一 应收账款对企业的重要性3

(一) 有利方面3

(二) 不利方面3

二 我国中小型企业应收账款管理的现状4

三 我国中小型企业应收账款存在的问题及原因4

(一) 存在的问题5

(二) 原因6

四 对策分析6

(一)源头控制，降低风险7

(二) 定期对应收账款进行财务分析7

(三) 完善应收账款的内部控制制度8

(四) 发挥会计的监督职能，辅助应收账款的回收9

五 结论9

浅谈我国中小型企业应收账款管理

【摘 要】市场经济是信用经济，随着我国经济发展的市场化程度日益加深，企业应收账款的管理已成为企业管理的重要组成部分，关系到企业生存和发展。我国的许多中小型企业经常出现有利润、无资金，账面状况不错，但却资金匮乏，最终陷入财务困难的深渊而不能自拔。究其根本原因就是应收账款管理不善。因此，每个企业都要像抓营业额和利润一样，高度重视应收账款的管理工作。笔者就我国中小型企业应收账款管理的重要性、现状及存在的问题进行分析，并提出加强应收账款的对策。

【关键字】中小型企业 应收账款管理 问题 对策 

 一 应收账款对企业的重要性

应收账款是企业因对外赊销产品、材料、提供劳务等应向购货方或接受劳务的单位收取的款项。它是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。在信用销售环境下，必然在某一时间段内产生应收账款，这些应收账款尚未回收之前处于一种不稳定的状态，适量的应收账款有利于减少企业存货促进销售等，对企业尤其是中小企业的发展壮大有很大的帮助。但随着应收账款的不断增长，就有可能出现无法全额回收甚至坏账的风险，从而阻碍资金在企业内部的正常流动，影响企业销售利润。它对企业的影响具体表现在:

(一)有利方面

1．有利于促进企业销售。企业在赊销方式下，在销售产品的同时，向买方提供了可以在一定期限内无偿使用的资金，即商业信用资金，其数额等同于商品的售价，这对于购买方而言具有极大的吸引力。因此，赊销是一种重要的促销手段，对于企业销售产品、开拓并占领市场具有重要意义。在企业产品销售不顺畅、市场萎缩、竞争不力的情况下，或者在企业试销新产品、开拓新市场时，为适应市场竞争的需要，适时地采取各种有效的赊销方式，就显得尤为必要。

2．有利于减少企业存货。赊销可以加速产品销售的实现，加快产成品向销售收入的转化速度，从而可以降低存货中的产成品存货的管理费用、仓储费用和保险费用等各方面的支出。因此，当产成品存货较多时，企业可以采用较为优惠的信用条件进行赊销，尽快地实现产成品存货向销售收入的转化，变持有产成品存货为持有应收账款，以节约各项存货支出。

(二) 不利方面

1．高额的应收账款直接影响企业的现金流入，可能引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销背后就是不断上升的应收账款，直接影响了企业可用于投资再生产所必不可少的现金持有量。很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。    

2．应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。据统计，逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业尤其是中小型企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。    3．加速了企业的现金流出。赊销形式的出现使得企业现金流入速度减缓，使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：企业流转税的支出，所得税的支出，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本等都会加速企业现金流出。    4．对企业营业周期有影响。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业的正常生产经营。因为逾期账款每天都在消耗着企业的利润。

二 我国中小型企业应收账款管理的现状

据资料统计，2006年我国中小企业各行业平均应收账款周转天数（DSO）正逐渐减少，贸易业及服务业的DSO分别为61天和105天，而占我国国民生产总值2／3的制造业的DSO为48天。该指标自2003年的70天逐年降低，尤其是制造业的应收账款周转天数（DSO）更大幅下降31％。以上数据显示了我国中小企业应收账款情况四年来有明显改善。

虽然由此看来，应收账款的情况正在逐步好转，但是根据国家统计局另一项统计结果显示，在中小企业总资产中，大约有75%是以应收账款和存货等形式存在的动产。其中，应收账款资产约为5.5万亿元人民币。另外，一些企业对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不作分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。

从这些数据统计结果中，可以清醒地看到应收账款现状仍然不容乐观。随着市场经济的发展，中小型企业之间的竞争将会越演越烈，企业间拖欠账款的现象也会越来越严重，制约了企业的发展前途。因此，应重视中小企业应收账款管理中存在的问题，加强应收账款的管理，保证其顺利回收，避免或减少损失的发生，从而确保企业经营活动的正常进行，增强企业的竞争能力。

