，适当的给予外聘总经理、部门部长一定的管理权限，对于一般的经济业务可以不用向董事长或执行董事请示，可交给部门负责人分管，对特殊事件，仍应遵循有事逐级向上报，不能自行越级跨级，从而保证经济活动的灵活性和主动性，保证权利的分配与责任界定相配合。

2、树立成本效益观念

（1）新增监称人员

本人建议，在餐饮部接收采购物品这一环节中新增监称人员，随时关注市场物价变动，掌握一个均价，避免采购员乱报单价，同时，当采购员购买物品回到酒店时，监称员应通过固定并准确的计量工具，对采购员所报重量、金额进行一一核实，避免采购员从中作祟，即使是亲戚也得纳入这一控制范围，在这一过程中，表面上会使人工成本增加，可是，从长远打算，新增监称人员所付出的控制成本远远低于风险或错误可能发生的损失和浪费，从而有助于管理者更好的经营企业。

（2）客房部的控制

对于客房部来说，入住和退房的人是络绎不绝，公司为了节约成本，无特殊要求，一般不会向顾客打印消费清单，针对上文中所述的两个控制漏洞，可以通过两点来改善：①对入住的顾客，收取的押金上必须跟输入店务系统上的信息一致，必须载明准确的时间，退房时，必须向顾客打印消费清单；②顾客退房后都会由保洁员进行房间整理，公司应加强保洁员的管理，对每一次清扫做下时间、房号等的记录，以便随时核查。

管理者在治理企业时，就应当树立成本效益的观念，通过控制成本与效益的比较，来设置每一个控制环节，便能消除安全隐患，使之防范于未然，避免因小失大，从而做到有效控制。

3、明确会计核算主体的界限

欧公司既然在形式上建立了董事会，实行了总经理负责制，就应该把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体，严格划分家庭财产与企业产权的界限，任何人都不能在公司账上随便列支现金，对于员工工资的发放，也必须通过公司账户支取，绝不允许以个人存款发放工资，另外，不论是管理层还是家族成员，在进行费用报销时，都必须出具合法的原始凭证，按照一定的报销流程，由会计严格审核后，才能予以报销，切实做到把所有者与企业的关系演变成出资人与企业法人的关系，严格划分会计核算主体的界限。

4、建立会计人员岗位责任制

要使欧公司内部会计控制能够有效实施，应强调不相容职务相分离的控制，公司应摈弃“任人唯亲”的态度，不能让董事长的直属亲戚担任会计、出纳职务，这是在《会计基础工作规范》中明确规定不允许的，公司应该聘用适当的人员担任会计、出纳职位，并建立严格的费用报销制度，做到每一笔费用都要有合法的原始凭证做为依据，使会计监督职能得到有效的发挥，在财务部里边，还可以实行岗位轮换制度，进行岗位分工，严格划分责任权限，使各岗位之间相互联系、相互制约，从而降低作弊风险，达到相互牵制的效果。

5、强化管理者的内部会计控制意识

对于中小企业来说，内部会计控制的成败很大程度上取决于企业管理者的重视和执行程度，作为欧公司的管理者，应树立内部会计控制的意识，不断提高自身的文化素质和管理水平，增加企业责任感，淡化原有的“家族式”管理模式，不断提高执行财经法纪的自觉性，不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项，切实加强本公司会计工作的领导，理顺会计工作关系。在选聘人员时，应建立良好的用人政策，即使允许家族成员到公司工作，也必须具备与工作相适应的学历、工作经验，和非家族成员一样，按一定的条件和流程层层筛选，最终确定录用资格，做到一视同仁。管理者还应重视企业文化的建设，实行企业激励机制，对员工奖惩分明，把一切政策落到实处，创建一个相互激励、相互制约、相互竞争、追求上进的工作氛围，确保内部会计控制在本公司建立完善，并顺利执行。

6、提高从业人员的综合素质

良好的人员素质是企业内部会计控制系统顺利运行的前提和条件，欧公司应做到以人为本，重视人员的选用，对各岗位人员的任用标准、聘用程序应制定出一个具体的方案并参照执行，同时，应加强在岗人员的思想道德和政治教育。财会人员必须持有国家统一认定的从业资格证书，杜绝无证上岗，并定期组织在岗人员进行职业道德、业务技能培训，以备随时跟上知识更新的步伐；员工还需在每个季度终了前，向上级提交季度自我评估报告，内容应包括对本季度工作的总结和下一季度的个人发展目标，同时，公司还应制定相应的考核制度，对不求上进、混工资的人员进行淘汰处理，遵循有能力者上的晋升制度，促使员工树立终生学习的观念，积极的对待工作，使内部会计控制深入人。

７、建立资产保全控制

对于企业库存现金的管理，应严格实行收支两条线，并将超出库存现金的限额存入银行，保证库存现金的安全完整；对于应收账款，应建立严格的赊销制度，并把带有人情关系的应收款项，落实到具体责任人的头上，并做好备查记录，尽可能的收回；最后，还应加强库存商品的管理，对库存商品的采购应提前做好预算，应做到按实际需要采购物资，切勿不加选择、盲目购买，同时，为了保护公司物品的安全、完整，应严格禁止未经授权的无关人员进入库房，以防止物品流失现象发生，当财务部每月月末进行实地盘点时，一旦发现物品盘亏后，应及时追查原因，不能因为库管是家族成员而放弃追究责任。

