目 录

内容摘要、关键词、引言……………………………………………………3

一、上市公司审计的内涵及意义………………………………………………… 5

(一)上市公司审计的内容…………………………………………………… 5

(二)上市公司审计的依据…………………………………………………… 5

(三)上市公司审计的意义…………………………………………………… 5

1、提高企业信息准确性…………………………………………………5

2、提高公司管理水平……………………………………………………5

3、增强企业内部控制……………………………………………………5

二、上市公司审计中存在的问题………………………………………………… 6

(一)审计人员素质有待提高………………………………………………… 6

(二)审计目的不够明确……………………………………………………… 6

(三)审计部门独立性不足…………………………………………………… 6

(四)形式重于实质…………………………………………………………… 7

三、上市公司审计问题的对策…………………………………………………… 7

(一)提高审计人员业务素质………………………………………………… 7

(二)明确审计目的…………………………………………………………… 7

(三)注重审计部门的独立性………………………………………………… 7

(四)注重审计实质…………………………………………………………… 7

四、结语…………………………………………………………………………… 9

参考文献……………………………………………………………………… 10

致谢…………………………………………………………………………… 11

【内 容 摘 要】

审计是企业内部控制的重要手段,更是上市企业经营管理过程中发挥监督职能的重要方式,其在上市公司的内部控制中有着举足轻重的地位,是上市公司内部控制的首选方式。通过审计的方式,股东可以监督企业的经营情况,可以了解企业运行过程中存在的问题,可以把握企业实时的管理信息。因此,加强上市公司审计对于上市公司的运行与发展有着重要的意义。上市公司有着许许多多大小不一的股东,这些股东不可能每一位都参与到企业的经营中来,但是股东可以通过审计的方式来达到监督企业运行的目的,以此来掌握企业运行状况,了解企业是否存在问题、危机,是否可以为股东带来利润、分红,这些都是股东所关心的,也是审计所能发挥的职能之一,因此,要加强企业审计尤其是上市企业的审计。

【关键词】上市公司 ；上市公司审计； 问题 ；对策

引言

审计是上市公司内部控制的重要方法，对于上市公司保障财务安全,维护股东利益都有着重要意义。对于上市公司的大多数股东们来说,他们是无法直接参与到企业的生产经营中来的,但是无论是大股东还是小股东,他们都有维护自己股东利益的权利,都有了解企业运行状况的自由,因此,上市公司审计就为股东们创造了条件。通过审计行为,股东们可以及时的了解现阶段企业运行的真实情况,这样的数据更加的直观与真实,而不是单纯依靠上市公司披露的财务报表来获得信息,这些上市公司自身披露的信息在完整性与真实性上来说仍然会存在问题,因此,对于上市公司的审计行为很重要。但是我们应该看到的是,在对于上市公司的审计行为中仍然存在着一定的问题,这些问题或大或小,已经可以影响到审计行为的准确性与客观性。因此,了解上市公司在审计中存在的问题,对于解决这些问题,完善上市公司审计有着重要意义。随着知识经济时代的到来，科学与技术突飞猛进，经济全球化，虚拟化，信息化进程加快，而国际竞争异常激烈，市场瞬息万变，企业面临的机遇与风险剧增，投资人，债权人及其他利益相关者对企业的关注与约束增强，企业要想能够在剧烈变化的环境中得以生存和发展，作为董事会及最高层管理当局控制手段的企业内部审计，在企业管理尤其是风险管理，内部控制以及公司治理，组织运营中的地位与作用开始日趋突出，成为关系企业兴衰的重要因素。虽然国外许多西方国家早已开始重视内部审计，通过合理设置内部审计机构，配置审计人员，保证了企业的稳步快速发展，取得了很好的成就，许多成功的经验值得借鉴，由于我国内部审计起源较晚，发展也较为缓慢，但这并不意味着可以将发达国家的经验直接机械地照搬进来，因为我国上市公司无论在文化方面，经营环境方面甚至国家经济政策方面都存在着较大的差异，在借鉴西方发达国家成功经验的同时，企业如何根据自身的实际情况合理设置内部审计机构，使内部审计人员能独立的展开工作，提高质量，已成为了我国上市公司需要去解决的重大问题之一。

