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浅析增值税纳税人身份的税收筹划

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毕业论文范文题目：浅析增值税纳税人身份的税收筹划，论文范文关键词：浅析增值税纳税人身份的税收筹划
浅析增值税纳税人身份的税收筹划毕业论文范文介绍开始：

结论：由于Y是由小规模纳税人转换为一般纳税人增加的成本，在某一特定时期具有明确的数额，从而可以确定X的范围，因此决定了什么情况下宜成为一般纳税人，什么情况下宜成为小规模纳税人。当F1﹥F2时，宜努力成为小规模纳税人，以减少企业的成本支出量；另一方面，当F1﹤F2时，选择作为一般纳税人更有利于降低企业的成本支出量。如果企业适用别的税率，同理可求得相应的关系式。

三、增值税纳税人身份的纳税筹划

综上所述，我们可以看出，无论企业是采用哪种方法对纳税人身份进行筹划，都要掌握好“度”。除此之外，还应，切不可因一般纳税人可抵扣进项税额而忽视作为小规模纳税人的好处，也不可因小规模纳税人有些优势及帐务处理“可以不健全”，而不思进取甚至做出违法乱纪的行为。企业应该仔细分析，权衡利弊，力求达到风险与收益的最佳统一，防止一种倾向压倒另一种倾向。

企业在决定自己的纳税人身份时，需要具体情况具体分析，综合考虑以下因素：

（1）增值率。企业应合理估算自己的增值率，一般来说，进项税额较大，实际增值率低于增值率平衡点的企业应争取认定为一般纳税人，没有条件的要积极创造条件争取达到认定标准，充分利用抵扣优势节约税款；而进项税额较小，实际增值率高于增值率平衡点的企业最好是认定为小规模纳税人，利用其较低的征收率节约税款。

（2）可抵扣率。根据我国现行税制的规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额必需是合乎规定的扣税凭证上注明的税额。而在实际工作中，由于购进货物可能无法取得专用发票等扣税凭证，或者是取得的专用发票不合法而等原因，企业并非所有购进货物都可以抵扣。企业应通过对可抵扣的购货额占销售额的比重进行分析，来决定是否申请成为一般纳税人。

（3）企业购销对象的情况。如果企业的购货对象主要是小规模纳税人，购买原材料时不能取得增值税专用发票，不能抵扣相应的进项税额，这时作为一般纳税人就会加重企业的负担。反之，如果企业的购货对象主要是一般纳税人，这时作一般纳税人就有利于企业减轻税负。另外，如果企业的销货对象是一般纳税人，这时作为一般纳税人就有利于产品的销售。如果企业的销货对象是小规模纳税人或最终消费者，由于他们看重的是含税售价，这时企业就应当通过估算自己的增值率来选择纳税人身份。

（4）成本因素。主要是小规模纳税人申请成为一般纳税人要花费一定的费用和增加一定的纳税成本。因为一般纳税人要有健全的会计核算制度，要建立健全的帐簿，培养或聘用会计人员，会计成本较高。一般纳税人增值税征收管理制度复杂，需要企业投入较多的人力、物力和财力，会增加企业的纳税成本，而小规模纳税人这方面的费用就相对小得多。

（5）其他因素。在选择纳税人的类别时，除了要比较税收负担外，也要注意其他一些因素，如企业的信誉。一般来说一般纳税人规模较大，管理较规范，因而要比小规模纳税人信誉好，社会地位高，因而可能招来更多的顾客，增加企业的盈利水平。在必要的时候，纳税人也可以通过“逆向避税”的方法，选择整体利益最大而并不是纳税最少的“次优”方案来实现企业的良好声誉和企业的管理目标，增加企业的所有者权益。

因此，企业在设立时，纳税人可以通过估计所经营货物的总体增值率水平、可抵扣率水平、购销对象的类别等来选择适宜的纳税人身份。当然,企业也不能仅从节约纳税的角度考虑企业的分立或合并，而要从企业整体的角度和有利于实现企业价值最大化目标的角度着眼，综合分析节税与企业分拆或合并后增加的各项成本之间的关系，切不可单一地只考虑节税，而忽视了其他方面的成本开支。最优的节税方案不一定是税负最轻的方案，税务筹划的最终目的是设计、选择纳税人总体收益最大的最佳方案。

四、总结

市场经济的特征之一就是竞争，企业要在竞争中立于不败之地,就必须对企业的生产、经营、投资、理财进行全方位的、多层次的筹划。企业的税收直接影响到企业资金的流出和经营业绩，因此税收筹划日益成为纳税人经营理财中不可缺少的重要组成部分。纳税人身份的选择是增值税税收筹划的第一步，企业应慎重选择适合自己的纳税人身份，达到税收筹划的目的，在竞争中站稳脚跟。

由于增值税税收筹划是一项复杂的工作，本文只从以上几方面对其纳税人身份的选择作了简单分析。现实中企业必须根据税法规定，结合企业实际情况，综合考虑各方面因素以及其他的税负效应，进行整体筹划，寻求最佳方案达到企业整体效益最大化。

参考文献：

1、财政部注册会计师考试委员会办公室，《2003年度注册会计师全国统一考试指定辅导教材—财务成本管理》，经济科学出版社，2003

2、财政部注册会计师考试委员会办公室，《2003年度注册会计师全国统一考试指定辅导教材—税法》，经济科学出版社，2003

3、张中秀主编，《纳税筹划案例点评》，企业管理出版社，2000年版

4、尹音频刘科著，《税收筹划》，西南财经大学出版社，2003年版5、刘蓉著,《金方案—税收筹划实务与案例》,黑龙江人民出版社，2002年版

6、王欣，《增值税纳税人税务筹划分析》，天津市财贸管理干部学院学报，2003年3期

7、朱顺贤，《浅析企业增值税税收筹划》，商业研究，2003年10期

以上为本篇毕业论文范文浅析增值税纳税人身份的税收筹划的介绍部分。

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