三 我国中小型企业应收账款存在的问题及原因

(一) 存在的问题

1．缺乏应收账款风险意识

近年来，随着市场经济的深入发展，企业之间的竞争愈演愈烈。由于中小企业规模相对较小，竞争力弱，为了扩大市场份额，提升竞争力，选择采取了大规模赊销的策略和免费铺货的形式。由此带来的结果是赊销款越积越多，当公司出现资金问题，准备采取收紧销售策略时，客户却不再愿意继续合作，所以现在许多中小企业面临着两难的境地，既不想赊销又不得不赊销。

2．忽视了客户的信用调查和管理

在产品的营销过程中，企业对客户资信的调查和管理对应收账款的回收具有很重要的作用。但许多中小企业在与客户交易过程中，往往在未弄清客户资信程度的情况下，就急于和对方成交，盲目的采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了应收账款能否收回、收回多少的问题。这样虽然使公司销售额不断的攀升，但是反而会出现少赚钱或挣不到钱，甚至亏本的现象。例如，山东润青化工有限公司曾与广东某公司达成一项万元的合同，为达成交易，该公司并未对广东客户进行详细的资信调查，就给对方发货，待付款期限到时，对方却无力付款。经调查才知该公司已濒临破产，早已资不抵债，结果给公司造成了巨大的损失，影响了公司的正常发展。

3．对应收账款缺乏必要的财务分析

大多数的管理人员因缺少培训而缺乏专业的财务管理知识，未对已发生的应收账款进行必要的财务分析，比如未在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，定期对应收账款回收情况、账龄、收现率和坏账等方面进行分析，从而导致高额款项无法收回。因此都不同程度的存在着应收账款账龄过长、占企业流动资产的份额较高、坏账损失严重等问题，使企业蒙受损失，甚至导致破产。

4．应收账款的内部控制不完善

许多中小企业有大量的应收账款对不上，收不回。其中一个主要原因就是企业的应收账款在日常管理中没有专人负责，没有建立一套合理的管理制度和程序来确定必要的催收过程和科学的催收方法，缺少内部控制，导致对损失的应收账款无法追究责任。在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收，其结果是前清后欠，账款越积越多，最终致使应收账款回收困难。

(二) 原因

1．企业防范意识淡薄。由于企业自身政策导向错误， 缺乏必要的防范意识， 尤其是在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，对客户不分青红皂白迁就让步，产品赊销既不签订合同，也不签订分期还款协议。一些企业的经营者由于对客户资信状况调查认识不足，重视不够，普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理。

2．企业金融服务体系和信用体系尚未建立或完善。企业规模相对较小，资金紧张，缺乏贷款所需的抵押物资保证或抵押物难以变现，因而融资困难，购货企业将赊销作为融资的一种手段。同时，由于企业自身信用状况不佳，缺乏必要的信用意识，很多企业故意拖欠账款，企业间普遍缺乏诚信，导致应收账款的拖欠或坏账的形成。

3．企业管理者财务知识浅薄。很多企业管理人员由于普遍缺乏必要的财务知识，对应收账款缺少深刻的理解，忽视了应收账款的管理适当对企业造成的巨大影响，片面的认为只要库存大量减少,就代表销售的提高,而账款的收回只是迟早的事因而并为对应收账款进行深入分析,造成了账龄过长，数额较大，坏账损失严重等问题。

4．企业内控措施不到位。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，实现利润指标或部门下达的考核指标，销售人员为了个人利益，盲目采取赊销、折扣、回扣等促销手段争取客户、争夺市场，片面追求账面“高利润”，却忽视了应收账款的大幅度上升造成的潜在损失，同时也会增加企业的收账费用。企业内部分工协作不合理，职责不明，约束机制不健全，导致应收账款长期挂账，企业虚盈实亏，严重制约了企业的发展。

5．运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难，从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，个别地区“地方保护主义”作怪，做出损害债权人利益的判决所造成的负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。

四 对策分析

(一)源头控制，降低风险

 1．提高企业的风险意识 

提高企业领导者的风险意识，是降低和杜绝企业资金风险的核心。作为企业的领导，除了具备领导能力、决策能力等基本素质外，还必须懂得财务知识、现代化企业经营管理知识及相应的法律知识，并能做到灵活运用，努力提高依法执业水平，避免决策的失误。只有这样才能保证企业在瞬息万变的商场中做到知法、守法、护法，依法维护自身的合法权益；以法律为武器，建立自我完善、自我保护和自我约束的机制，使企业在日益激烈的市场竞争中摆脱困扰，在竞争中求得生存和发展。