上市公司审计中的主要问题及其对策

上市公司审计的内涵及意义 

(一)上市公司审计的含义

上市公司审计是审计人员对上市公司资料作出证据搜集及分析,以评估上市企业财务状况,然后就资料及一般公认准则之间的相关程度作出结论及报告。上市公司审计具有三个基本要素,即审计主体、审计客体和审计授权或委托人,其中审计主体一般为会计师事务所,审计客体就是上市公司,审计委托人则是股东大会。

(二)上市公司审计的依据

上市公司进行审计工作,应当有一定的依据,而不是任意妄为,想审计哪里就审计哪里,而是应当按照一定的规定与原则进行审计,这些规定与原则的主要来源在于国家的相关法律法规,行业中的标准,国家有关部门的规定以及企业内部的规章制度来确定的。对于现代上市公司来说,审计的依据主要是参照国家法律法规,比如《公司法》等,相关部门的规定,比如证监会的规定,这些规定构成了上市企业审计的相关依据,作为审计结果的参照。

(三)上市公司审计的意义

 从微观层次来说,上市审计的目的是对被审计单位会计期间的会计报表发表审计意见，提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。

 从宏观层面说,审计目的包括直接目的和终极目的两部分。

 直接目的体现的是不同审计信息使用者直接的需求动机,而终极目的则是撇开具体的审计信息使用者,从社会经济权责结构的整体考察而形成的人们对审计需求的动机。审计的直接目的是降低信息风险,终极目的是维护经济秩秩序。

1、提高企业信息准确性

对于上市企业而言,其企业本身参与到资本市场的活动中,企业通过发行股票的行为在资本市场获得投资,从而获得企业发展的资金,因此,对于投资者来说,及时的了解企业运行状况对于他们做出正确的投资行为有着重要的参考价值。但是在企业运行的过程中,受到资金、市场等多个因素的影响,并不是每时每刻企业都能保持良好的运行状态,但是企业却离不开资金的支持。为了获取资金,有的企业可能就会不充分披露或者是披露企业部分财务信息,这样信息的准确性与完整性就难以保证。而加强对于上市企业的审计工作,就是要求第三方参与到企业运行的监督中来,这样对于督促企业保证财务信息完整性与准确性有着重要的监督意义。

2、提高公司管理水平

对于任何一项事物而言,缺乏监督就容易出现差错,对于企业运行而言同样如此,上市公司相对于未上市的公司来说,其企业的公开性更高,上市企业需要对外界公开自己的财务信息,以获得股东的信任与投资。但是如果企业的运行状况不佳,或者说企业连年亏损的话,那么就会直接影响企业股东的投资欲望,甚至会导致大面积抛售公司股票,引起公司股票“跳水”的风险。因此,企业为了能够获得足够的投资,能够得到股东的信任以及能够得到更加良好的发展,企业管理层就会努力的提高企业的管理水平,提高企业的经济效益,因此,审计工作对于提高企业管理水平有着重要的推动作用。

3、增强企业内部控制

通过审计工作,可以增强企业的内部控制。对于每个企业而言,都有自身的内部控制条例,但是单单依靠条例是不够的。在上市企业内部,由于企业涉及的资金数量大,仅仅依靠企业的内部控制制度在管理上还稍显不足,通过审计工作,可以对于企业内部控制中存在的不足进行查漏补缺,同时可以发现企业存在的漏洞,及时的弥补这一缺失,预防企业资金风险,班保障企业资金安全。

