目 录

摘要

内部控制概述

内部控制的内容与基本要素

中小企业加强内部控制的意义

中小企业内部控制的现状

中小企业内部控制存在的问题

没有良好的控制环境

缺乏适当的控制活动

风险意识薄弱

内部审计与监控机构不健全

中小企业内部控制的解决对策

注重企业文化的建设

加强中小企业风险管理搞高风险意识

建立完美企业内部审计机制

建立中小企业内部控制的相关法律法规

提高全体员工对内部控制的专业素养

结束语

参考文献

内 容 摘 要

市场经济飞快发达的今天，中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。然而，我国中小企业由于资金来源主要是民营资本，在发展中有相当一部分存在规模小、资本和技术构成较低，发展时间较短，要在越来越激烈的市场竞争中求得生存和发展面临着巨大的困难。影响其发展的一个重要内部因素就是中小企业内部控制薄弱。分析中小企业内部控制存在的问题，优化中小企业内部控制制度，促进中小企业能够发展、壮大，以提高中小企业的市场竞争力和顽强的生命力。

关键词：中小企业；内部控制；控制活动

浅谈中小企业内部控制中存在的问题及完善对策研究

一、内部控制概述

（一）内部控制的内容与基本要素

所谓控制，是指行为主体为保证在变化的条件下实现其目标，按照事先拟定的计划和标准，通过采用各种方法对影响其目标完成的可控因素进行检查、监督、引导和纠正，以保证其目标实现的管理活动。我国内部控制的概念是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现内部控制目标的过程。内部控制是指组织为了提高其经营效率并充分有效的获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而实施的各种和调节的组织，计划、方法和程序。内部控制的根本目的是搞高企业的经营效率和效果，从而完成企业的发展战略。 

内部控制有五大基本要素：内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督与检查。五大要素是企业内部控制制定并实行成与败的关键。无论干什么一个良好的环境都是实施的基础，一个积极向上的环境肯定能让事情做起来如鱼得水。内部控制的环境则有很多，影响企业发展的因素都可以说是环境因素；风险评估能够准确及时的识别并科学的分析影响经营活动存在的不确定因素和应该应对各种问题的对策的过程，风险评估是实现内部控制的重要环节和内容；控制措施与根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内；信息与沟通更是企业发展不可缺少的部分，它能够及时、准确地收集内部控制相关的信息并确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通；监督与检查则是企业评估制度的有效性，发现问题并及时加以改进的手段。

（二）中小企业加强内部控制的意义

1.有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量

通过在经济业务过程中采取过程控制、手续控制和凭证编号、复核、核对等措施，经济业务和会计处理得以相互联系、相互制约，从而可以避免错误，或者即使发生了某些错误，也易于自动检验和自动纠正，从而有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量。

2.有利于保障中小企业内部经济活动的合法性

守法和诚信是一家企业健康发展的基石，是现代企业健康发展的必备条件之一。合法性要求中小企业必须在法律允许的框架下活动，在守法的基础上实现自身的发展，进而做大做强。中小企业通过复核、内部审计等一系列规范自身的活动的措施，可以避免或减少违反法律的活动，从而有利于保障中小企业内部经济活动的合法性，为企业健康、持久地发展打下基础。

3.有利于提升中小企业的经营管理效率

中小企业通过加强内部控制能够合理地对其内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使中小企业各部门及人员明确目标、履行职责，保证中小企业的生产经营活动有序、高效地进行，从而提升中小企业生产经营活动的管理效率。

4.有利于提高中小企业的管理效率和市场竞争力

和实力强大的大企业相比，一方面中小型企业无法获取与大企业类似的政策优惠条件，另一方面中小企业自身又存在管理制度不健全，企业治理结构不合理，缺乏内部和外部监督等问题。因此，中小企业要想在竞争日趋激烈的市场环境中生存和发展，必须不断地提高自身的内部控制水平，完善内部控制制度。中小企业通过建立健全、有效的内部控制制度，简化企业的机构设置，可提高各个部门的协调能力，从而提高管理效率，同时，也可为企业进一步融资做准备，有利于企业提高抗风险能力和市场竞争力，促进企业进一步做大做强。

二、中小企业内部控制的现状

目前，我国中小企业总数已超过4000万家，其企业数量、GDP和税收分别占企业总量的99%和60%和50%，并提供了80%的城填就业机会。中国成为仅次于美国的世界第二大经济体，中小企业对我国的GDP做出了巨大的贡献。尽管我国中小企业发展迅速，但大多数中小企业都存在内部控制制度缺失、企业规章制度缺失、人才缺乏、管理水平普遍不高等因素导致在市场竞争中处于弱势。随着我国从不规范的市场日益向规范市场的转化，中小企业必然不能适应市场的激烈竞争。资料显示，我国只有10%的中小企业能够生存三年以上，中小企业的平均寿命仅为2.5岁。目前我国中小企业普遍存在着经济绩效差、生命力弱等现象，其主要一个原因就是内部控制出现了问题。我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同。这些中小企业监督体系很多都是根据上市公司国有企业的情况设立的，他不一定适合中小企业，从而使得其存在很多的问题。虽然有部分中小企业建立了一定的内控制度，但仍然不够全面，没有覆盖到企业所有的部门和人员，没有渗透到企业的各个业务领域和管理流程中，达不到国家财经法规和相关制度对内控制度的要求。个别中小企业甚至没有书面的内控制度，人治痕迹明显。还有一些中小企业尽管确实是建立了内部控制制度，但是其执行的也不到位，做的也只是表面文章，内部控制从根本上还只是流于形式。

