一、什么是中小企业财务管理

二、中小企业财务管理的发展状况

三、中小企业财务管理的特点

（一）财务管理体系不健全，对企业进行管理的程度低、财务人员素质低。

（二）缺乏周转运营资金，且筹资能力差，单一的融资渠道，缺乏可以让政策和法律支持的筹码。

（三）企业自身的具体管理目标不甚明确，产业发展方向不能及时、精确的判断。

（四）投资不足，投资回报差，缺乏科学性。

（五）不重视现金流量的管理，有关预算方面问题颇多，资金管理混乱。

（六）财务风险意识薄弱，财会危机容易突现。

四、解决中小企业财务管理中存在问题的对策

（一）完善财务制度，加强会计队伍的组建，管理并提高全体员工的素质。

（二）多方面筹集资金，改善融资渠道，政府，企业，银行和其他金融机构必须共同发展。

（三）应以最大限度地提高企业价值为目标，根据自己的资金实力，推动企业科学发展战略。

（四）加大投资能力，注重投资科学研究并且全面进行分析。

（五）重视现金流的管理，加强企业资产控制，进行资源的合理分配，时刻关注全面预算的执行情况。

（六）企业要更加注意人性化管理、风险资本理财观念的多样化。

内 容 摘 要

中小企业是中国经济的重要组成部分，在促进经济发展和社会稳定方面发挥了重要作用。财务管理和有关管理与企业的生存和发展直接相关，是财政管理的重要组成部分。本文讨论了中小企业在财务管理领域的问题，并对此提出了一些建议。

关键词：中小企业；财务管理；特点；问题；对策

我国中小企业财务管理存在的问题和对策

一、什么是中小企业财务管理

财务管理是企业管理的重要组成部分。根据财务管理的原则合理处理财务各项内容。财务管理在企业创造价值时发挥重要作用。一般财务管理中小企业的财务管理对象是财务活动和财务关系。其核心是价值管理，这是整个财务管理中不可或缺的一部分。

我国的中小企业主要是非国有制企业。在新型非国有经济基础上发展而来，改革开放30多年来，其数量已经占95％以上。在09年的国家发展和改革委员会的报告中已指出，我国目前中小企业占全国企业约九成左右，税收占五成左右，解决的就业人数占八成。中小企业在提高生产力、缓解就业压力，构建和谐社会取得了辉煌的成果。在国家“十一五”规划中，已提出了“进一步整改非公有制经济发展的环境”。由此可见，中小企业已成为我国国民经济发展中一股不可估量的力量，自然受到更多的关注，并且国家在宏观调控中会进行进一步的体制支持和政策安排。

二、中小企业财务管理的发展状况及存在的问题

中小企业是我国经济发展中的重要组成部分，对我国经济发展和社会稳定做出了重要贡献。自中国改革开放实施以后，各中小型业大概有两次的进程。在刚改革开放的时候，我国正大力推行非公有制经济，并且成功实行市场经济政策，由此出现了许多中小型企业。另外的一次在1997年之后，为了使发展过快、过热的经济降温，防止恶性通货膨胀，我国采取经济的“软着陆”的措施。但是好景不长，国内市场又呈现出萎靡不振的局面。在这种情况下，有两个国家措施：对国有企业进行改革，振兴中小型企业。但是，国有企业改革碰到了许多的问题，从而国家实施另一种举措: 振兴中小型企业。当时国家制定了两个政策：一是提高企业内部发展的活力；一是搞好外部的经营环境。在这以前，一些国家中小企业有着生活并增长在夹缝中的说法。

