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帐务报表分析评价

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毕业论文范文题目：帐务报表分析评价，论文范文关键词：帐务报表分析评价
帐务报表分析评价毕业论文范文介绍开始：
XCLW129059 帐务报表分析评价

财务报表的含义及作用……………………………………. 3

分析财务报表的相关指标……………………………..…. 4

财务报表分析评价的运用（实例）……………… …..7

内容摘要

在财务报表和财务报表分析评价体系中的地位，我们通过了解财务报表的相关概念和运用财务报表中的流动性、杠杆作用、经营业绩和投资回报的相关比率分析，对企业生存和发展的基础、偿债能力、盈利能力及其整体水平进行综合评价。以运用电子工业公司的一套财务报表为实例论证了财务报表分析评价的重要意思。

财务报表分析评价

企业是一个盈利性组织，经营则是其盈利的基础或源泉。企业经营过程中的盈利情况如何，支撑企业经营的资产及其运作状况如何，这些资产又是怎样取得和怎样配置的，诸如此类，肯定是企业经营者以及与企业有着利益关系的其他利益相关者应当关心的问题。不过打开企业的财务报表，大部分经营者做的第一件事是将报表粗略阅一下，快速浏览一遍，企业生存和发展的基础、偿债能力、盈利能力及其整体水平是需要一个相互联系的财务报表综合分析后做出规范、科学的评价。

财务报表的含义及作用

一般而言，财务报表是由企业会计部门提供的反映企业某一时期（或时点）财务状况与经营成果的书面文件。

随着社会的不断进步和经济全球化的逐步深入，会计这门古老的记账技术，在商业交易中发挥着越来越大的作用而财务报表全面、系统、综合的记录了企业的经济业务，是企业一定时期经济成果的总结，因而日益受到相关人士的关注。具体来讲企业的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表三张主表，及其相关的附表。其中三张主表相互结合，全面地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。

资产负债表是财务报表之一，它是以“资产=负债+所有者权益”为平衡关系，反映企业在某一特定日期财务状况的报表。通过阅读资产负债表，可以清楚地知道公司拥有什么（它的资产）；公司欠别人什么（它的负债）；公司所拥有的减去公司所欠的(即净资产，通常也被称为权益)，为公司的业主(股东)留下什么，可以一目了然地了解和把握特定时点上公司的基本财务结构和债务状况将很有帮助。然而，它并不直接反映公司的财务业绩如何，也不反映它是否在某一时期中赚得足够的利润以承担其还债责任，并为公司的股东增加净资产。

利润表是反映企业某一会计期间财务成果的报表，它是以“收入-费用=利润”来概括。通过阅读利润表，似乎利润表是准确计量了一个企业赚得的可以用于经营的资金（钱)，但这里的情形并非如此。正像我们考察利润表时你可以看到的一样，并非所有的收入和费用项目都是现金发生额。有一些特殊的项目，比如折旧，尽管不要求马上有现金派出，但按一般通行的会计准则，它还是被作为费用。同样的，还有其它项目，或者是在相应的现金还没有流入企业时就作为收入，或者是在相应的现金还没流出企业时就作为了成本费用。

一般而言，资产负债表和利润表不能反映一个企业真实的现金状况，而反映真实现金状况是现金流量表的任务。

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金流入和现金流出情况的报表。通过阅读现金流量表能够了解企业一定期间内现金流入和流出的原因，分析企业未来获取现金的能力，既同一时期的现金流入量减去现金流出量就得出该时期的现金净额。现金流量表告诉我们在满足了同一时期所有现金费用支出后，企业究竟创造了多少超额的现金。这一现金净额可以用于追加的现金费用，比如追加的债务偿付等。如果一定时期中现金净额为负值，说明企业为满足本期现金费用支出的需要，动用了以前各期积累的现金储备。如果这一趋势不能扭转的话，最终企业的现金将被耗尽。

