内 容 摘 要2

一、私营企业的发展现状3

(一)私营企业的持续发展3

(二)私营企业的产业结构4

(三)私营企业的组织结构5

(四)私营企业发展前景及面临困难5

二、私营企业现代财务管理特征及问题5

(一)首先，必须了解现有私营企业财务管理的特征5

(二)私营企业在财务管理上存在的问题6

三、财务管理制度的建立7

(一)影响私营企业财务制度建立的宏观和微观因素7

(二)财务管理目标8

(三)私营企业财务管理体系9

内 容 摘 要

 本文首先介绍从私营企业的持续发展、产业结构、组织结构、发展前景及面临困难等几个方面考察私营企业现状，分析私营企业财务管理具有的特征，找出其存在的问题，提出私营企业财务管理制度的建立，并找出其影响因素和私营企业往后要实现的财务管理目标，以西方财务管理理论联系中国实际提出建立有中国特色的企业财务管理体系，并从财务预测系统建设、风险防范、资金管理、成本管理等几个方面，阐述了我国私营企业现代财务制度的构建。

论如何构建私营企业现代财务制度

随着我国社会主义市场经济的发展，私营企业改革逐步深入，现代企业制度这一崭新的企业形式开始在我国建立和完善起来。建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求，己成为我国私营企业改革的方向。而财务管理恰恰是建立现代企业制度的一个最大保证。由于目前私营企业存在的问题较多，就财务管理方面来看，仍未完全摆脱老板主意的管理模式，财务管理滞后于市场经济对企业的要求，监督功能弱化，财务管理混乱，会计核算失真，致使企业效益滑坡，资产价值不能实现最大化等现象严重。由此可见，对现有财务运作方式进行全面改革，构建现代企业制度，要把财务管理作为企业管理的中心，这就要转变管理观念，正确认识财务管理在市场体制下的作用，改变“财务就是记帐”的错误认识：积极借鉴西方财务管理理论，探索适应当前市场经济不发达条件下财务管理的方法和机制，盘活企业存量资产，解决资产的优化配置，全面高效地建立以财务预算为前提，以资金管理和成本管理为重点，把企业价值最大化作为理财目标渗透到企业生产经营全过程的财务管理机制。

为使私营企业向更高层次发展，建立适应其发展的现代财务管理制度是关键。为此，下面本文将考察私营企业现状，分析私营企业财务管理具有的特征，找出其存在的问题，以西方理论联系中国实际，从财务预测系统建设、风险防范、资金管理、成本管理等几个方面，阐述私营企业现代财务制度的构建。

一、私营企业的发展现状

(一)私营企业的持续发展

第二次全国基本单位普查资料表明，2001年我国私营企业的单位数、从业人员、实收资本和营业收入四项指标都达到相当可观的规模，与1996年全国第一次基本普查资料相比，都有高速增长。

第一，企业单位数持续增加；

第二，就业人员队伍不断扩大；

第三，资本金迅速增多；

第四，营业收入飞速增长

表l 2001年与1996年私营企业总规模比较

绝对数

2001年为1996年的%

占全部企业的比重（%）

1996年

2001年

1996年

2001年

私营企业单位数（万个）

44

132

300.0

16.9

43.7

私营企业从业人数（万人）

802

3170

395.3

4.4

19.2

私营企业实收资本（亿元）

3043

14068

462.3

3.3

10.3

私营企业营业收入（亿元）

4109

31883

775.9

2.0

13.2

从以上资料可以看出，私营企业规模发展的速度是非常迅速的，对我国国民经济的影响起到了越来越不可忽视的作用。

(二)私营企业的产业结构

表2所示为第二次全国基本单位普查资料关于私营企业的产业构成。可以看到，私营企业的产业结构具有如下特点：

第一、从事第一产业的私营企业为数极少

第二、虽然私营企业在第三产业中投入的资本最多，营业收入及从业人员均少于第二产业

第三、私营企业中第二产业居主导地位。在企业单位数、从业人数、实收资本和营业收入

四项指标中，除实收资本外，其它三项指标都是第二产业最高。

表2 2001年私营企业的产业构成单位：万人、亿元

绝对数

比重（%）

从业人员

实收资本

营业收入

从业人员

实收资本

营业收入

合计

3170

14068

31882

100.0

100.0

100.0

第一产业

26

228

164

0.9

1.6

0.5

第二产业

2433

6731

18625

76.7

47.9

58.4

第三产业

712

7109

13094

22.4

50.5

41.1

从以上资料可以看出，从事第二产业的私营企业主要集中在制造业和建筑业，是属于劳动密集型产业，这说明私营企业在吸纳社会劳动力就业方面具有巨大的能力，为我国当前提高全社会就业率、缓解城镇人口就业压力、转移农村剩余劳动力作出了重大贡献。