时间推进到21世纪后，国家的中小企业已经发展成国民经济发展中十分活跃、极度关键的力量。随着改革开放不停的发展，中小企业甚至抓住了战略发展机会，但随着其不断的发展和深化，更将面临着极大的挑战和难题。尤其是中小企业的财务管理，已经无法适应其发展模式，并严重影响了未来的进程，不能促使企业健康、稳定、持续的发展。特别是近年来，中国虽然已经经历了中小企业的快速发展，但是也有相当多只是专注于自己的销量和市场份额的中小企业，忽略了财务管理的影响，认为资本的管理和对风险的控制没有充分发挥作用。因为宏观经济环境和制度的改革，中小企业在增强经济管理方面的能力时遇到了障碍， 比方说，对中小企业和大企业的区别对待的政策——体现了生存环境的不公平；企业经营者的“集权管理”——制约了企业的发展。一些中小企业财务管理规定不完整，财务内部完全没有秩序可言，会计人员没有资格证书; 企业的各类账户杂乱，没有一个永久性的结构，数据失真等现象屡见不鲜。在公司创业的早期阶段这些问题和风险都不明确，一旦规模化经营，他们的影响力将渐渐增加，最终会导致企业经济的衰败。

三、中小企业财务管理的产生问题的原因

俗话说“船大顶风浪，船小好调头”，在市场竞争中，中小企业具有适应能力强，决策迅速，运作机制灵活，操作简单，投入少成本低等特点。同样，也有以下这些弊端：

没有设立金融机构或简单金融机构。中小企业行业类别多，活动规模普遍较小，公司人员较少。相应地，组织结构比较简单，有的企业财务管理机构不规范，结构不分明，分工不清楚，存在兼职等问题。

中小企业过度注重成本，但内部控制缺失。投资主要集中在内部投资上，他们不想花费太多的成本。大多数中小企业具有所有权和管理权，资金有限，融资方面也困难，管理不力，操作风险较大。这将使企业更加关注企业内部生产经营的市场价格，生产成本，成本结构等信息。因为中小企业有以上特点，许多经营者又尤其重视市场的发展，觉得中小企业的财会管理很简单，从而忽视了其在企业发展中起的重要作用。

中小企业财务人员与大企业相比综合素质偏低。中小企业由于未来发展不明确，社会印象里较低下，就业机会薄弱，影响了会计人员的就业，会计人员老龄化，知识匮乏，专业能力较低，部分中小企业会计人员尚未经过正规的培训。

在利润管理中更注重成本控制。2003年，大型企业销售增长了三成，中型企业约一成，小企业增长约三成。大企业成本增长三成，中型企业成本增长一成，小企业成本增长一成，让成本费用降到最低，而获得大额利润。大多公司的控制能力较低，控制系统不完善，导致成本太高收益下降。

中小企业本身特殊，财务管理也有自身的特点，中小企业最好充分考虑自身特点，不断加强企业的实力，对各方面进行实践与创新，逐步找出财务管理的问题并对其进行管理，促使中小企业和全国经济健康发展。

本文分析了我国中小企业财务管理基础薄弱、企业财会制度不健全；融资渠道窄、资金严重不足；企业发展目标不明确；投资行为不科学；现金管理混乱；财务风险意识薄弱等诸多问题，这些问题影响着中小企业的生存和发展。为此，本人就中小型企业对财务管理中碰到的几个原因和问题，做出了相应的了解和分析，然后提出可能解决这些问题的方法和适当的补救措施。

（一）财务管理体系不健全，对企业进行管理的程度低、财务人员素质低。

大多数的中小型企业是私人企业，这些公司不像大企业一样是经营者委派人员管理，而是一人式的集权管理，权利不下放，甚至是家族式管理，觉得只有“自己人”才可靠，对财务管理并不重视。拿衡阳市美联装饰公司为例，该公司就因为经营者对建设财务管理制度这方面缺乏高度重视，并且经营者对财务管理的知识和方法所知甚少，缺乏基本的辨识能力，才导致破产。该公司的财务授权、审批以及所有重要采购、合同的签订与成本预算、成本控制等全部由总经理负责，出纳由总经理委任，会计由股东委派，属于兼职性质，只在每月末根据出纳所提供的原始凭证做一次账，负责财务监督，同时为了报税。后来股东突然被告知财务状况告急，资金周转困难，无力偿付租金和员工工资，拖欠材料供货商材料款近7万元，而会计账面上和出纳账上没有任何反映。股东不得不临时拆借资金来维系公司正常运转，但2010年还是关门大吉了。企业内部权责不分、体系不完整、甚至越权而为，由此造成财务管理方面的混乱，财务监管控制的不严格，会计信息的失效等。该公司股东累计投入现金50万元，但是公司的资产和净资产却没有相应增加。更值得关注的是该公司的负债一直没有在会计账上反映出来。9月份资产增加为买材料和添设备，但从没验收和盘点。企业的内部也未设立专门的审查部门，某些财务人员的自身素质也很难担任财务方面的工作；这诸多原因导致财务管理制度失去了原来的作用，企业的日常经营活动、经营成果、财务状况无法及时地得到体现，使决策者无法根据实际情况做出正确的决策，这使得企业得不到长远发展。