分析财务报表的相关指标由上可知，财务报表是企业一定时期经营成果的总结，三张报表从不同的方面反映了企业财务状况、经营能力、偿债能力、发展潜力等，是投资者、债权人、管理者理解企业信息的窗口。为满足具体使用者因不同决策而需求的不同信息，只能运用财务分析的方法，将报表数据转化为对特定决策有用的信息。所谓财务报表分析，是指运用一定的方法和手段，对财务报表及相关资料提供的数据进行系统和深入的分析研究，揭示有关指标之间的关系及变化趋势，以便对企业的财务活动和有关经济活动做出评价和预测，从而为报表使用者进行相关经济决策提供直接、相关的信息，给予具体、有效的帮助。

财务报表的分析方法主要包括单个年度的财务比率分析，不同时期的比较分析，与同行业其他公司之间的比较分析三种方法。财务比率分析是指对本公司一个财务年度内的财务报表各项目之间进行比较，计算比率，判断年度内偿债能力、资本结构、经营效率、盈利能力情况等；对本公司不同时期的财务报表进行比较分析，可以对公司持续经营能力、财务状况变动趋势、盈利能力做出分析，从一个较长的时期来动态地分析公司状况；与同行业其他公司进行比较分析可以了解公司各种指标的优劣，在群体中判断个体。使用本方法时常选用行业平均水平或行业标准水平，通过比较得出公司在行业中的地位，认识优势与不足，真正确定公司的价值。

我们通过计算财务比率可以得到企业以下方面的信息

●流功性

流动性反映了企业流动资产、流功负债在企业中的循环情况以及流动资产利流动负债之间的关系。这类比率反映了企业存货周转、非现全资产转换为现金．以及偿还流动负债的速度。流动性主要包括：

（1）流动比率流动比率＝流动资产/流动负债

流动比率是分析短期清偿能力的最主要的指标。流动比率小于1说明流动负债大于流动资产，这一般意味着企业在营业循环中不能产生足够的资产来对应循环中产生的流动负债，流动比率小于l是一个警示信号。实际当中，将其保持在2：1左右是比较适宜的。

（2）速动比率速动比率=速动资产/流动负债

速动比率是流动比率的一种变型。它是那些现金或在90天很可能转化为现金的资产组成的流动资产与流动负债的比率。这些资产又被称为速动资产，一般仅包括现金和应收帐款。存货不被认作是一项速动资产，因为存货转换为现金需要一段时期，而已不可预计。

（3）应收帐款周转率或应收帐款周转天数

这个比率说明了企业收回应收帐款(转化为现金)的平均速度。这个过程越快，现金用于支持流动负债的速度就越快。

应收帐款周转率=销售收入/应收帐款

应收帐款周转天数=会计期间的天数/应收帐款周转率

（4）应付帐款周转率或应付帐款周转天数

这个比率计算的是企业如期偿付客户(供货商)的流动负债的平均速度。也就是，它尝付产品的直接费用(销售成本)的速度。它需要运用损益表和资产负债表上的信息．

应付帐款周转率=营业成本/购销应付帐款

应付帐款周转天数=会计期间的天数/购销应付帐款周转率

●杠杆作用

杠杆比率反映的是企业的负债与所有者权益之间的对比关系，是用来评价企业长期偿债能力和继续举借债务的能力的指标。

企业用于偿还债务的资金来源出除了自身拥有的财产、经营过程中赚取的利润，还包括向外部债务人举借债务所获得的资金。而在评估企业的举债能力的大小时，债务人通常会考虑企业的债务与权益的相对比率。一般来说，企业股东权益与企业负债的比率越大，企业进一步举债的能力就越大。这是因为债务人在贷出资金时主要考虑贷款的风险。债务与股东权益的比率越小，企业用来偿还负债的资产越有保障，风险越小。

资产负债率=负债总额/资产总额

这个指标是衡量企业财务风险的主要指标。杠杆水平会依行业类型、企业背景不同而不同。一般地，1:1或更低的杠杆比率是能令人放心的，但是具体问题应具体分析。任何杠杆水平只有在证明现金流量能满足需要的情况下才是可接受的。

●经营业绩

对企业报表的使用者来说，最关心的通常是企业赚取利润的能力，因为有足够的利润就可能偿还债务、支付股利和进行投资等。

（1）毛利率毛利率=（销售利润÷销售净值）*100%

这个指标显示了产品扣除直接成本(销售成本)以后的毛利率，各年之间任何毛利率的变化都值得关注．尤其是处于衰退的趋势下，毛利率的减少可以表明许多：竞争加剧、存货成本攀升，售价偏低，其他工作中不利的因素。