(三)私营企业的组织结构

我国目前的私营企业主要有四种组织形式：私营独资企业、私营合伙企业、私营有限责任公司、私营股份有限公司，各种形式有其自身的特征。

从以上统计数据及分析看，私营企业对社会经济及金融体系起到了越来越重要的作用。但是它对市场经济而言，是一把双刃剑：一方面，私营企业是市场经济必不可少的微观基础，它的发展促进了我国市场经济体制的建立和完善，但是另一方面，混乱无序的财务制度，也会对社会经济乃至金融体系产生难以估计的不良影响。为了客观地分析私营企业的现状，必须了解当前私营企业发展前景及面临困难。

(四)私营企业发展前景及面临困难

改革开放以来，我国私营企业经济发展很快，它对于安置社会劳动力、发展地方经济、增加城乡居民收入、繁荣市场、增加国家特别是地方财政收入等方面起着十分重要的作用，已成为我国社会经济生活中一支不可忽视和替代的队伍。

但是，社会各个方面，包括政府有关部门，对私营经济意识形态方面排斥力仍大。政府经济主管部门和执法、监督部门在掌握政策中对私营企业常常持有“宁左勿右”，“宁紧勿松”的态度；公共经济资源分配中的差别待遇仍然存在；私营企业融资渠道少，融资总量有限。这些对私营企业的发展都有着很大阻碍作用。

由此看来，不论是私营企业自身发展需要，还是社会和谐进步的要求，都需要私营企业必须构建和完善其财务管理制度，以适应社会发展的需要及政府部门的监督。

二、私营企业现代财务管理特征及问题

既然构建和完善私营企业财务管理制度势在必行，为构建行之有效的财务管理制度，我们必须对私营企业的财务管理特征及问题要有所认识。

(一)首先，必须了解现有私营企业财务管理的特征

私营企业为私人所有，投资规模有限，自有资金有限，企业经营管理层次不高，一般产品科技含量也较低，故其财务管理具有如下特征：

第一、权力集中，家族式经营，财务管理高度集中，常使用‘经验决策’。这种决策模式有着高效率的优势，但决策程序较粗糙。中国的私营企业有很强的个人专权和家族控制的特色，80％以上的资产集中于创业者身上，董事长兼总经理是普遍现象。决策所需信息中，相当程度仍使用以供销人员为主体的偶遇式的市场信息收集方式，信息的收集处理利用并无规范的规则，财务人员参与收集分析信息极小，决策信息准确度较差，决策的可靠度低。财务管理在业主以外的管理中影响不大、地位不高。大部分私营企业虽配置有独立的财务管理机构或人员，但财务人员却被当作“记帐员”，主要负责对外提供财务与编制纳税报表。

第二、财务人员业务素质低，财务管理职能作用不大，所以企业财务管理得不到足够的重视。私营企业中，人与人的关系基于血缘关系和地缘关系，对团体以外的人是天然的不信任。特别是在财务这一敏感部门，“忠诚度"成为用人的重要标志，无血缘、乡缘关系的财务管理能人群体很难与家族势力平衡。所以，财务人员大多未经正规的专业培训，缺乏财务管理的能力，难以为管理高层提供有效的财务信息。

第三、财务管理内容单一。企业的资金筹集、使用由老板说了算。不少私营企业的财务管理活动仅限于财务控制，即财务部门通过控制财务收支和分析检查财务指标完成情况来监督企业本身的经营活动，降低产品成本，增加企业盈利，协助业主实施财务监控。

第四、财务管理工作与国有企业相比，少了框框的限制，更容易创新发展。易于建立灵活的激励机制，使财务管理工作创新不断。私营企业在资产达到一定规模后，受到更大的外部压力，逐渐淡化家族色彩，以适应严厉的法律，政策环境和社会舆论，没有建立内部监控。

(二)私营企业在财务管理上存在的问题

随着私营企业经济的飞速发展，其在财务管理上存在的问题也暴露出来，成为当前私营企业发展的障碍。其在财务管理上存在的问题主要有：

第一、帐目不清，财务信息失真，更谈不上建立财务预测系统。

上面提到，现行的私营企业多是亲戚、家族、朋友合办的企业，这类企业的建设初期情义代替规章制度，带有“家族制’’或“江湖气”，是典型的家族式的经营管理模式。企业由懂事长兼总经理的老板一人说了算。财务管理只是个形式，对其认识不够，致使许多财务帐目不清，信息失真，财务管理混乱。不规范的做法比比皆是，不仅对企业造成伤害，为自身的发展埋下了隐患，同时也给国家税收造成损失。

