改革开放以来，我国的市场经济迎来了高速发展。市场竞争日益加剧，为中小企业带来了更多的挑战，为了帮助中小企业能够在市场上占据一席之地，我们必须发现并完善中小企业内部控制中存在的问题。目前，小企业已经成为国民经济发展不可或缺的力量，并且逐渐成为社会稳定以及经济发展的支柱，因此，小企业内部控制就显得尤为重要。 

关键词：小企业；内部控制；风险管理；信息；监督 目 录

前言、理论概述…………………………………………………………3

内部控制管理观念落后.............................4

1.1管理层内控意识薄弱..........................................4

1.2.管理层没有给员工普及这一方面知识................................4

第二章 企业治理结构不够完整.............................4

2.1.管理层权利过于集中..........................................4

2.2.信息建设化不足，缺少沟通......................................4

 组织建构不合理...................................4

3.1组织建构不合理.............................................4

第四章 管理人员缺乏.....................................5

4.1.缺少引进外部优秀人才.........................................5

第五章 业绩考评制度不够完善.............................5

第六章 中小企业内部控制中存在的问题解决对策............5

6.1增强管理者的素质和内部控制的意识...............................5

6.2建立与时俱进的动态发展观.....................................5

6.3建立内部控制检查和评价系统....................................6

6.4加强监管制度..............................................6

6.5职务分离.................................................6

结束语...................................................6

前言

 中小企业占我国企业总数的95%以上，在国民经济中发挥着不可或缺的重要作用。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。中小企业是国民的重要组成部分，对经济和稳定起着举足轻重的促进作用。建立和完善小企业的内部控制制度具有与大中型企业同等重要的意义。但现阶段中小企业内部控制现状参差不齐，总体存在弱化现象，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。

理论概述

 随着经济全球化的到来，社会经济环境发生了很大的变化，瞬息万变的市场加剧了企业之间的竞争，这在很大程度上要求企业在加强经营管理的同时，建立适合的企业内部控制系统。建立和健全内部控制，对于保证中小企业健康发展、充分发挥潜力、增强竞争力具有重要的意义，直接关系到中小企业的经济效益。2008年财政部等五部委专门颁布了《内部控制规范指引》,要求中小企业和其他有关单位可以参照规范和具体规范的规定建立健全适合中小企业的内部控制,强化竞争意识,做好竞争准备,更好地为中国中小企业的健康成长服务。本论文从认识不足，约束力软化、内部控制评价体系不科学等方面阐述了我国中小企业内部控制存在的问题，从外部和内部二个方面探究了原因，在此基础上，就中小企业内部控制的对策从提高企业全体员工对内部控制的认识，加强企业内部控制体系建设，加强企业内部信息的沟通与监督，构建独具特色的内控文化等方面进行了探讨。

　 

中小企业内部控制中存在的问题及完善对策研究

内部控制管理观念落后

1.1管理层内控意识薄弱

当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或认为内部控制就是内部监管;有些中小企业的管理层尚未意识到内部控制的意义，没有建立内部控制制度，或者虽然制定了制度，但是企业职工随意性大，执行力低，内部控制制度停留于文字表而，没有发挥出其应有的作用。许多公司高层管理者在财务工作中表现出较大的随意性，现金管理混乱、不重视资金的时间价值或资金不能有效利用等等，管理者内控意识淡薄。

1.2管理层没有给员工普及这一方面知识

人员素质、职业道德水平参差不齐，由于中小企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职，导致企业员工对内部控制认知程度低或不足。一些员工把内部控制简单理解为各种规章制度的单纯集合，不理解全面内部控制的意义何在。如某些员工认为内部控制是领导和监察部门的事，与自己的日常工作无关。

二、企业治理结构不够完整

2.1.管理层权利过于集中

由于大部分小企业的关键部门是企业实际管理者或者是亲戚等直接负责，由于人事关系的影响，导致内部的审计工作难以真正的开展下去。中小企业在岗位设置上存在一个比较严重地问题就是职工的一人多职，由于中小企业本来的规模就不是很大，所以往往会一人兼任几个职位，这样虽然最大限度的节约了陈本、充分使用了劳力，但是却会让各个岗位之间的牵制性变得很薄弱，非常不利于企业的发展。

2.2.信息建设化不足，缺少沟通

信息沟通是重要的纽带，应该将其业务信息平台进一步完善，让其向着全员开放，这样才可以为经营管理活动提供最完整、最准确、最及时的数据报告，这样也可以员工了解公司、表达诉求等提供一个平台支撑，这样不仅有利于公司管理能力的提升，同时还可以实现信息化的管理。另外，在会议制度方面，则要着重考虑到建立反馈机制，将原本的单向沟通转变为双向沟通，如建议制度或者是非正式的会谈等都是很有效的措施。另外，注重部门与部门之间的相互沟通，这样也可以促进部门之间的关系。最后，还应该注重与外部利益者之间的相互沟通，能够懂得利用网络媒体、中介机构、监管部门等有效渠道来提升公司本身的影响力，这样就能够针对信息进行适当地整合与选择。 