（2）营业利润（对营业收入）率

营业利润率=（息税前收益÷销售净值）*100%

这个指标考虑到间接经营费用(如工资、存货、法律费用、折旧费)问题。在毛利率没有下降的情况下，营业利润率下降表明间接费用增加了，而销售收入没有相应增加。这种费用增加可能是由于工资增长，不必要的雇佣增加，交通和娱乐支出的增加等。这些增长可能完全是为了促进销售，只是还没有达到预期效果。

（3）销售净利率

销售净利率=（净利润÷销售净值）*100%

这个指标是用来衡量企业营业收入给企业带来利润的能力，该比率比较低表明企业经营管理者未能创造出足够多的营业收入或者没有成功地控制成本，可以用来衡量企业总的经营管理水平。该指标要结合其他指标进行综合分析。

投资回报

净资产收益率对投资者来说是一种特殊比率。因为这个比率是与风险相同的其他投资收益率相比来估算该投资的盈利能力的。包括：资产收益率和净资产收益率。

财务报表分析评价的运用

通过了解财务报表的概念，掌握了解释它的工具。现在分析一套财务报表体会一下分析方法。

公司介绍：

让我们以一家电子工业有限责任公司为例．该公司为新成立公司主要生产电子存储器。公司率先对集成电路的纳米技术实行低成本调整，生产出了一批存储容量大的移动硬盘等，在价格上非常具有竞争优势。

该公司的技术并不为其所独有，但其他竞争者要赶上需要具有先进技术开发工作，预计至少在三年里仍可在同行中处于龙头老大地位。

财务分析

现提供该公司经营的第一年的财务报表情况，这一年的主要目标是将新产品打入市场。以下有关财务数据表明公司取得了较好的财务业绩，年末的财务结构也非常合理。现分析这些财务数据，让我们通过计算财务比率来说明问题。

资产负债表

资产

流动资产

现金 53000

应收帐款 68000

存货 118000

待摊费用 6000

其他流动资产

流动资产合计 245000

固定资产

固定资产 192000

减：累计折旧 17000

固定资产净值 175000

减：固定资产减值准备

固定资产净额

其他资产 2000

资产合计 422000

负债

流动负债

短期借款 30000

应付帐款 73000

预收帐款 6000

应交税金 4000

其他应付款 20000

其他流动负债 0

流动负债合计 133000

长期借款 75000

负债合计 208000

所有者权益

实收资本 150000

未分配利润 64000

所有者权益合计 214000

负债和所有者权益总计划成本 422000

利润表

主营业务收入 1020000

减：主营业务成本 561000

主营业务税金及附加 0

主营业务利润 459000

加：其他业务利润

减：营业费用 278000

管理费用 17000

财务费用 0

营业利润 164000

减：营业外支出 11000

利润总额 153000

减：所得税 39000

净利润 114000

现金流量表

经营活动产生的现金流量

净收益 114000

应收帐款 -68000

存货 -118000

待滩费用 -6000

其它流动资产

折旧费用 17000

应付帐款 73000

其它应付款 2000

计提费用 6000

应付所得税 4000

其它流动负债

经营活动产生的现金流量合计 42000

投资活动产生的现金流量

土地、建筑物和设备 -192000

其它资产 -2000

投资活动产生的现金流量合计确 -194000

筹资活动产生的现金流量

短期借款 30000

长期借款 75000

投本 150000

其它权益

派发股利 -50000

筹资活动产生的现金流量合计 205000

现金流量净额 53000

财务比率

流动性

流动比率 1.84

速动比率 0.91

应收帐款周转天数 24

应付帐款周转天数 47

存货周转天数 76

杠杆比率

负债总额信形资产净值 0.97

经营成果

毛利率 45%

销售收益率 16%

销售净利率 11%

投资报酬率

总资产报酬率 27%

净资产报酬率 53%

流动比率1．84，速动比率0.91，表明鉴于该电子公司长期负债较少，强有力的权益资本支持着流动负债。

从该年平均数来看，应收帐款24天可以收回，保证了该电子公司稳定的现金来源。不过在看这个数字结果的时候,首先要考虑应收帐款的年平均数额等于报表编制日的数额;其次观察一下会计年度不同时期的财务数据，判断这一年来的应收帐款周转天数是否是一个可靠的数据;最后要从该行业有无明显的周期性或季节性去考虑，从公司每季的财务数据表明该电子公司经营循环的交易帐户呈现周期性是可性的。在管理应收帐款中，公司管理者应清楚的认识到回收应收款质量低会相对大的占有企业较多的流动资金而减缓企业的发展。