第二、缺乏资金管理，报销手续不完备，应收帐款管理不善。

不少企业为逃避银行的监督，多头开户。大部分业务不通过银行来结算，超限额、超范围地支取现金，对现金管理不严，形成资金闲置或不足，更有些企业认为现金越多越好，造成现金数额巨大且闲置，导致未能参加生产周转。为了节支，会计、出纳一人兼。只记银行账，现金账根据需要任意调整。因企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性，有的销售人员只管销售，不管资金回笼，使得企业很多货款无法收回。

第三、成本核算混乱，账目不规范，没有建立目标责任制。

成本核算有严格的开支范围。许多私营企业的存货发出不是按照国家或行业的规定来计算，而是采用目测或估堆，任意扩大或缩小范围，从而失去了真实性和准确性。账目设置不全，会计科目混乱，有些企业只有一本总账和一本明细账，甚至有些制造业中没有“制造成本”这一账户，由于成本是估算的，无法分清可控成本和不可控成本，也就无法建立目标责任制度。

从总体上看，目前我国私营企业的财务管理，仍处于低效率低水平阶段，财务管理工作的各个方面，与私营企业日益发展壮大的要求不相适应，存在着各种各样的问题。要按市场经济的要求，为使我国私营企业财务管理更好地为企业管理高层决策服务，就必须建立适应其发展的现代财务管理制度。

三、财务管理制度的建立

财务管理制度的建立要从其影响因素分析，到财务管理的目标，进而提出私营企业的财务管理体系。

(一)影响私营企业财务制度建立的宏观和微观因素

企业的财务管理活动是受理财环境制约的，研究理财环境各因素变化对企业财务管理的影响，是为了分析财务管理的发展规律，寻求提高财务管理水平的途径。影响我国私营企业财务管理的因素有宏观方面也有微观方面的，各种因素纵横交错、互为条件、相互制约。

1、宏观社会环境因素的影响

宏观社会环境包括国家经济政策、产业政策、经济发展水平和金融市场状况等。宏观社会因素的正面刺激作用包括地方政府对私营经济鼓励态度，各种优化环境、促进私营经济发展的经济政策出台，但政府有关部门对私营经济意识形态方面排斥仍大，金融机构对私营企业的信用贷款条件较高，这使得很多小型私营企业得不到金融机构的支持。这些负面影响导致私营企业不敢贸然扩大投资，对外投资也信心不足，宏观社会环境因素的变化，对企业财务管理的地位职能作用及活动空间有直接影响。

2、微观环境因素的影响

私营企业组织形式、结构、生产经营管理水平、业主及财务人员素质状况、企业文化均影响企业的财务管理发展。

第一、组织形式的选择不同类型的企业，其资本来源结构不同，企业所适用的法律方面有所不同和差别，财务管理活动开展的空间范围也不同。私营企业选择有限责任公司这一组织形式的居多，这类企业在初创时确实显示出了其优越性，如增强企业凝聚力，但随着私营企业向规模化，大型化发展，这种管理形式的弊病也暴露无遗，如家族利益成为企业第一优先考虑前提、企业管理水平较低、短期行为严重等。企业组织形式不同，其资本结构也不同，资本结构和组织特点影响企业财务监督模式和财务管理的具体内容。

第二、业主素质：私营企业业主往往既是投资者又是经营管理者，他的素质高低，直接影响财务管理活动的开展。企业财务管理目标能否实现取决于业主在策略上把握控制、监督理财的素质。

第三、企业文化。业主在企业文化的形成方面起着极为重要的作用。企业文化又影响财务管理人员选拔使用，财务管理职责权限及财务信息在企业管理中的披露程度。企业文化还在一定程度上是吸引和稳定财务管理人才的重要因素。

第四、科技发展状况。在私营企业里，人力资源是企业的重要资源，企业的发展壮大要靠科技创新和管理创新。所以科技发展状况影响企业管理机制和利润分配机制，也影响财务管理的职能作用发挥。在客观和微观两方面的影响因素中，微观因素对企业财务管理活动的刺激作用更大。

(二)财务管理目标

系统论认为，目标是系统最优化的情况下所希望实现的结果，根据不同的系统所要研究和解决的问题，可以确定不同的目标。企业财务管理目标是企业理财活动通过优化财务行为所希望实现的结果，是分析和评价企业理财活动是否合理的基本标准。从系统论的基本原理来看，企业财务管理目标具有以下四个基本特征：

1、系统性。系统性是指企业财务管理目标要素对财务管理系统内的其他要素及有机构成具有终极导向性。也就是说，财务管理目标是财务管理系统的出发点和归宿，目标的设置，应以系统整体最优化为首要原则。因此，财务管理目标不仅应兼顾利益主体各方的利益，达到系统最优化，而且应引导企业财务行为在持续经营期内始终服务于其财务管理目标，避免短期行为的发生。在各种财务管理目标模式中，企业价值最大化基本符合这一特性；而利润最大化具有短期行为，不符合目标终极性，股东财富最大化仅注重股东利益，也不符合系统最优原则。