三、组织建构不合理

企业构建内部控制体系的目的，不但是要满足监管部门对于信息提供和披露方面的需求，更重要的是，内控制度要有助于企业战略目标、企业经营的效果和效率的实现。中小企业由于缺乏完善的、为企业服务的内部控制评价体系，没有确定的框架和构成要素，没有系统的确定的评价内容与指标，企业就没有动力或没有能力及缺乏实际操作经验。

四、管理人员缺乏

4.1.缺少引进外部优秀人才

作为内控行为主体，部分中小企业领导者对国家财经法纪、公司治理和财务制度等学习不够、理解不深，实际工作中却主观臆断、独断专行，给内控建设带来一定难度，也给企业造成相当损失，部分中小企业经营管理人员的思想教育和业务培训没有及时跟上，特别是一些民营家族式中小企业，甚至让不具备从业资格的人员任职关键岗位，这些人员缺乏基本的业务能力，更谈不上对企业内控制度和体系的合理完善。内控主体素质不够高，直接影响到企业的内部控制建设。

五、业绩考评制度不够完善 评价无力

企业构建内部控制体系的目的，不但是要满足监管部门对于信息提供和披露方面的需求，更重要的是，内控制度要有助于企业战略目标、企业经营的效果和效率的实现。中小企业由于缺乏完善的、为企业服务的内部控制评价体系，没有确定的框架和构成要素，没有系统的确定的评价内容与指标，企业就没有动力或没有能力及缺乏实际操作经验。

六、中小企业内部控制中存在的问题解决对策

6.1增强管理者的素质和内部控制的意识

建立员工、管理者培训机制。理者的素质直接影响企业采取的具体行动，从而影响到企业内部控制实施的效率和效果，所以增强中小企业管理者的素质和内部控制的意识才能从根本上保证中小企业内部控制的有力实施。中小企业的员工整体素质较低，而科学的内控体系又与员工的素质密切相关。因此，企业应结合实际，建立切实可行的员工培训机制。通过培训，使员工更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，逐步提高自身的思想素质和业务素质。要使员工认识到，内控制度不是哪一个人的事情，而是员工的集体行为，从而达到整体提高员工素质的目的。

6.2建立与时俱进的动态发展观

企业的经营活动是永不停止的，企业的内部控制过程也因此不会停止。企业内部控制是一项制度或一个机械的规定，企业经营管理环境的变化必然要求企业内部控制越来越趋于完善。内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复过程。

6.3建立内部控制检查和评价系统

 必须高度重视内控制度并自觉接受监督事实上，一套严密的内部控制制度的顺利实施，企业负责人起着十分重要的作用。离开企业领导的高度重视，再好的控制体系也显得软弱无力而流于形式。许多企业领导不重视内控制度，其根本原因在于严密的内控制度不仅控制一般的员工，而且控制企业领导。一些中小企业领导习惯于一人说了算，而不习惯受到限制，尤其是资金方面的限制，这就为内控制度的执行设置了障碍。企业领导必须自觉接受内控制度的制约，力求使内控制度在企业内部随时发挥作用。

6.4加强监管制度

制度是一种约束手段,要使内部控制制度形成一种文化,必须加强制度建设,内部控制制度是保证内部控制实施的重要环节。企业要从控制前、控制中、控制末等三个阶段完善内部控制制度,完善监督机制,并将内部监督与外部监督相结合。建立强审机制,定期完成企业报表、资产、财务等方面的审核分析;建立信息反馈机制,使得内部控制在实施过程中的问题及时得到矫正。形成内部控制文化,使员工自觉遵守,共同维护,这对于企业发展和组织管理都是一个重要的创新。深化内部控制内涵,培育内部控制文化,将内部控制文化融入企业文化、企业精神中,是内部控制理论在企业得到进一步发展的重要方向

6.5职务分离

建立组织规划控制机制某些相互关联的职务不能集中于一个人身上，各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查。在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。

结束语

 小企业内部控制的重要性，如何其建立、如何去完善就成为当前小企业值得思考的地方。希望通过本文的分析，能够让更多小企业看清楚自身在风险、信息以及内部监督等方面存在的不足，从而针对企业实际，找到完善的途径与方法，以此来推动小企业的可持续发展。

参 考 文 献

[1] 罗健.中小企业内部控制问题探讨[D].天津大学，2012. [2] 童健华.中小企业内部控制应用问题研究[D].长安大学，2012.

[3] 朱瑞珍、蒋晗晖，《我国中小企业管理的现状及对策》，商场现代化.

[4] 崔如林，《提高中小企业内部控制的对策》[J]，魅力中国，2009.

[5] 李凤鸣，《内部控制学》2002.

[6] 陈玲，《关于我国内部控制规范建设的思考》，2002.

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