（二）缺乏周转运营资金，且筹资能力差，单一的融资渠道，缺乏可以让政策和法律支持的筹码。

在很长一段时间，国家专注于大型企业，特别是国有企业或上市公司，却极少表现出对中小企业支持。管理中小型企业的条例在法律规范里分布零散，很大部分集中在如何对中小型企业进行管理的这个范围，而对中小企业的保护还有扶持却很少能找得到条例。另外，各种优惠制度的设立标准也与大型企业的不同；中小型企业每年的数值在国家总数值都是占大部分的，但其准予贷款的额度还有被批可贷款的企业数量却很少。中小型企业还需要交纳各种税费，有些地区不良政府全靠这些中小企业分摊体制内各种费用。在2008年，全国人民代表大会和中国人民政治协商会议上，一些代表委员在审议讨论政府工作报告时纷纷表示要进一步加大对中小企业贷款等方面的扶持力度， 更加关注中小企业发展。

虽然近几年国家政策提供了一定的支持。由于注册资本少，可用于抵押的资产少，而且中小企业处在快速发展的期间，对于资金充足率的要求高，并且自身高负债和低信用评级的情况，一直是其发展的绊脚石。中小企业没有足够的私人资金，期间投入大多是个人的私有财产，在经营中不能解决资金短缺的问题，只能依靠透支银行信用和个人信用，有的还陷进了“高利贷”的泥坑，增加了融资成本，风险也更大。中小企业的资金短缺，使其投资能力对比大公司来说较弱，资金问题已经成为中小企业高速发展的“拦路虎”。

（三）企业自身的具体管理目标不甚明确，产业发展方向不能及时、精确的判断。

市场上的行业各种各样，极易有类型相似或者因赚钱而被竞相模仿，所以在扩展商品市场的时候，会有很多竞争对手，极大可能形成恶性竞争的局面，而中小企业自身发展本就不稳，很难掌控住这局面。出于这种原因企业对自身的发展有计划但是不详细；许多中小企业只看中热门产业的发展，品种单一、偏重于在短期内追求高利润，不顾自身实际条件和综合能力，无视国家宏观政策，片面地认为自己的企业规模小、发展程度低，转型很容易；或者过于守旧，使机会白白丧失，从而缺少发展的动力。也许是因为其投资的份额的比例更大，遇到的风险也将会是最大的，所以企业重点在资金的回收，而忽略了自己的规模发展。尤其投资活动具有盲目性的特证，难以把握精确的方向；中小企业的所有权和管理权不分离，员工参与决策没有自主权，经营者做决定时不谨慎，随性而为；且缺乏可行的财务标准化的控制方法。总之，如果企业没有明确的发展目标，对未来发展方向也没有合理的规划，这样的企业往往就会走向失败。

（四）投资不足，投资回报差，缺乏科学性。

很多中小企业投资往往是全凭自己仅有的经验或者直觉做决策，而不是用科学的手段进行各方面的分析总结和规划，这样难以把握投资方向，在投资未开始之前风险已存在。与大企业相比，中小企业没有丰富的资源，产品种类少，客户面窄，只能依托自身最为赚钱的产品和技术，因为这个，市场环境一旦改变，中小企业所受到的冲击和压力就会增大，许多中小企业由于难以适应新的环境，难以承受来自政策等各方面的压力而破产。

而且企业对项目建设过程中现金流量的分配情况没有可靠估计；缺乏科学、全面、系统的规整，对整体结构不熟悉; 投资项目施工期间内出现的风险程度不能进行全面的测量，有些企业虽然自觉提升自身水平，开发新产品，但也由于缺乏科学全面的分析和考察而造成投资失误，形成巨大的损失。