2．加强对客户资信状况的调查 

中小企业在进行商品销售前，必须对客户的资信程度进行调查、分析，然后在此基础上判断客户的信用等级并决定是否给予客户信用优惠。对客户资信程度的评价可以从以下五个方面进行分析：信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况，简称“5C”系统。从这五个方面，企业可以了解到客户信用品质、付款能力和财务状况的定量指标和定性指标，以此作为信用风险评级指标。然后根据调查所得到的企业资料，与财务部门一道共同分析对方企业的信用标，最后整理、分类登记，作为企业的客户资料保存，为在销售中选择怎样的信用政策及交易方式作参考，以减少交易风险。

(二) 定期对应收账款进行财务分析

1．应收账款收现保证率分析

 由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着非对称性矛盾，并呈现出预付性与滞后的差异特征，这就决定了企业必须对应收账款收现水平制定一个必要的控制标准，即应收账款收现保证率。企业应定期计算应收账款实际收现率，看其是否达到既定的控制标准，如果发现实际收现率低于应收账款收现保证率，应查明原因，采取相应措施，确保企业有足够的现金满足同期必需的现金支付要求。

2．应收账款账龄分析

企业应收账款发生的时间都是不尽相同的，有的尚未超过信用期，有的已经逾期。一般而言，拖欠账款时间越长，账款清理难度越大，成为呆坏账损失的可能性越高。所以企业可以根据所在行业的特点，定期分析应收账款账龄，不同程度拖欠时间的账款及不同信用品质的客户,企业应采取不同的收账方法,制定出经济可行的不同收账政策和方案。对可能发生的坏账损失，需提前有所准备，充分估计这一因素对企业损益的影响。对尚未过期的应收账款，也不能放松管理与监督，以防发生新的拖欠。

3．应收账款周转情况分析

企业对应收账款周转情况的分析，可通过计算应收账款周转率指标来进行，这是衡量应收账款状况的最常用的指标。应收账款周转率是用来反映企业在某一会计期间收回赊销款项能力的指标，它是某一会计期间的赊销收入净额与应收账款全年平均余额的比率关系。该指标值越高，表明一年内收回的账款次数越多，意味着平均收回账款的时间越短，企业的收款速度越快，坏账损失小、偿债能力尤其是短期偿债能力就越强。否则，意味着企业的营运资金过多地停留在应收账款上，影响了正常的资金周转。

4．应收账款追踪分析

每一笔赊销业务发生后，为了按期收回应收账款，顺利地完成从商品到货币的转换过程，防止应收账款遭受拖欠甚至发生坏账损失，都需要企业在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析。企业结合应收账款账龄分析表，进一步将企业逾期欠款按风险程度进行ABC分类，即对到期未能及时收回的应收账款，首先应判断对方是否为恶意行为。把属于恶意行为欠款不还的应收账款划分为A类；因经营管理不善，或因资金被挪作他用等临时经营困难而不能及时偿还的逾期应收账款划分为B类；对因自然灾害或国家政策调整等客观环境发生较大变化等不可抗力因素，引起经营极度困难且扭转无望的逾期应收账款划分为C类。然后分类采取不同的策略进行清理欠款。

(三) 完善应收账款的内部控制制度

1．建立坏账准备金制度 

由于企业所采取的信用销售方式本身就存在一定的风险性，所以无论一个企业的货款管理政策制定得多完善，落实得多彻底，在市场经济条件下，只要存在商业信用行为，坏账损失仍然是无法避免的。比如，债务人发生重大自然灾害、破产、突然死亡，或债务人涉及诉讼案件，新实施的法律法规对债务人不利以及市场供求发生变化、商品供过于求等等原因而导致债务人财务状况暂时或长期的恶化等情况。这些都会导致该项应收账款部分或全部无法收回。因此，按照财务谨慎性原则要求，企业应根据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理地估计坏账的风险，并建立坏账准备金制度。当企业发生无法收回的应收账款时，用提取的坏账准备金抵补坏账给企业所带来的损失。

2．实行应收账款的责任管理

建立赊销审批制度，从源头上采取避免遭受损失的措施，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收以及减少坏账损失。当然企业可根据自身特点和管理方便，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，责任制必须落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。

