当今市场经济条件下，导致企业产生财务风险的普遍因素…………………P3

我们具体到四川惊雷股份有限公司，来分析其有那些潜在的财务风险……P4

在分析目标公司存在的财务风险隐患后，我们针对其制定具体的防范措施…P8

通过对惊雷股份有限公司潜在财务风险的分析以及制定的一系列防范措施引发的一些思考 …………………………………………………………………………P12

内 容 摘 要

摘要：当今市场经济竞争日益激烈， 财务风险作为一种信号，能够全面综合反映企业的经营状况，要求企业经营者进行经常性财务分析，防范财务危机，建立预警分析指标体系，进行适当的财务风险決策。企业对于财务风险的防范与控制是其生存和发展的基础。对企业而言，财务风险是一柄双刃剑，使用得当，它可以提高企业利润,增加股东财富；反之，安排欠妥，它会加速企业亏损甚至破产。因此掌握好有关财务风险的基本内容，学会如何有效地利用财务工具，防范财务风险，显得尤为重要。对财务风险的防范并非意味着去减少或消灭它，而是运用管理会计的思想和方法，加强内部管理，其目的是改善经营管理，提高经济效益。要控制和防范财务风险就必须加强财务风险管理，通过企业内部控制制度设计，建立财务预警系统，从各个环节加强对财务风险的控制。

关键词：财务风险，财务预警，风险控制

企业财务风险的防范与控制

 ——四川惊雷科技股份有限公司

对企业来说，财务安全是其生存和发展的基础，财务风险的扩散会加剧企业的风险。在步入新经济时代的今天，一个企业要想在竞争中立于不败之地，就必须完善财务预警机制，加强财务风险的防范与控制，积极应对新经济环境带来的冲击，从而降低风险发生的概率，减小风险损失，提高经济效益。

广义的财务风险是指企业财务活动中由于各种不确定因素的影响，使企业财务受益与预期收益发生偏离的不确定性。

大致来说，企业财务风险产生有内部和外部两方面原因。

外部原因是环境变化给企业带来的风险。企业财务管理环境，即理财环境，是对企业财务活动产生影响的外部条件。包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境等因素。这些因素存在于企业之外，具有强制性、不确定性和不可控制等特点，一般来说，企业不可能改变和摆脱它的影响，这些影响会给企业的财务管理带来不确定性，由此产生财务风险。

一、当今市场经济条件下，导致企业产生财务风险的普遍因素

（一）财务风险产生的重点，主要来源于企业内部，而这些诱发风险的因素包括以下几点：

1.企业财务活动的复杂性

企业财务活动涉及的问题很多，这种财务活动的复杂性成为企业产生财务风险的重要原因。比如，企业筹资中自有资金与借款比例以及相关的贷款经营问题。企业投资的多元化问题，企业利润分配问题，企业日常资产管理中存货管理以及应收账款管理等一系列的问题。

2.相关人员的风险意识薄弱导致的财务风险

企业作为一个财务主体必然面临财务风险，财务风险是客观存在的，但是在现代企业管理中，有许多管理人员风险意识淡薄，缺乏正确的市场风险意识，在财务管理过程中存在大量的主观判断。在这样企业管理层及相关人员风险意识淡薄的情况下，公司财务风险控制制度即便十分严密，也可能被虚化，成为一种摆设。

3.财务管理可控范围的局限性也是引发财务风险的原因之一

财务管理过程中存在很多不可避免的局限性，财务管理依据的信息业不是完全的，企业进行财务预测，决策和控制研究依据的会计报表、财务分析、经营分析、市场分析等信息都只可能尽量接近实事情况而不能完全反映出实事，管理依据环境的不可靠决定了财务风险的存在。企业在财务管理中会遇到不同的财务分析方法得出的结论大相径庭的情况，这就需要判断那个方案更科学、更可行，大量的判断，决定了财务风险存在的必然。

4.其他

财务活动都需要执行的人员，而且同这些人的经济利益直接相关，如果缺少适当的激励机制和约束机制，这些人员的道德风险和行为风险最终也会演变为财务风险的。

二、以四川惊雷股份有限公司为例，分析其有那些潜在的财务风险

（一）目标公司的概况

四川惊雷科技股份有限公司的前身为成立于1988年的四川省宜宾金属复合板厂，是我国西南地区首家采用爆炸焊接高技术生产金属复合材料的专业厂家，2000年改制为股份有限公司。经过十多年的发展和两期技术改造，公司迅速扩张到相关的压力容器制造安装、环保设备制造安装、三维助管及其换热器和电力线路器材等系列产品，成为了以金属复合板为主导产业，具有较长产品链的现代化民营企业。以下简称惊雷公司。