在另一方面，国家如果增加宏观调控的力度，对银行的信贷业务方面严加核对，致使开发资金不能准时到达，企业就会面临两难境地，甚至倒闭。近年来，许多公司投资于钢铁，铝和水泥等项目，大多数因为资金紧张，或低价卖或永久停工，许多企业为此付出了不小代价，许多银行也因此处在进退两难的地步。

（五）不重视现金流量的管理，有关预算方面问题颇多，资金管理混乱。

中小企业大多没有充足的资金准备，往往出现资金紧张或资金长久存放银行的情况；信贷管理水平低，缺乏严谨的信贷政策，对按时付款，延期付款的各种现象没有详细的规定，缺乏强有力催收账款的措施；坏账增加，从而减少了利润，抑制了资金流动的速度。

由于供应商公司之间的激烈竞争，商品供大于需，许多中小型企业为了不让自己的产品被淘汰，纷纷通过先发货后收款的方式进行销售，应收款项增加，坏账准备增多。而且应收账款回款慢，从而导致企业资金短缺，周转不灵活。预算管理方面问题颇多：预算和实际预算执行差距太大；大部分原材料的采购公司和销售产品大多是现金；企业的收入和现金支出不记账，检查不出具体问题。固定资产管理混乱：固定资产的采办不能在规定日期内核对完毕，有些没有发票的资产无法计入固定资产，有些按照现行会计制度固定资产购置不能计提折旧，导致账户和实际账面有所出入等问题。

（六）财务风险意识薄弱，财会危机容易突现。

中小企业需要面对的风险主要是经营风险和财务风险，中小企业对财务风险的理解不深刻。企业始终在高风险区运行并且没有有效的应对措施，由此财务风险带来的冲击可能会使公司破产。

中达股份就是一个例子。2002年，该企业迎来了软塑包装行业发展的黄金时期，尤其还增发了股本，从而资本比较充裕。新投资的5条生产线均创造了较好的效益。由于行业的前景大好，吸引了大量的资金涌入，加之国家将该行业的审批权限下放到地方，进入门槛降低。短短的一两年时间，产能增长了1倍，呈现供大于求的现象。2004年，随着国际原油价格的上涨，生产软塑包装材料的主要原材料聚丙烯、聚酯切片价格也随之上涨，产品的获利情况大幅下降。在此不利的行业形势下，中达股份不仅未按照项目资金的需要合理安排长期借款和流动资金借款的比率，也未对投资项目进行合理论证，就盲目投资兴建年产6万吨的 BOPP生产线、年产6万吨的 BOPET生产线及 CPP生产线。由于所需资金为短期借款，使得资产与负债结构不配比，资金的流动性逐渐降低，短期偿债能力下降，给财务风险的形成埋下了隐患。

后来中达股份陷入财务危机，引起了银监会及上市公司监管部门的重视。为了保障公司的正常生产与经营，维护投资者的利益，中达股份积极采取措施，进行债务重组及相关资产重组，这才使损失降到了最低。

四、解决中小企业财务管理中存在问题的对策

（一）完善财务制度，加强会计队伍的组建，管理并提高全体员工的素质。

1.“麻雀虽小、五脏俱全”，做为中小企业的决策者，应在起点上做好，量体裁衣，根据企业的实际情况，完善财务岗位，制订切实可靠的财务制度和财务管理体系。

2.“唯才是用”，不受亲情约束，敢于聘用有能力的财务管理人才，提高会计队伍的整体水平，为企业的财务管理提供有力的保障。

3.增强企业财务各方面的透明度，对于企业的财务信息的录入、翻阅、查询要做好记录。需提高企业信息的准确度与保密度，确保企业的长远发展。

4.跟得上国家宏观政策和形势发展，对财务管理制度作出适当的改进，制定具体的财务管理体系，使其具有强制性；充分发挥在经济发展方面的作用，使公司高效快速发展。

5.经营者应具有管理创新精神，与时俱进，在当下，借助于互联网、金税三期等信息化平台，构建财会信息管理模式，并延伸到企业的每一个部门，提高管理效率。

6.规范企业员工的行为，建立与奖励对应的惩罚制度，促使员工高效工作。

（二）多方面筹集资金，改善融资渠道，政府，企业，银行和其他金融机构必须共同发展。

1.从国家层面上来说，政府应该完善有关的法律法规，尽快制定各种对中小企业有利的政策。目前，我国有相关法律对于这方面的进行有了大概的结果，希望政府能加快这一进程，不断修订完善政策法规，为中小企业争取有关的更多发展的机会。