8、建立完善的会计信息系统，提高信息质量

会计信息系统历来被人们普遍认为是最为严谨和敏感的经济信息系统，直接影响到企业内部会计控制的效率和效果，鉴于欧公司出现会计信息失真的情况，可以加强会计人员的法制教育，使他们自觉抵制各方面的诱惑，做到一切按法律程序秉公办事，对于不真实、不合法的原始凭证，不予受理，坚持做到账实相符，不受外界干预。对于员工工资的发放，也可实行把实际收入数打到员工的个人存款账上，杜绝伪造工资表来偷逃部分员工应交的个人所得税，在会计信息系统中还应保证信息传递的透明、数据之间的核对，从而规范公司的会计行为，保证会计资料的真实、完整，提高会计信息的质量，及时发现并纠正错误与舞弊行为，确保国家有关法律和企业内部会计控制的贯彻执行。

9、加强内部审计控制

内部审计既是中小企业内部会计控制的一个组成部分，又是对企业内部会计控制监督检查的一个重要手段，作为欧公司的内部审计人员，应具有良好的职业道德、专业知识、业务能力，并且敢于说真话、坚持正义，同时，应保持相对的独立性，对公司的各种财务资料的可靠性、完整性、资产运用的经济有效性等进行审核，而欧公司现有的内审人员完全无法胜任该职位，本人建议，应该对该人进行免职或者更换职位，再另聘足以胜任的人负责此工作，这样才能提高企业的经营效率，减少会计信息失真，并把员工之间串通舞弊的情况控制到最低的限度。

最后还值得一提的是，欧公司在现阶段即便是制定好了内部会计控制，并按照上面的规定执行，也不是一成不变的，作为公司的高层管理者，应随时注意公司的发展情况，适时的对内部会计控制进行适当的调节，避免内部会计控制不合时宜、形同虚设。

五、总结

本文以欧缘酒店管理有限公司为轴心，对欧公司的内部会计控制存在的问题进行了详细分析，并制定了一系列解决对策，而不同性质的中小企业对内部会计控制的关注重点又是存在差异的，所以，本人只是把一些较为普遍存在的内部会计控制问题罗列出来，希望其他中小企业在建立内部会计控制时，可以以此作为参考，再根据企业的不同情况、不同问题，采取灵活的方式，制定适当的内部会计控制体系。总之，中小企业建立一个有效的内部会计控制制度有助于管理者防止、及时发现并纠正经营过程中的错弊现象、不法行为，有助于全方位、全过程的管理和控制企业的各个方面、各个环节，有助于完善现代化企业制度、依法治企，同时，满足会计监管的要求，控制风险，加强会计基础工作，提高管理水平、业务水平，促进各项经营活动按照一定的规章制度，有序进行，那么，中小企业要想实现永续经营，就必须建立健全有效的内部会计控制，才能为我国的经济做出更大的贡献。

参考文献

[1]许丹．我国中小企业内部会计控制的若干问题与对策研究［Ｄ］．南京林业大学．2008

[2]刘红．我国中小企业内部会计控制问题分析及策略［J］．现代企业教育，2009，（4）：126-130

[3]黄晓勤．浅谈中小企业的内部会计控制［J］．中国商界，2008，（8）：80-81

[4]寇海峰．浅谈中小企业内部会计控制的问题及对策［J］．漯河职业技术学院学报，2008，7卷（6）：82-83

[5]樊晶．浅议完善企业内部会计控制制度［J］．北方经贸，2007，（9）：87-88

[6]王惠珍．中小企业内部会计控制的问题及对策探讨［J］．现代商业，2008，（27）：177

[7]黄永红．论企业会计内部控制［J］．科技创新导报，2009，（11）：180

[8]赵文秀，胡淑娟．对加强中小企业内部控制的看法［J］．财会月刊（综合），2008，（4）：23-24

[9]王镇江．企业会计控制制度建设［J］．内蒙古科技与经济，2009，（3）：129-131

[10]刘春和．中小企业内部会计控制现状及对策的思考［J］．辽宁行政学院学报，2007，9卷（5）：74-76

[11]胡晶,魏秀茹．试论中小企业内部会计控制制度的建立［J］．农场经济管理，2006，（4）：35-36

[12]张钧铭．现阶段我国中小企业内部控制制度研究［J］．经济研究导刊，2009，（17）：31-32

[13]仇颖．中小企业内部会计控制要遵从“成本效益原则”［J］．中小企业科技，2006，（9）：16-17

[14]张艳明．中小企业内部会计制度建设［J］．合作经济与科技，2009，（14）：102-103

[15]高丽．中小企业如何加强内部控制［J］．中小企业管理与科技，2009，（2）：21-22

[16]李莉．论中小企业内部会计控制［J］．时代经贸，2007，5卷（76）：115-117

[17]蒋春梅．小议企业内部会计控制［J］．理论界，2007，（S1）

[18]张起访．中小企业内部会计控制的问题及对策［J］．科技经济市场，2006，（8）：119-120

[19]王成忠．民企内部会计控制之策［J］．施工企业，2007，（1）：48-49

[20]侯雪筠，刘惠娟．中小企业内部会计控制及其会计制度建设［J］．商业研究，2004，（292）

[21]陈蕾，陈荣荣．对建立中小企业内部会计控制制度的思考［J］．2005，17卷（4）：32-33

[22]王红云．论建立和健全中小企业内部会计控制制度［J］．云南财经学院学报《社会科学版》，2003，18卷，（2）：99-100

以上为本篇毕业论文范文会计管理体制的介绍部分。

本论文在会计专业论文栏目，由论文网(www.zjwd.net)整理,更多论文,请点论文范文查找