这是惊雷公司05年报表数据的一部分： 单位：元

项目

2005年

2004年

应收账款净值

41649488

39574348

流动资产合计

128278200

125520284

资产总计

306228516

310845836

流动负债合计

62733012

44202672

长期负债合计

16613084

18195812

负债总计

79346096

62398484

净收入

294899692

285179004

（二）从目标公司融资即资金筹措、资金回笼分析其潜在的财务风险

1.对目标公司筹资模式分析

一般来说，企业筹措资金的渠道主要有两大类：一是所有者投资；二是借入资金。通常，如果对“财务风险”作狭义的解释就是债务风险。所以企业在进行负债经营的过程中，因经营环境存在许多不确定的因素，特别是企业在举债时预先设想的经营条件发生不利于企业经营发展的情况下，就会产生负债风险。严重时，甚至会导致也破产。

从以上一些数据来看，惊雷公司05年的资产负债率为：总负债/总资产= 26%，即惊雷公司筹措资金的很大部分来自于自有资金，负债规模并不是很大，利息费用支出降低,由于收益降低而导致丧失偿付能力或破产的可能性也减小。

长期负债和短期负债的比率为：0.26，流动比率为：2 ，这两项数据表明公司的债务结构较为合理，高风险的长期债务大大低于短期债务，良好的资金流动状态也表明其有足够能力偿还短期债务。不过从另一方面来讲，公司由于减少了负债，过多地依靠自有资金，势必也会降低自有资金的利用效率，所以，企业也应该根据自身的情况和市场利率等因素，选择一个适合的最佳的资金组合。

就惊雷公司来说，其经过10多年的发展，已经建立了一套较为稳定的供、产、销渠道，也没有从事风险较大的金融衍生工具等交易，经营风险较小，所以可以适当的增加负债，利用财务杠杆效益，提高企业资金使用效率。

所以，企业在筹资时，要慎重选择筹资方式，确定各种筹资方式的资金成本及特点；再者，企业要从自身角度出发，正确把握负债的量和度，严格控制负债的经营规模，确定适度的负债结构，使其既能有效的控制好风险，也能使资金的利用更有效率。

2.目标公司资金回收中存在的财务风险以及预防措施

财务活动中的重要环节是资金回收。而应收账款时造成资金回收风险中的重要方面。它使企业产生利润，但是并没有使企业的资金增加，而且还会让企业垫付未实现的税费开支，加速企业的现金流出。

惊雷公司05年应收账款的周转率为：7次，应收账款的周转率的大小关系到企业收回资金风险的大小。仅从数据上面来看，平均一个半月就能周转一次体现了惊雷公司有着较好的货款回收能力。可是就实习期间对其公司客户管理系统地观察，惊雷公司并没有对客户进行信用评定，没有制定相应的信用政策，也没有对赊销的上限进行限额管理。这对企业长期运作而言，无疑埋下了风险隐患。

针对这些漏洞，惊雷公司应该根据应收货款对企业获利能力和资金回收风险的双重影响，恰当选择收益相对较大而风险相对较小的资金回收方案，主要包括信用期限和现金折扣的决策。另外，还应采取下述有关预防和控制资金回收风险的措施：

（1）根据客户按约付款的可能性，选择不同销售方式。从回避资金回收风险的角度，采用现销方式出售商品无疑是最佳选择，为控制资金回收风险，企业只能对信用状况好、偿债能力强，达到企业信用标准的客户采取赊销方式，并将累计赊销金额控制在信用限额范围之内，但对那些信用状况不好、偿债能力差的客户则宜尽可能采取现销方式。

（2）选择合适的结算方式。

（3）制定合理的收帐政策，及时催收货款。

（4）给出一个赊销的限额，当一个客户赊销达到这个额度时，便停止供货，并及时的催收货款。

3.惊雷股份有限公司在日常经营管理中隐现的财务风险

惊雷公司是一个民营企业，且已经发展到一定阶段，大部分资金已经不再依靠当初创业的贷款和其他来源，更多的是依靠市场来获得资金。因此，此时尤其需要重视财务的管理，一旦管理不当，不可避免的产生一些在财务管理上的弊端，若任其滋生膨胀，势必会带来财务风险，给公司带来毁灭性的打击。