2、相关性。相关性是指企业财务管理目标与系统内其他要素的范围及口径一致、协调和有机关联，达到系统最优化目标。具体地说，就是要与企业理财主体空间范围相一致，与企业所处的理财环境相适应，而且兼顾、协调各种利益主体的利益。利润最大化、企业价值最大化能够满足这一要求。而股东财富最大化却混淆了企业和股东的关系，一个理财主体的财务管理是为了实现另一个理财主体的财富最大化，这从理论上无法解释。财务管理环境对其目标模式有重大影响，目前我国现代企业制度还未真正、完全地建立起来，选择企业价值最大化和利润最大化模式，具有一定的现实性及可行性；而股东财富最大化模式仅适合于上市公司，而且只注重股东利益，对企业其他关系人的利益不够重视。况且股票价格受多种因素影响，并非是公司所能完全控制的，把不可控的因素引入理财目标，显然是不合理的。

3、操作性。操作性就是指企业财务管理目标确定的方法是先进可行的，是可以操作的。操作性的关键问题在于计量。利润最大化的目标模式操作性较强，但没有考虑资金时间价值和风险问题，具有短期行为的倾向，而股东财富最大化模式以股票价格最大化为标准，也具有一定的操作性，但相关性和可行性不强。企业价值最大化模式，只能通过资产评估来确定企业价值的大小，并且确认成本较高，确认时间、确认范围也受到一定限制。

4、效率性。效率性是指财务管理目标的设置，一定要考虑资金利用的效率，争取资金利用效率最大化，这不仅有利于财务资源的优化配置，而且有利于社会经济资源的有效利用。企业价值最大化、利润最大化只注重企业理财效果的最大化，而没有考虑企业理财效果与其投入资本的关系，即理财效率的问题。而股东财富最大化目标模式，虽以每股股价为标准，但不同股票的每股含量在经济上并不等量，所含有的净资产和市价也不同，即换取每股收益的投入量不相同，限制了每股收益及其股价在公司之间的横向比较，因此，也难以促进社会经济资源的合理配置。

从我国私营企业的发展现状可以看出，我国私营企业要达到以上财务管理目标，必须建立有中国特色的企业财务管理体系。

(三)私营企业财务管理体系

随着我国社会主义市场经济的发展，私营企业改革逐步深入，积极借鉴西方财务管理理论，探索适应当前市场经济不发达条件下财务管理的方法和机制，盘活企业存量资产，解决资产的优化配置，全面高效地建立以财务预算为前提，以资金管理和成本管理为重点，建立和完善私营企业财务管理体系。

1、积极借鉴西方财务管理理论，建立有中国特色的企业财务管理体系

西方财务管理理论经过多年运用发展和完善，己形成了以财务管理目标为核心的现代财务管理理论体系和以筹资、投资、资金运营和分配为主的财务管理方法体系。而我国的私营大中型企业的现状决定了我们不能照搬套用，而应积极探索适应当前市场经济不发达条件下的财务管理内容和方法，吸收利用西方财务管理理论中先进的成功经验，更好的建立有中国特色的企业财务管理理论体系，即构建以决策为中心的财务管理方法体系，在市场经济条件下，财务管理核心是财务决策，财务预测是为财务决策服务的，财务计划是财务决策的具体化，财务分析是为了发现成绩，找出缺点，以利于今后的财务决策。因此，应该以财务决策为核心，构建财务管理的方法体系。

2、建立财务预测系统，强化预算管理

预算管理是当今信息社会对财务管理的客观要求。市场经济是信息经济，能否获得信息抓住机遇是企业驾驭市场的关键。要建立财务预测系统，强化预算管理，就必须分清帐目，以真实的财务信息为基础，从而作出正确的财务预测系统，从根本上强化预算管理。由此要充分重视以下几项工作：

(1)搞好财务信息的收集和分析工作，增强财务预警能力。企业应注重市场信息的收集和反馈工作，尽可能做到早发现问题，及早处理；强化信息反馈能力，并根据市场信息地变化安排企业工作。

(2)搞好销售预测及目标利润预测。销售预测是全面预算的基础，同时也是企业开展正确经营决策的主要前提只有搞好销售预测，企业才能合理安排生产，预测目标利润，编制经营计划。