2.政府尽量解决中小企业融资困难的问题，大力支持并肯定中小型企业发展，提供关于中小型企业的各种金融服务，如建立中小企业基金会，延伸并开拓融资渠道，营造轻松的氛围。

3.公司积极解决自身信用问题，建立不错的信用形象。国家对合格的中小企业准予其发行债券，并给予其参与债券市场的机会。根据《中小企业促进法》有关规定：“中国人民银行应当加强对中小金融机构的支持力度，鼓励商业银行调整信贷结构，加大对中小企业的信贷支持。近几年，“新三板”已成为中小企业新的融资手段。

4.建立健全信用担保体系。中小企业信用担保是基于中介组织的服务，结合信用担保制度的目的是更好地建立该体系，在企业全方面的多层次的服务过程中，可以提供其他形式的融资方案解决融资难的问题。各种形式的信用担保机构为不同类型的中小企业融资提供担保。

5.加快风险投资基金的发展，注意风险，拓宽货币市场，打破我国中小企业融资渠道和结构单一的局面；支持中小企业债券融资，提高企业良好的运营效率和偿债能力。

6.私营企业是金融部门在经济发展中的重要部分。最好是发挥金融部门和金融机构的作用，以完善有效的信用管理体系，这是个体私营经济发展的需要；加快改革的步伐，有效地改变打破传统观点和制度障碍，加快改革信贷管理体系的进程，以匹配作为个体私营经济发展需要的理念。为了在金融领域促进中小企业的健康快速发展，可以专利贷款，抵押一个品牌，吸引国际、国内先进的金融产品。提高中小企业的信贷审批机制。 鼓励信用管理人员建立机制，与营销活动相结合。

（三）应以最大限度地提高企业价值为目标，根据自己的资金实力，推动企业科学发展战略。

1.如遇到风险程度极大的项目，有着不确定性的风险，应该决定是否应该回避。要抓住机遇，增强发展能力，扩大企业规模。在实践过程中，中小企业应强化对需要投资项目的监督检查能力，可不断优化投资方案。

2.为了规避未知风险，中小企业需稳健理财。中小企业在发展的过程中危机四伏，若要中小企业长久的发展，关键是要有足够的财力，还应进行科学合理的投资。

3.集中优势，专业经营。中小企业大多能够处理多种产品，为了分散风险，也可选择使公司专注于细分市场，以发挥专业化运营的优势，提高市场占有率，同样会实现商业成功。

4.观察市场趋势，尝试用自己的产品以弥补市场的空白，充分利用小企业的灵活性特点，按照“人无我有”的原则，找到在市场的空白区域，为投资者指明方向。

（四）加大投资能力，注重投资科学研究并且全面进行分析。

1.企业经营者应淘汰凭主观意识来定决策的管理模式，重视对投资的科学论证和分析，提高自身投资决策的能力，提高投资项目的成功率。

2.规范投资程序。以制度来规范和限制中小企业经营者的投资决策，可以借鉴大企业实施投资监督的做法，在投资活动的每一个阶段，缜密计划和进行全面的后续工作。

3.优化投资结构。尽量进行中短期投资，规避长期投资带来的风险，极力降低投资的损失。

4.分散资金投入方向。在中小企业实现一定数额的资本积累时，就可以参加各种活动，以分散风险为目的，争取投资效益最大化、多样性。但公司的多元化经营也并不是必需的，最好避免资金过于分散的造成盲目性，注重核心业务能力还有竞争力的作用。

5.投资应在企业自身能够承受的投资范围内。中小企业具有新产品的市场份额，但其产品具有一定的周期性，根据市场需求，如果有大量的新产品推向市场，同时逐步淘汰重复产品，才使得企业在市场竞争中始终不会落败；技术设备的升级、维修改造需要注意，可以作为公司的长久战略;对于人才管理方面，大量高水平和先进技术方面的人才是制胜的关键。可以采用招聘的方式广招人才;也可以通过培训公司内部已有员工来提高企业的能力。