（1）管理人员风险意识淡薄给企业带来的风险

企业作为一个财务主体必然面临财务风险，财务风险是客观存在的，但是在现代企业管理中，有许多管理人员风险意识淡薄，缺乏正确的市场风险意识，在财务管理过程中存在大量的主观判断。在这样企业管理层及相关人员风险意识淡薄的情况下，公司财务风险控制制度即便十分严密，也可能被虚化，成为一种摆设。

就惊雷公司而言，由于掌握大权的法人代表兼大股东长于技术而拙于管理，对财务管理的意识不强。几乎没有任何防范风险的制度措施，更谈不上人员的执行情况了。

（2）财务管理水平滞后给企业带来的风险

在创办初期，市场供不应求的情况下，惊雷公司通过节省开支，追求产值，享受国家当时给予民营企业的优惠政策，取得了丰厚的收益，积累了一定原始资本。然而随着企业规模的扩大，在财务管理方面却仍停滞在原有水平，财务管理硬件投资少则又少。在核算方法上仍停滞于过去简单的收付记账法，会计基础十分薄弱，通晓财务管理的理论、方法的人少之又少，能够按现代企业管理制度要求进行财务管理、财务分析的民企屈指可数。财务管理不当，对于财务风险根本就无从预知，更不要说是预防或是控制了。财务管理是企业管理的核心，一个企业家如果对资产、负债一窍不通，缺乏财务管理意识，很难想象他的企业能持续健康地发展。

（3）日常资金管理不善，盲目扩大生产规模给企业带来的财务风险

此外，惊雷公司不太注重资金的日常管理，营运资金的波动很大。惊雷公司的财务部门几乎没有对于资金使用的短、中、长期的计划。缺乏现金管理的观念，存在重销售，轻理财的现象。特别是在企业可选择的机会多的时候，更容易忽视财务管理，盲目扩大生产规模，财务管理中存在的问题隐匿在盈利光环下。一旦企业外部环境发生变化，或者企业宣传广告开支过大，产品成本提高，经营现金流入量锐减，或是新上项目见效慢，原有业务资金告急，或是债务到期，财务风险加大等等情况出现时，问题与危机就充分暴露出来。

在去年底，公司管理层做出了在孔滩镇扩资建厂的决策。由于耗资很大，公司动用了日常的流动资金，压缩了营运资金，导致经营资金的周转不灵，差点使得企业无法正常工作。

（4）目标公司在成本管理方面十分弱化，势必给企业带来财务风险

惊雷公司在成本核算方面十分粗放，有时候把几种甚至十几种产品成本笼统的汇总核算。一旦企业出现亏损或盈利，管理层却不知道哪种产品盈利多，哪一种产品盈利少，这对安排产品品种、调整生产结构十分不利。另外，惊雷公司的定销合同不需经手财务部门，所以公司的财务无法做到知根知底，对于各种经济行为的风险大小，将导致怎样的结果也无从预知。

（5）财务利益的分配滞后在惊雷公司体现得尤为明显

企业的活力源泉在于合理的利益分配机制、合理的财务分配结构，产权上的排外性，势必引发人才的外流，技术的断层等问题。

惊雷公司的家族式管理，在初创发展时曾起过一定的积极作用，与亲朋好友共患难，度难关，创家业。随着企业规模扩大，几位创建人不能志同道合，二次创业意见相左，他们担心控制权旁落，排斥主权资本进入，拒绝在经营者、劳动者之间建立资产关系。内部股权封闭逐渐暴露出许多矛盾与缺陷，所有者不仅要防范中层员工的“道德风险”及“逆向选择”， 甚至要防范所有者之间的利益吞食。就在今年年初，惊雷公司便历经几次由于分配不均的官司纠缠，最终导致人员流失和资本外泄。

三、在分析目标公司存在的财务风险隐患后，我们针对其制定具体的防范措施

企业的财务风险在任何时候，任何背景下都或多或少，或轻或重的存在着。索罗斯曾有句名言：“没有风险就不能称之为事业，但重要的是要知道什么地方有风险，给自己留有出路和活路。”这无疑是告诉我们，企业对于财务风险和风险危机要有清醒地认识。但是呢，更为重要的是，企业要有检测风险的机制和应付化解风险的措施。那么，对于惊雷公司这些可能诱发财务风险的潜在因素，我们应该怎样应付呢？