该公司在年末数值基础上计算出应付帐款周转天数为47天不到两个月。供应商提供的信用是现金的一个来源，但超过30天就会有有成本。当公司遇见没有事先预计到的现金短缺时,可以通过适当运用应付帐款的紧急措施，既延迟向供货方支付现金，而把现金留作偿付最紧迫、最行殊的债务；因此公司拖延付款有没有基于不合理的经济原因要作为分析报表考虑的一个因素。不过同样要分析一些数据如短期票据30000元为什么没有成为企业营运资本的全部来源再看一下季节性的财务数据，通过比较分析仔细地了解应付帐款的状况。

该公司的存货周转天数为76天。，存货在管理中分为原材料、在产品和产成品。在此行业，这些类型的存货平均有两个半月的周转天数。因此存货通常也会占压许多资金，现金的一个重要来源就是提高存货管理的效率；存货越少。它所占压的资金就越少。然而，存货水平不能无限地减少，因为当它们下降到一定程度时就不能满足企业客户的需求、其结果是销售的损失。这是一个向公司管理者提出挑战的脆弱平衡关系式。

由于公司为新办企业，财务报表中的折旧费用表明，累计折旧比较少。其次，房地产和制造设备在内的192000的长期资产后面有75000的定期货款和权益。此信息说明在财务报表附注中有相关长期资产分类的更多的信息和关于贷款的期限和条件的更多的说明。我们在分析中应对其附注信息重点了解；大家知道，财务报表附注应以文字和数字形式对基本财务报表的内容以及其他有助于理解财务报表的有关事项进行必要的说明；同时财务情况说明书则是对企业当期财务分析结果进行总结的文字说明；其中包括企业的生产经营基本情况，利润分配和实现情况，资金增减和周转情况，对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项等内容。

经营成果。该电子工业公司本年的销售收入超过了100万，在第一年的销售中就取得可观的成绩，不过通过利润率和行业标准相结合考虑公司业绩更为准确和可行。其次，公司净利率为11％，并且将净收益的大约一半作为股利派发出去，对于一个面临较快增长的公司来说，该举动不妥。

现金流量表分析。该电子工业有限责任公司在这一年实现了理想的营业现金流量。现金流量表的结果表现了突出的借方余额增加了42000，这进一步增强了公司的举债能力。筹资经营活动的现金流量支持了投资经营活动的现金使用，使得营业现金流量主要用于实现现金流量总额的增加。该电子工业公司正处于上升阶段，需要大量筹集资金扩展公司的业务，所以这对公司来说无疑是一个好消息。由此，我们可以看到现金流量表重要性是：企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展的能力，从而在很大程度上决定着企业的盈利能力。这是因为若企业的现金流量不足，现金周转不畅，现金调配不灵，将会影响企业的生成和发展，进而影响企业的盈利能力。

评价结果。该电子工业有限责任公司依靠良好的财务结构和业绩保证了合理的资金结构，其资本雄厚、现金充足、稳步成长。该公司为技术性产业其主要的风险来自外部同行业的竞争，需要依靠一些行业知识做远景规划，避免产品技术过时和潜在的恶性竞争。作为投资人和管理层，透过分析该电子工业公司的报表其结果应当对可观的投资报酬率既净资产报酬率为53％，总资产报酬率为27％非常满意。可以追加资本投入。

综上所述，财务报表和财务报表分析在企业评价体系中的地位十分重要，随着经济的发展这一趋势还会得到加强。我们应当在合理的利用这一体系，挖掘更多对企业经营者、政府、投资者和债权人等利益相关者有用的信息。

参考文献

1、张新民钱爱民编著企业财务报表分析北京：清华大学出版社

以上为本篇毕业论文范文帐务报表分析评价的介绍部分。

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