(3)围绕目标利润编制生产预算、采购预算、人工预算及其他各项预算。企业通过制定合理的目标利润及编制全面预算，有助于企业开展目标经营，为今后的业绩考评奠定基础。

(4)围绕效益实绩，考核预算结果，分析产生差异的原因，积极采取措施纠正偏差。企业在日常经济活动中必需建立一套完整的日常工作记录和考核责任预算执行情况的信息系统，并将实际数与预算数相比较，借以评价各部门的工作实绩，发现偏差及时纠正，强化会计控制。

3、加强企业风险意识，强化风险管理

风险是市场经济条件下的一个重要概念。我国私营企业现在对风险问题认识不够，使得很多私营企业处于“高出生率"“高死亡率’’中，私营企业的外部环境和市场供求变化莫测经济形势、用户需求和竞争对手等情况，对私营企业来说都是难以控制的因素，因而我们应重视风险，增强风险意识，分析风险性质，制定风险对策，减少和分散风险的冲击。

现在，我们来认识一下财务风险的种类：

(1)筹资风险。企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心。在市场经济条件下，资金作为特殊商品的特性明显表现出来，如何聚财、适度举债都应首先考虑筹资风险。企业一般运用两种方式从外部筹集资金；股权筹资和债权筹资。股权筹资的风险主要来自高筹集费用。为降低资金成本，企业往往利用债务筹资、滚动赊销商品等方式来降低成本。由于债务有固定的还款期限、利率和付息期限，增加了企业不能按期还本付息的可能性。同时，由于财务杠杆的作用，当支付息税利润下降时，支付息税后利润更快下降会给股东带来财务杠杆损失。另外，企业过多付息会给市场中潜在股东一个不好的信息，可能使企业丧失一部分潜在的投资者。当前，我国企业的负债率往往高达70％到80％，远超过风险警戒线，这个数字居高不下，其中有企业经营者缺乏风险意识的原因，也有国家政策和经济体制的因素。如果企业无法偿付到期债务，就必须依法宣布破产。可见，筹资风险是客观存在的，筹资风险的大小往往关系到企业的生死存亡。

(2)投资风险。投资风险是指某一特定时间内投资所产生的实际收益偏离期望收益值的程度，偏离程度越大，投资的风险程度越大，偏离程度小则投资风险小。投资风险主要表现为收益风险、购买力风险和变现风险。收益风险是指投资者到期取得投资收益的不确定性，比如如果投资于债券，企业可能无法按期取得利息收入，而如果投资于股权，企业或许可以获得比本金大几倍的收益。收益风险是投资活动最直接的风险。购买力风险和变现风险也是企业投资活动最常遇到的两种风险。购买力风险是指在通货膨胀存在的情况下，企业投资形成的资产和收益的实际价值因此而下降，从而使这部分资产实际购买力降低。变现风险与投资的机会成本相关联，即如果投出的资金在一定期限内无法收回，可能会丧失许多其他的投资盈利机会。如果企业投资于长期国债，虽没有收益风险，但在遇到一个高盈利的投资项目时，却会面临变现风险。

(3)利率风险和汇率风险。这两种风险实质上是筹资和投资风险中的两个组成部分，但由于其在财务风险中的重要性和独立性，使得财务学将其作为单独的专题加以研究。控制利率风险和汇率风险，并不是要放弃金融市场上所有可能冒风险的财务活动，因为风险不一定代表损失。有时也代表更大的盈利。一个理性的财务经理首先应敢于冒险，同时也要善于冒险，使财务风险与收益对等，实现企业价值最大的财务管理目标。

为此，企业在经营活动中应注意以下几方面：

第一、筹资决策上应慎重分析比较，选择最适合企业的筹资方式，以避免企业陷入债务危机。这就要求我们要树立风险价值观念。企业进行的生产经营活动实际上是有风险的，即在一定条件下和一定时期内可能会发生各种不同的结果。如果企业选择了某项投资方案，既有可能出现收益，也有可能出现亏损。企业之所以愿意冒一定的风险从事投资活动，是因为有可能获得超出资金时间价值的风险作为补偿，即风险与收益是一种对称关系。树立风险价值观念，就是要求决策者依据财务活动所面临的风险与期望取得的收益作比较，选择出合适的方案，如果筹资时风险较高，则必须降低成本支出，反之则要提高成本支出。如果财务杠杆率过高，借入资金过多，一旦投资利润率下降，利息负担过重，就会威胁企业财务的安全。因此，私营企业要加强销售客户的信用调查，合理确定赊销额度，避免呆账损失：避免随意决定赊销额度，盲目贷款，损害企业形象和信誉。除树立风险价值观念外，在筹资决策上，我们还要拓宽企业融资渠道。“不要把鸡蛋放在一个篮子里"，融资渠道单一是企业筹资风险大的主要原因。我国企业由于失去了国家扶持，发股的限额又很严格，所以大多向银行贷款，债台高筑。其实，精明的财务经理大可以捕捉每一个利用资金的机会，开辟融资新天地。