（一）惊雷公司如果要提高其财务管理水平，加强风险意识，就必先从企业主自身做起。

企业主可以通过考察或参加专项研讨会，利用业余时间系统自学，边工作边函授，听讲座，参加短期培训，请专家进行专题辅导等渠道来提升自己财务管理水平。另外，还可以高薪聘请资深的财会人员补充到企业中来，再者还必须加强企业现有财会人员培训，提高他们的综合素质。财会人员不仅要精通财会专业知识，而且要熟悉企业生产营销方面的基本知识。

（二）惊雷公司还应该根据现代企业制度对高效科学管理的客观要求，改变过去重视技术轻视财务的陈旧管理方式。

制定一系列规范的财务制度和防范财务风险的措施，将风险机制引入企业内部，使管理者、职工、企业共同承担风险责任，做到责、权、利三位一体。同时，对企业的员工进行风险意识教育，树立员工的风险意识，实行岗位风险责任管理，让全体员工了解其在整个财务体系中的重要性，发挥团对防范效应。

（三）针对目标公司财务部门对一些经济行为控制不到位的情况，惊雷公司还必须规范完善企业内部财务制度，加大财务部门对企业经济行为的控制力度。

公司财务部门要按照现行法规制度的要求，结合企业实际情况，建立健全符合企业发展要求的内部控制制度，使企业的生产营销发展到哪里，财务管理的触角就延伸到哪里。只有管理到位了，运行规范化了，才能有效地避免风险的产生。 企业财务部门要在综合考虑多方面因素的基础上，围绕目标利润，认真编制和执行财务预算，构建企业财务责任指标体系。企业应以销售预算为起点，并根据企业财力确定资本支出预算；根据“以销定产”的原则，确定生产预算，并据以确定直接材料、直接工人和制造费用预算，汇总编制产品成本预算和现金预算；最后综合编制预计损益表、资产负债表和现金流量表。在每月制订财务预算时，为避免出现预算的差异，还应根据近期较为准确的财务信息资料及时修正财务预算指标。财务部门要按照财务预算目标加强管理，定期检查，严格考核，落实责任，兑现奖惩措施，形成以财务制度为主对经济行为的定性约束，以财务预算为主对经济行为进行定量约束的格局。

（四）在筹资活动中，建立适当资金管理机制，提高资金运营效益。

针对目标企业惊雷公司作为民营企业，筹资渠道窄，风险高；投资的随意性，盲目性大等特点，其应该构建适应现代企业发展需要的资金管理机制，在投资、筹资及分配活动中发挥财务管理的中心作用，提高资金营运效益，以此来规避财务风险。 1.筹资方面风险管理的具体目标是在筹资风险和收益之间权衡，去寻求风险与收益的均衡点，以愿意接受的筹资风险去获取最大的每股收益。在综合考察筹资风险、筹资成本的基础上，企业一般所采用的筹资决策的基本方法是：

（1）在筹资成本相同的情况下，选择筹资风险最小的方案；

（2）在筹资风险相同的情况下，选择筹资成本最小的方案；

（3）在筹资风险小但筹资成本大或筹资风险大但筹资成本小的方案中，根据管理当局对待风险的态度和筹资收益效用的大小，选择筹资风险和资金成本相对较小但筹资收益相对较大的方案。

（4）目标企业在筹资活动中，应建立活而不乱的资金循环机制。规范企业的融资行为。财务部门务必保持良好的融资信誉，形成“借-还-借”的良性态势，不仅要重视银行信用，更要重视和讲究商业信用。否则，企业的债务链就会越拖越难解，资金问题就会成为财务管理的一个大障碍。

2.在投资活动中，建立资金投入效益的保证机制，确保能正确的识别和估量投资风险

决策失误是资金投入低效甚至无效的重要原因。企业财务部门要改变目前仅限于对企业内部价值信息进行综合处理的做法，多方收集企业外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的测算、论证。考虑资金时间价值和风险价值，分析比较项目的投资回报率，把好项目的财务预算关。