（五）重视现金流的管理，加强企业资产控制，进行资源的合理分配，时刻关注全面预算的执行情况。

1.要注意资金的积累和合理配置，加强信贷管理。公司应定期检查收款情况，并采用各种手段试图收回资金；不同项目的收账余额，其收债的方法不同，应该注意公司的债务的情况，减少对公司的影响。

2.加强财务控制。提高金融调控，确定在资产负债表内的现金最佳的份额，提高现金使用的有效性

3.注意完善资本结构，保持一定的支付能力，以确保企业每周可灵活利用的资金数额，确定最佳资金数额。

4.建立财产物品管理内部控制系统和领用物品的标准操作程序，解决材料采购，领用及样品管理出现的问题，保证安全性。

5.完善存货的管理。总库存的清单不仅能明确存货的大致情况，还能满足正常生产经营的业务需求，同时也降低了相关成本，还可防止库存积压，清理过时的材料，以避免资金留存。

6.实行全面的预算管理。增强财务管理操作水平，提高资金运行效率，形成充足的资金结构，确定债务合理的偿还速度； 严格控制各项成本，不断修改的预算表，制订最合理的成本，以获得最好的结果。增加留存收益的数额，作为创业发展强有力的后盾。

（六）企业要更加注意人性化管理、风险资本理财观念的多样化。

1.要注意财务管理的风险，灵活运用科学资源，及时监测环境变化采取预防措施，有预见地采取各种预防措施，尽量减少损失，提升自身能力以抵挡风险。

2.对待风险企业应制定详细的计划，将确定的、不确定的因素分别总结，提高公司的应变能力，保持清醒的头脑，减少风险给企业带来的损失。

3.还要构建风险预测识别系统，全面地确定潜在风险，改变被动局面，及时制定可预防措施。

4.制定科学合理的财务决策，使投资风险尽量有所下降，注意所作决定的盲目性和随意性；改善财务管理制度，如果企业的融资达到一定的程度，可以合理多样化，投资多元化，降低投资风险。

5规范投资的设计方案，加强投资项目的科学预测，并注意理财风险和收益问题。

参 考 文 献

1、财务成本管理.2005年度注册会计师全国统一考试辅导教材.经济科学出版社.

2、李磊、邓剑雷.浅析我国中小企业财务控制存在的问题及对策[J].现代商业，2010.20.

3、杨恩群.中小企业融资.民主与建设出版社，2005.

4、周洁.强化企业财务管理，提升企业竞争能力[J].商业文化.

5、黄丽萍.我国中小企业财务管理中存在的问题与对策[J].特区经济,2006(3).

6、金路.浅议中小企业财务管理[J].中国商界,2009（04）.

7、徐冰.中小企业财务管理存在的问题及对策研究[J].商场现代化,2006(9). 

8、李永宁.现代中小企业财务管理行为的规范与优化研究[J].会计之友,2006(8).

9、陶振民.中小企业生存问题研究[j].中南财经政法大学学报，2006.（1）.

10、张宇.加强中小企业财务管理的对策建议[J].知识经济.,2015（22）.

11、张海瑛.中小企业财务管理存在的问题及对策探讨[J].中国经贸,2016（04）.

12、黄李一郎.中小企业的财务会计管理研究[J].魅力中国,2014（02）.

13、张群.浅谈中小企业财务会计对经济效益的影响[J].财经界,14（36）.

致 谢

感谢我的指导老师李卫东老师，他对我进行了无私的指导和帮助，不厌其烦的帮助我进行论文的修正和改进。感谢这篇论文所涉及到的各位学者。本文引用了数位学者的研究文献，如果没有各位学者的研究成果的帮助和启发，我将很难完成本篇论文的写作。感谢我的同学和朋友，在我写论文的过程中给予了我很多帮助。再次向指导和帮助过我的各位老师和同学表示最衷心的感谢！

由于我的学术水平有限，所写论文难免有不足之处，恳请各位老师和学友批评指正！

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