第二、对风险的信号进行监测。我们不仅要对未来的风险进行分析还要对风险的信号进行监测。在我国大多数企业制定财务计划时，都是作固定预算。当有预算外的情况出现时，整个预算就被打乱了，财务活动处于失控状态，通过预算进行财务控制也就失去了意义。弹性预算是针对经营活动中经常出现的不确定性，在作预算时就给可能发生的情况留

有余地。预算不是针对一个预测量，而是针对一个范围的预算量。实施起来有伸缩性，可以对一定范围内的不确定性给予预测和防范。特别是信息时代，各种要素的变化较大，要求我们在生产经营和财务活动中必须保持一定的灵活性。如果企业财务状况出现一些不正常情况，如存货激增、销售下降、成本上升等要密切关注，弄清情况及时向企业有关部门反映以便采取措施，防止严重后果的出现。

第三、制定切实可行的风险对策，不断增强竞争能力，充分发挥企业自身优势，防止风险，分散风险，把风险损失降到最小，这就要求企业各部门在技术、人事、管理上的配合。企业面临的各种风险，都会反映到财务上体现为财务风险，回避这些风险也离不开各部门的共同努力。

4、强化资金管理，建立健全资金管理体系，挖掘内部资金潜力

资金是企业的“血液’’，私营企业要扩大规模，寻求发展，改变“高出生率’’和“高死亡率”状态，必须从自身内部管理出发，从管理中寻得效益，而安全高效地管理和使用资金是必不可缺的一个环节。要做到这点，就必须了解当前私营企业资金管理存在的问题：

(1)资金来源少，企业资金紧缺。私营企业创办和发展主要是自我投资和自身积累。据有关部门调查，企业开业时，资本构成90．1％是企业自我积累。由于本身规模小，抵御市场风险能力差，资产经营能力差，这就决定了企业很难从银行等金融机构取得贷款，特别是长期贷款，上市发行股票、债券融资更是难上加难。随着企业规模的扩大、技术革新、设备更换，只靠自身的资金已不能解决问题。从而使得有前景的企业因缺乏资金支持而难以上规模、上水平。

(2)流动资金管理缺乏科学性。企业流动资金按流动性和变现能力大小排列包括现金、应收帐款、存货等。私营企业流动资金管理缺乏科学性，使得资金周转速度慢，使用率低，表现在：现金管理不严，造成资金闲置或不足；应收帐款周转缓慢，造成资金回收困难；存货资金沉淀，造成资金呆滞。

(3)资金结构不合理，资金使用率低。私营企业在资金结构方面的不合理主要体现在：固定资产与流动资金比例不当和负债与资产比例不当；资金使用率低，使用效果差。

(4)缺少规范的会计制度。在多数私营企业中，财权牢牢地掌握在企业主手里。企业较少依赖规范的财务管理做决策，而是靠“拍脑袋"来做决策。会计人员地位较低，其作用权限于记帐算帐，很少能参与管理决策。很多企业主为了降低人工成本，聘用兼职会计，只管记帐，不负责管理控制。兼职会计一般很少到企业去，只管按有关凭证记帐和编制会计报表，企业财务管理工作缺乏主动性、科学性，资金管理没有计划，日常工作中缺乏对现金流量的有序控制，企业财务弹性少，抗风险能力弱。

针对以上问题，我们就要重视以下几点：

第一、增强企业筹资能力。增强私营企业的筹资能力，不能坐以等待国家或银行支持。企业必须主动提高其金融关系能力。所谓金融关系是企业在资金的筹集、高度过程中与有关金融机构形成的关系。金融关系不仅是企业的一项重要资产，而且是企业在资本市场上融通资金的主要依据。金融关系不是一朝一夕就能建立的，他是企业在与金融机构的不断

交往中通过信息不断双向传递所形成的企业重要组成部分。与金融机构交往，凭借的不单纯是企业的经济活动，财务管理者的作用非常重要。完整的金融关系是财务管理人员对资本市场的认识、对金融机构信息的了解，对企业经营活动准确把握的集中体现，其中也包含了财务管理者在资本市场上的公共关系。良好的金融关系可以为企业摆脱资金周转困难发挥积极作用，也可以在企业资金充裕时寻找最佳的投资渠道。

第二、增强资金管理观念，实行资金管理责任制，抓好内部财务制度建设。企业在观念上应对资金管理足够重视。资金观念是决定资金动作效果的关键。私营企业资金来源少，更应该做到在资金管理中要效益。企业资金管理的过程就是资金营运过程的管理。资金的运营效益应体现在资金的安全性、周转性和增值性上。三者是相互联系、相互依存和相互