3.针对决策中选定的投资方案中可能面临的风险进行预防与控制

企业在识别与估量投资风险后，对决策过程中选定的投资方案，针对其可能面临的风险，单独或同时采取下列措施进行投资风险的预防与控制：

（1）合理预期投资效益，加强投资方案的可行性研究。

（2）运用杠杆原理，协调经营风险与筹资风险。根据总杠杆、经营杠杆和财务杠杆三者之间的相互关系，目标企业惊雷公司的经营风险就比较低，可在一定水平上使用财务杠杆，采用财务杠杆程度较高的融资组合方式。但经营风险很高的企业则宜在较低的程度上使用财务杠杆，采用财务杠杆程度有限的融资组合，从而控制企业的总风险。

（3）运用投资组合理论，合理进行投资组合。

（4）采取风险回避措施，避免投资风险。

（5）积极采取其他措施，控制投资风险。

总之，进行投资决策时，其重要原则是既要进行风险投资以获取超额利润，又要克服盲目乐观和冒险主义，尽可能避免或降低投资风险。公司决策者要综合评价各种方案产生的财务风险，在保证财务管理目标的前提下，追求一种收益性、风险性、稳健型的最佳组合，已达到规避财务风险的目的。另外，在资金使用的过程中，公司应坚持效益为中心的投资原则：统一使用资金，使资金投向配置更合理，既要避免分散投资，又要避免过分集中。再者，企业还应该对投资回收和 盈利能力进行科学测算，最终提高投资收益，以减少风险损失。

（五）针对目标公司特殊组织模式，制定有效的规避这种特殊性给公司带来的财务风险

1.针对目标公司管理制度不健全造成的财务风险制定防范措施

惊雷公司经过十多年的发展，正适二次创业时，应着眼于企业未来的稳定和健康发展，走出少数人所有、家庭式管理的封闭圈子，放弃产权上的独占，从构建企业命运共同体的角度出发，允许人力资本参与企业内部利益分配。在企业经济活动和经营流程中，人才作为生产力的要素在民营企业发展中所起的作用已越来越突出,而且某种程度上已超过其他生产要素。人才成为企业主要资本构成已是一个不争的事实。因此，建立针对经营管理人员以及关键技术人员的产权激励制度，如员工持股计划、经营者持股和股票期权等方式来调整企业内部财务利益结构，是关系企业能否健康发展、稳定员工队伍特别是人才队伍的决定性因素。并且也能更好地避免利益分配不均给企业带来的人才两失的风险。

2.目标公司在财务成果分配活动中，还应建立资金补偿积累机制，抓好资金的后续管理：

（1）财务部门要监控企业资金的分流，防止过多地分流到工资福利、非生产性投资等方面。

（2）合理制定企业税后利润分配政策，尽可能增加留存收益，不断增加企业积累，促进企业自我流动发展，同时，企业要妥善处理好个人消费与企业发展的问题。

（3）财务部门要认真实施资本保全制度，监督管理好资本金。

正确的管理加上适当的防风险措施，便能大大的降低了财务风险的发生率，有效的控制风险。

3.由于风险的不可避免性，要做到更好的规避风险，目标企业惊雷公司还应建立一套完整有效的风险预警系统。

财务预警系统是以企业信息化为基础，对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控得系统。它贯穿于企业经营活动的全过程，以企业财务报表、经营计划和其他相关的财务资料为依据，利用财会、金融、企业管理、市场营销等理论，采用比例分析，数学模型等方法，发现企业存在的风险，并向企业经营者示警。财务预警机制越完善，就能越早的发现问题，企业经营者就能更及时地做好应对问题的措施，避免财务危机的发生。

有效的财务预警系统应具备这样一些功能：

（1）预知财务风险的征兆

当有可能危害企业财务状况的关键因素出现时，财务失败的预警系统能预先发出警告，提醒企业主或者管理者着手应变，以避免和减少风险损失。

（2）预防财务风险或控制期进一步扩大。

当财务风险的征兆出现时，有效的财务预警系统不仅能预知并预告，还能及时寻找企业财务状进一步恶化的原因，使经营者知其然，更知其所以然，制定有效措施，阻止财务状况进一步恶化，避免严重的财务危机真正发生。

（3）避免类似的风险再次发生。

有效的财务失败预警机制不仅能及时规避现存的财务风险，而且能通过系统详细地记录其发生的缘由、解决措施、处理结果，并及时地提出建议，弥补企业现在财务管理及经营中的缺陷，完善财务预警系统，从而既提供未来类似情况的前车之鉴，更能从根本上消除隐患。