三、中小企业内部控制存在的问题

(一)没有良好的内部控制环境

多数中小企业管理者都是通过自己对市场的判断能力和个人冒险精神完成的资本原始积累，他们中大多数人对内部控制意识淡薄，一些想法只停留在认识的表面层次，在他们看来，市场才是最重要的，内部控制在一定程度上影响了企业效益的增长会束缚住他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算。中小企业经营活动单一，经营规模小，配置人员少，机构职能划分很模糊，造成岗位设置缺乏内部牵制性。如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。而一些根本不具备从业资格靠人情关系混进会计队伍的人员，这些人只听从某个领导意志办事，基本无视法律、准则、制度。仅依靠信任管理，各环节没有定期核对和互相牵制，出了问题也无法及时清查，内部控制也难以正常开展。

人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控制认识不足在所难免。一直以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续再教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏。有些会计缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。有些会计人员虽然具有一定的业务水平，但由于忽视对新业务知识及新颁布的会计法规的学习，出现账务处理违反新会计法规制度对核算的要求。有些中小企业会计档案无专人管理，出纳可以轻易拿到以前的会计资料。这些都给会计基础工作的内部控制的开展造成了极大的隐患。

(二)缺乏适当的控制活动

中小企业管理层要想清晰的领导各级员工，内部控制活动就可以满足这个条件，这样从另一方面又体现了完善的内部控制给企业带来的好处。针对关键控制点而制定控制活动，从而起到对于中小企业各个层面都实行有效控制，这样企业才能有条不紊的发展经营。然而目前我国中小企业的内部控制制度都有很大的问题。没有逐级往下，而且很多应该以具体的操作和业务出现的也不能展现出来，同时也因为没有规范的授权审批制度，中小企业很多不相容的职务也没有进行有效的分离。同时企业还存在着经济预算管理也不规范，岗位权限也存在很多的问题，从而导致内部控制的效果没有达到。

(三)缺乏有效的风险评估机制

对于风险先进行专业的评估，才能做出相对于正确的决策，经济市场逐渐发展壮大，获取利益的同时就要面对风险。随着我国中小企业的不断发展，企业面临的经营环境也逐渐发生改变，中小企业面临的风险也越来越大。完善的风险机制才能保证内部控制有效的实行，但是，正好我国中小企业缺乏的就是这个，很多企业他们的组织框架都还要进行一些改善。董事会中也没有相应的风险评估委员会，有些企业倒是设立了风险评估委员会，但是由于从业的会计队伍逐渐扩大，对于会计人员的职业教育和业务培训根本没有跟上节奏，会计人员的整体素质就会有所下滑，没有专业做支持，风险评估结构也可有可无了，不能够保证企业的风险识别、评估和控制机制的发展。企业对于风险意识并没有提到应有的高度，大部企业还是缺乏有效的风险管理机制，应对突发事件的能力还有待加强。

（四）内部审计与监控机构不健全

内部审计监督企业经济活动状况，我国相关法律对国有企业关注的比较多一点，中小私营企业就让其自由发展，没什么实质性的约束。成本也是他们考虑的一方面，因此没有设置内部审计机构，而且很多企业虽然设有内部审计机构，但其都隶属于同一个人领导，从形式上内部审计就缺乏了该有的独立性。另外，在内部审计的职能上来看，很多企业内部审计的作用就是核实一下各月的账目是否出现差错，现加上很多中小企业都只是为了应付某些机关的检查才设立审计机构，没有把握机会把其用到实处。社会监督和政府监督是外部监督体系的组成部分，中小企业规模较小，这些监督体系很多都是根据上市公司国有企业的情况设立的，他不一定适合中小企业，从而使得其存在很多的问题。比如说正确的财务信息和每个部门今年的效益，我们都看不出来，有这样的监督体系也相当于没有。

四、中小企业内部控制的解决对策.