促进的关系。资金的安全性很重要，没有安全性就谈不上周转性和增值性，而加速资金周转则能促进资金回收的安全，提高资金的使用效益，使其增值；资金的增值反过来则能使更多的资金参加周转，有利于良性循环。在市场经济中，私营企业必须抛弃传统的资金观念，树立资金运营的新观念，主要内容包括：让企业的闲置资金得到合理支配，或参加生产周转，或参加对外投资等；确保企业流动资金能保证正常运营。其目的就是在企业保证安全正常生产运营资金的基础上，最大限度地获得增值。只有树立资金运营观，才能做到流向正、流量当和流速快，达到增效的目的。企业在财务收支上要实施严格的财务监控制度强化内部约束机制，合理安排资金调度，确保重点项目资金需求，提高资金使用效益。

第三、挖掘内部资金潜力，狠抓货款回笼，调整库存结构，压缩存货资金占用，增强企业支付能力，提高企业信誉。这就要求我们加强存货、应收帐款的管理。资金在周转过程中，从货币资金开始，然后沿着存货、应收帐款到货币资金为止周而复始，不断循环和周转。其中应收帐款和存货周转速度的快慢，对资金的周转速度有着重要的影响。这点我们可以从现金循环周期得出。决定现金循环的因素主要有三个：存货周转期、平均收帐期和付款递延期。它们之间的关系为：现金循环周期=存货周转期+平均收帐期一付款递延期。很明显，为了尽量缩短现金循环周期，应当通过科学的日常控制，将存货周转期与平均收帐期压缩在一个最低的水平上。同时，在不破坏企业的财务信誉的前提下，尽量延长付款递延期。存货周转期是指企业自收到存货之日开始到将新产品加工完成入库售出为止所经历的时间。如果平均存货为100万元，企业年销售额为800万元，则：存货周转期=平均存货／平均日销售额：1000000／(8000000／360)=45天。企业从购入原材料到利用这些原材料进行加工产品，然后入库、售出期间所需要的时间为45天。平均收帐期又称作应收帐款回收期，是企业自产生应收帐款到收回现金为止所经历的时间。假如企业平均应收帐款为40万元，则：平均收帐期=平均应收帐款／平均日销售额=400000／(8000000／360)：18天。付款递延期，是企业自产生应付帐款到支付货款为止所经历的时间。假如企业平均应付帐款为40万元，年销货成本为720万元，则：付款递延期=平均应付帐款／平均日销货额=400000／(7200000／360)=20天。因此该企业的现金循环周期为43天(现金循环周期：45+18—20=43天)。具体言之，企业自发生现金流出到实现现金流入需要43天的时间。由此可见，加强存货和应收帐款的管理，是加速现金循环周期的最有效途径。因此，私营企业要加强资金管理，提高资金使用效率，要从本身存货和应收帐款的管理两方面做起。

首先，加强存货管理。一是公司应该经常检查哪些存货过多，尽量将其处理，这样可以立即获得现金以及可用空间，减少公司的管理费用。二要限产压库，防止资金新沉淀。企业要定期盘点，对有大量产成品积压的企业应限产，以降低库存，防止资金发生新的沉淀。三要搞好调剂余缺，对长期闲置的设备、物资要设法重新投入使用或调剂给其他企业使用，从而盘活资金。

其次，加强应收帐款管理。一方面，企业要加强应收帐款的收回。应收帐款的收回是应收帐款管理中最重要的一环。企业可以从应收帐款的来源、中期管理、回收提成三方面着手，把帐款是否收回与员工个人的考核、奖罚联系到一起，做到从源头防止不良债权的形成，责权利挂钩、责任明确，落实到人。另一方面，以挂帐已久的死帐、呆帐，要在取得确凿证据后，按照财务制度的规定进行妥善的处理。要确立责任人，责任人在企业的可按照债权清理制度规定定期限清理，造成损失的要承担经济责任。责任人不在企业的，由企业另外组织人力清理，并根据帐龄长短及清理的难易程度规定一个提成和奖励标准，对个别金额较大的款项，奖励力度适当放大。对于需要用法律手段解决的不良债权，应运用法律程序清理。

第四、建立自补资金积累机制，防止费用超支现象。企业对费用的支出应制定严格的控制目标。应根据企业的生产能力和市场占有率预计销售收入，据以制定目标成本，同时参照上年的费用制定本年费用计划。成本费用一经确定，即应成为企业进行管理的控制目标。费用的支出要严格进行管理，要检查其开支范围是否符合规定，计算和分配是否有误。资金管理要贯彻落实到企业职能部门。资金的使用和周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业各个部门、各个生产经营环节的大事。具体来说，首先，编制产、供、销各部门的成本预算、销售费用、管理费用预算；其次，层层申请审核，依据目标成本进行反复修改；最后，落实到各责任体执行。对企业按税后利润提取的盈余公积金，可用于补充流动资金。合理制定税后利润分配政策，促进企业自我流动发展。