对于惊雷公司来说，虽然从事的并非高风险领域，经过十多年的成长，也建立了比较稳定的经销模式，可是就近两年公司的发展势头和其扩张的趋势来看，对于财务风险的防范已经迫在眉睫。只有赋予企业一个健康，稳定的环境，才能使其走得更加长远。

四.通过对惊雷股份有限公司潜在财务风险的分析以及制定的一系列防范措施引发的一些思考

在当今市场经济条件下，企业所面临的经济环境日趋复杂多变，各种各样的风险或者危机随时都会发生或者出现。虽然企业所面临的风险决不局限于财务方面，但是企业所有风险最终都会表现在财务领域。企业存在财务风险是难免的，关键是如何了解风险的起因，加强防范，使自身处于不败之地。财务风险是指由于多种因素的作用使企业不能实现预期财务收益，从而产生损失的可能性。财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节，财务风险的存在,无疑会对企业生产经营产生重大影响。以财务决策为例，企业的财务决策几乎都是在风险和不确定性的情况下做出的，离开了风险，就无法正确评价企业报酬的高低。因此，任何企业都必须首先考虑到财务风险的防范和控制，对财务风险的成因及其防范进行研究、控制，以求企业一旦出现财务困难或者危机时能够从容应对，走出困境，持续发展。

综上所述，企业在经营管理中，要树立风险意识，建立有效的风险防范处理机制，加强企业财务风险控制，防范财务危机，建立财务风险预警指标体系，加强筹资、投资、资金回收及收益分配的风险控制，加强资产管理,实现企业效益最大化。

参 考 文 献

1、蔡曙涛 著. 《企业管理案例》. 北京大学出版社 2001年12月版

2、程爱学 著. 《财务总监》. 北京大学出版社 2005年4月版

3、道格拉斯.R埃莫瑞 著.《公司财务管理》（下）. 中国人名大学出版社 1999年11月版

4、陈荣睦 著. 《公司财务管理》. 厦门大学出版社. 1999年版

5、栾庆伟 著. 《财务管理》. 大连理工大学出版社. 1998年版

6、杨和茂 著. 《卷土重来——经营财务管理之道》. 广东经济出版社. 2005年11月版

7、张瑞君 著. 《E时代财务管理》（二版）.中国人民大学出版社. 2004年2月版

8、陈兴滨 著. 《公司理财》. 中国人民大学出版社. 2003年11月版

9、雷吉斯特 著. 《风险问题与公司管理》.北京大学出版社. 2005年10月版

10、王化成 著. 《财务管理案例评点》.浙江人民出版社. 2003年12月版

11、许谨良 著.《企业风险管理》.上海财经大学出版社. 2000年4月版

12、张纪康 著. 《企业风险管理丛书——企业经营风险管理》.立信会计出版社.1999年1月版

收费专业论文
汉语言文学论文
物理学论文
自动化专业论文
测控技术专业论文
历史学专业论文
机械模具专业论文
金融专业论文
电子通信专业论文
材料科学专业论文
英语专业论文
会计专业论文
行政管理专业论文
财务管理专业论文
电子商务国贸专业
法律专业论文
教育技术学专业论文
物流专业论文
人力资源专业论文
生物工程专业论文
市场营销专业论文
土木工程专业论文
化学工程专业论文
文化产业管理论文
工商管理专业论文
护理专业论文
数学教育专业论文
数学与应用数学专业
心理学专业论文
信息管理专业论文
工程管理专业论文
工业工程专业论文
制药工程专业论文
电子机电信息论文
现代教育技术专业
新闻专业论文
艺术设计专业论文
采矿专业论文
环境工程专业论文
西班牙语专业论文
热能与动力设计论文
工程力学专业论文
酒店管理专业论文
安全管理专业论文
交通工程专业论文
体育教育专业论文
教育管理专业论文
日语专业论文
德语专业论文
理工科专业论文
轻化工程专业论文
社会工作专业论文
乡镇企业管理
给水排水专业
服装设计专业论文
电视制片管理专业
旅游管理专业论文
物业管理专业论文
信息管理专业论文
包装工程专业论文
印刷工程专业论文
动画专业论文
环境艺术专业论文
信息计算科学专业
物流专业论文范文
人力资源论文范文
营销专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文范文
法律专业论文范文
教育管理论文范文
小学教育论文范文
学前教育论文范文
财务会计论文范文

电子商务论文范文