(一)注重企业文化的建设

企业文化作为一种全新的管理理念，它把企业目标管理和员工管理相结合，众多企业中各职员是企业文化的一部分，企业管理者了解他们的个性和爱好，一切企业利益都从员工的角度考虑，看看其是否对他们造成影响，然后再执行，同时维护好领导与员工之间良好的关系，当然员工他们自己的素质和修养是不可缺少的，企业可以搞一些跟企业文化有关的娱乐活动，目的就是为了宣传和优化，这种轻松休闲的活动不但能缓解员工在工作上的压力，还能让员工对企业文件有一定的关注，慢慢逐渐积累，公司的战略目标就指日可待了。企业文化可以促进企业目标的实现，可以激励企业员工提高业绩，规范自身行为，同时，也可以提高顾客的满意程度，增强公司的凝聚力，树立企业的良好形象，还能为企业起到广告宣传的作用。与大型企业相比，很多中小企业规模较小，所需要的员工跟大企业相比也不多，领导的儿子或者女儿接任父母的位子是很常见的事情，它就像古代皇帝继位一样，整个企业都是有家族的几代人打理的，外人也没机会管理，这样就导致在管理上跟上市公司或者大企业相比会存在诸多的问题，而且一代接一代都没什么改变，所以说这个企业不会一直发展顺顺利利，没有良好的企业文化，维持的时间是不会永久的，这样就告诉我们优秀的企业文化对于企业的发展很重要。

(二)加强中小企业风险管理提高风险意识

众多中小企业只是一味的发展，企业领导者也不管其中存在的问题，或者说是不是该解决，等到足够大的风险来了才发现，那个时候已经晚了，我们要做的就是加强自己的风险意识，对于经营活动中出现的问题要及时发现，俗话说早发现早治理，要树立风险管理理念，提高自身的意识，而且要能够分辨风险，这样才能对症下药。对企业的风险管理要以防范为主，通过制定的规章制度减少企业面临的风险。正确评估风险，中小企业规模比较小，优秀的人才也只可能有那么几个，对于正常风险评估也还存在知识的局限性，这样就需要专业的风险评估人才来帮忙解决问题，同时企业也可以选拔优秀的评估人才成立机构，制定制度和方法，这样在发生风险时才能想出相应的对策来解决。

(三)建立完善企业内部审计机制

企业经营活动的发展情况和领导者制定的内部控制是否适合本企业发展从这两方面来体现内部审计在其中起的作用，内部审计在企业运营发展中还是具有很大的作用的。

从内部审计的范围分析，内部审计人员的职责很重要，其可能是关系到企业发展的命脉。先从简单的开始做起帮助企业创建一些有利的程序，然后才能是预算的目标得以实现，这就要求审计人员不是只局限于监督，还要通过相应的检查与评估，从而发现其中的缺陷，这样才能进一步提出解决的方案。从内部审计的机制分析，中小企业内部审计机构经理以上职务的应该安排在审计机构里面，这样才能体现他的独立性。直接受董事会的领导，以确保内部审计的独立性和权威性。另外还从人员配备来保证内审工作的效率和效果。

(四)建立中小企业内部控制的相关法律法规

我国在2008年和2010年，分别发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》但这些规范主要是针对大型上市公司。由于内部控制法律法规还不够健全，所以各个企业的控制制度都会有些差别，要解决这种混乱关系，只得政府部门出面，根据中小企业的实际情况，重新制定法律法规。

(五)提高全体员工对内部控制的专业素养

管理层作为领导首先做好表率作用，起先带头对内部控制的各项知识有所了解，或者说是了然于心，这样他们的意识才会加强。也才会让他们对于一些明确的法律知识有所关注，才能建立和个中小企业间良好的信息沟通渠道，内部控制人员素质有所提高了，那么学习内部规章的意识也就越强了。或者说一部分人在其中一方面学的比较精，可以算得上老师级别的那种，就可以把他挑选出来，让其监督执行规章制度，这样发现问题的效率就变高了。同时各企业员工的知识涵养和对于内部控制的敏感度也要有所突破，因为东西是死的，人是活的，执行和监督还得人来做，正确的观念和员工的素质高低很大程度上影响着内部控制的成败。

五、结束语

综上所述，当今市场竞争越来越烈，现代企业经营管理活动的每个环节，应该说都能找到内部控制的踪影，完善中小企业内部控制制度是至关重要的，尤其对我国的经济发展更是迫在眉睫。中小企业虽然很多方面都还需要改善，但是要想追赶上大型企业的脚步也不是不可行的，中小企业的经营者只要越来越来重视内部控制制度的建设，通过经营者和其他管理者的重视，中小企业内部控制的建设将会在不久的将来会越来越完善。

参 考 文 献

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[15] 王芳.加强中小企业内部控制的思考[J].价值工程,2010,(29).

致 谢

大学的生活一晃而过，回首走过的岁月，心中倍感充实，当我写完这篇毕业论文的时候，有一种如释重负的感觉，感慨良多。

在此我要感谢我的论文指导老师，郑艳秋老师。老师，你辛苦了！您悉心的指点让我的论文有了方向和目的，使我在学习中不再迷茫。导师渊博的专业知识，严谨的治学态度将永远激励我前行。论文的每一步都是在导师的指导下完成的，倾注了导师大量的心血。在此，谨向老师表示崇高的敬意和衷心的感谢！同时，由于本人的学术水平有限，论文当中可能存在着诸多不足之处，望各位评阅老师提出宝贵的修改建议。

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