第五、构架良好资金结构，提高资金使用率。这就要求做到以下两点：

首先，固定资产投资应与企业流动资金比例协调。严格控制企业的规模，对于企业来说，规模经营有他的优势，但盲目扩充，不但不能给企业带来优势，有时反而会将企业拖垮。对于私营企业来说，首先要在企业做优、做强、做精的基础上，再去考虑规模的适当扩大是可行的。而且扩充之前一定要有充分的可行论证，对未来情况有详尽的分析，特别要充分考虑资金问题，如果没有办法获得适当的资金，宁可保持其现状，也不能盲目依赖借贷扩充。具体说来，在总的资产结构中，固定资产与流动资产的比例要适当，企业从长远来看，拥有充足的固定资金，在一定程度上表明企业拥有雄厚的经济实力，将要继续扩大生产规模，将来会有更多的经济资源流入企业，而企业正常运转更需要足够的流动资金，控制好二者的比例对企业的发展显得越发重要。企业的长期发展，需要外来和自有资金的相互配合，既要借贷，又不能借得太多，以形成合理的资金结构。

其次，负债比率得当。形成合理的资金结构，确定合理的负债比例就显得尤其重要。私营企业受企业规模的限制，承受财务风险的能力比较低。企业学会用负债去经营，去赚钱，同时需要确定一个合理的比例，如负债过多，一旦情况发生变化，就会造成资金周转困难；如负债过少，又会限制企业的长期发展，对负债金额、期限、利率实行动态管理，可使资产和负债的总量平衡，结构合理，且达到资产负债的流动性、安全性和盈利性的最佳结合，使企业资金更合理的运用。分析资产负债应主要放在企业资金的风险大小、负债多少以及资金周转三个方面。负债经营的主要目的是为了利用借入资金提高资金利润率。当投资收益大于负债成本率时，借入资金部分实现的利润支付负债成本后尚有剩余，可提高企业资金利润率，负债越高，自有资金利润率越高，经济效益越好，财务风险越小。此时，应加大负债经营的规模，利用借入资金提高资金利润率。反之，负债率过低会使企业丧失获利良机。当投资收益小于负债成本率时，借入资金部分实现的利润难以抵偿负债成本，必然会使企业资金利润率下降，增大财务风险，此时，若进行负债经营，必然会给企业带来风险。

5、强化企业成本管理，完善目标成本责任制

目前大多数私营企业普遍存在成本管理薄弱，费用支出控制不严，老板说了算等问题，为此，提高财务部门对成本的控制水平，搞好成本决策和控制，提高资金营运效益，确保出资者的资金不断增值就显得尤为关键：

(1)树立成本意识，划分成本责任中心，明确各部门的成本目标和责任，并与职工个人利益挂钩提高企业成本竞争能力。

(2)对企业实行全过程的成本控制，包括事前、事中、事后的成本管理。通过研究市场变化调整成本管理重点，把降低成本建立在科技进步的基础上。

(3)建立严格的内部成本控制制度和牵制制度，切实加强生产经营各环节的成本管理，建立成本报表和分析信息反馈系统，及时反馈成本管理中存在的问题。

(4)建立以财务管理为中心的成本考核体系，拓宽成本考核范围，改变目前的定额成本法为目标成本核算法。企业不但要考核产品制造成本、质量成本、责任成本，还应考核产品的售前成本，售后的后续成本，真正把成本管理中心转移到侧重于成本控制上来。

6、实行财务与政策同步

为保证企业的每一条策略都是正确的、可行的就必须以准确的会计信息资料为基础，取消经验决策的策略，实行以财务管理为核心的策略，真正实现财务为策略服务。综上所述，私营企业现代财务管理制度的建立，需要考虑环境、风险、成本、监控等方面。在现实操作中，私营企业财务管理制度，会具有浓厚的个体特色。但是不管是哪一种模式，都必须符合社会发展的需要，适应中国现阶段的政治经济发展的要求。只有不断地创新，在实践中总结经验，再将经验理论应用到实践中，才能不断的与时俱进，走向更光明的前程。

参 考 文 献：

1、 第 二 次 全 国 基 本 单 位 普 查 资 料

://.people.com.cn/gb/paper464/8300/782134.html

2、王文钧《西方财务管理》立信会计出版社1993年9月

3、姚美华《企业财务管理》中国矿业大学出版社 2005年1月

4、齐鲁珠坛《小企业会计制度》相关问题问答 中国学术期刊全文数据库2006年1月

5、王立彦，刘志远《成本管理会计》经济科学出版社2005年4月

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