(四) 发挥会计的监督职能，辅助应收账款的回收

企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解赊销总情况。

此外，财会部门也应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。财务部定期(每隔半个月或一个月)同经销商核对一次账目，企业应根据客户购货订单以及本企业自己的销售单据来制定相应的对账单。

五 结论

应收账款管理是一种营运资金的管理，良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转，降低企业资金成本。企业能否有效地控制应收账款，不仅直接决定了流动资金的周转水平和最终营业利润，而且还直接影响到销售业绩和市场竞争力。因此，企业尤其是中小型企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好应收账款的事先预防、监督回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和收款安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。

参考文献

[1]李践.《砍掉成本--企业家的12把财务砍刀》[M]云南民族文化音像出版社2007.1-178

[2]李践.《赚取大利润的16个忠告》[M] 机械工业出版社2006.5-103

[3]石俊霞.《谈加强企业应收账款的管理》[J]《吉林会计》2007（20）：46

[4]潘越鹏.《浅谈企业应收账款的管理》[N]青岛财经日报2006-10-24

[5] 《中国企业应收账款情况持续改善》商务部网://finance.sina.com.cn 2006（03）：60

[6] Robby Hess．《回收应收账款，有效保证利润》[J]《世界经理人》2007（7）

[7]陈东.《企业应收账款管理及对策》[J]会计之友2008（03）：55

[8]彭建勋.《浅谈加强应收账款管理的必要性及其对策》[J] 中国管理信息化 2007（06）：101-102

[9]曾志好 彭立明.《如何加强应收账款的管理与控制》[J]中国管理信息化2007（04）

[10]魏斌.《强化应收账款管理 提高企业经济效益》[J]《集团经济研究》2007年（08S）395

[11]王茂超.《试论应收账款的管理》[J]《经济师》2006（08）：41

[12]何兵.《加强企业应收账款管理之我见》[J]《现代商业》2007（08）：12-13

[13]邵海波.《对加强应收账款管理的思考》[J] <<统计与咨询 >>2006（04）：11

[14]乔秀霞.《降低企业应收账款管理风险的途径》 [J]《经济师》2007（06） 

[15]段九利.《企业如何掌握现金流-现金流管理和方法与技巧》[M]中国市场出版社 2007（04）：121-122

[16]李明惠.《谈应收账款的形成原因和管理办法》[J]《一力人》2008（37）

[17]范志辉. 《关于中小企业应收账款的思考》[J]《北方经济》2007（18）：86-87

[18]王震寰.《加强应收账款的管理》[J]价值中国2007年（12）：12-13

[19]孙琦.《企业应收账款管理探讨》[N]甘肃经济日报•地方税务2006-5-26

[20]Peter Emerson.《Accounts Receivable Management》[J] Ezine articles July 12, 2007

收费专业论文
汉语言文学论文
物理学论文
自动化专业论文
测控技术专业论文
历史学专业论文
机械模具专业论文
金融专业论文
电子通信专业论文
材料科学专业论文
英语专业论文
会计专业论文
行政管理专业论文
财务管理专业论文
电子商务国贸专业
法律专业论文
教育技术学专业论文
物流专业论文
人力资源专业论文
生物工程专业论文
市场营销专业论文
土木工程专业论文
化学工程专业论文
文化产业管理论文
工商管理专业论文
护理专业论文
数学教育专业论文
数学与应用数学专业
心理学专业论文
信息管理专业论文
工程管理专业论文
工业工程专业论文
制药工程专业论文
电子机电信息论文
现代教育技术专业
新闻专业论文
艺术设计专业论文
采矿专业论文
环境工程专业论文
西班牙语专业论文
热能与动力设计论文
工程力学专业论文
酒店管理专业论文
安全管理专业论文
交通工程专业论文
体育教育专业论文
教育管理专业论文
日语专业论文
德语专业论文
理工科专业论文
轻化工程专业论文
社会工作专业论文
乡镇企业管理
给水排水专业
服装设计专业论文
电视制片管理专业
旅游管理专业论文
物业管理专业论文
信息管理专业论文
包装工程专业论文
印刷工程专业论文
动画专业论文
环境艺术专业论文
信息计算科学专业
物流专业论文范文
人力资源论文范文
营销专业论文范文
工商管理论文范文
汉语言文学论文范文
法律专业论文范文
教育管理论文范文
小学教育论文范文
学前教育论文范文
财务会计论文范文

电子商务论文范文