上市公司审计中存在的问题

(一)审计人员素质有待提高 对于上市公司审计来说,需要的专业知识与业务素质都较高,需要的是专业的审计人员。这些人员首先要具备完善的专业知识,在面对企业的时候可以应对自如,其次来说,就是要有较高的业务水平,在面对审计工作时能够顶住工作压力,出色的完成工作。这是对于审计人员的基本要求。另外,审计人员的工作经验也是十分重要的,这有助于他们在面对各种情况时可以从容应对,综合起来说,就是对于审计人员的要求较高。但是就目前的审计工作来说,许多审计人员并不具备这种专业的素质。首先是专业知识上来说,许多审计人员自身都不明白企业财务信息的由来,对于企业的财务资料概念比较模糊。有的审计人员是刚刚从校门走出的大学生,在工作经验上是一张白纸,只能是按照其他审计人员的吩咐做事,自己没有独立的审计能力。在使用会计师事务所审计的时候,有的事务所的注册会计师是挂靠性质,只负责最后的签字程序,而不参与审计工作,审计工作则是交由事务所的普通工作人员去做,这样就使得审计人员难以满足审计的要求,审计的真实性与完整性也可想而知。(二)审计目的不够明确 对于上市公司来说,审计是很有必要的,股东委托审计机构对于自己投资的企业进行审计,以便更好的了解企业的实际运行情况,从而影响股东对于企业的投资期望。对于上市企业来说,其股东有很多,尤其是在A股上市的企业,他们公开发行股票,所有的股民都可以进行认购,其股票也可以在股票市场上自由的流通。这就决定了上市公司的特点。首先就是股东的数量很多,在股票市场炒股的股民,其购买意向是自由的,同样也是不确定的,因此,他们今天有可能购买这个公司的股票,成为这个公司的股民,明天就有可能购买另一个公司的股票,成为另一个公司的故名。理论上来说,凡是炒股的这些股民都可以成为公司的股东,因此,公司的股东可以具有很大的数量。另外,就是股东的变化很频发,可能今天购买了这个公司的股票,成为了该公司的股东,等到这个公司的股票价格上升时,股民就会选择抛售公司的股票以获取收益,这个时候,企业的股东就直接发生了变化,由此可见,上市公司的股东具有极大的不确定性。对于公司的这么多股东来说,其股东大会委托审计机构对于公司进行审计,这么多股东的意见必然会存在差别,有的股东更加关注企业的财务信息,有的股东则增加关注企业的生产,股东意见的不统一性使得审计目的上就不够明确,影响审计的效果。(三)审计机构独立性不足 对于上市公司的审计来说,其应该是受股东大会的委托对于公司进行审计工作,其应该是代表广大股东的利益,其应该具备作为第三方的独立性,通过这种独立性作出公平的、客观的审计。就目前的许多上市公司来说,审计往往是表面文章,主要在于其审计机构的独立性不足。首先是机构的主体独立性不足,作为对上市公司的审计机构来说,其自己应该是一个独立的机构,而不应该是依附于其他机构的一个下属机构。但是有的上市公司,其使用的审计机构不是一个单独的机构,而是采用关联企业或者是与公司有密切关系的审计机构,其审计机构的经营管理者与上市公司的管理层也有着千丝万缕的联系。这就使得这样的审计机构在审计本公司的企业财务信息以及其他信息时不能保持足够的独立性,审计结果也就难以具备足够的说服力。其次就是人员的独立性存在一定的问题。存在这种问题的企业主要是其采用审计人员一般是由与上市企业有利益往来的人员担任,这会影响审计机构的审计效果。因此,对上市公司进行审计的机构应具备足够的独立性,这样的审计才有意义。(四)审计形式重于实质 对于上市公司来说,其审计工作在促进企业提升内部管理水平,保障企业财务信息准确方面有着特殊的意义,因此,审计工作要注重实质,而不是仅仅设立审计部门这种形式主义。在一些上市企业中,确实是按照公司规章制度等在企业内设置了相应的审计部门,但是这些审计部门不是被长期冷落的冷衙门就是被公司领导委派其他的工作,亦或是直接成为了企业的一块“砖”,在哪个部门缺少人手的时候就成了别的部门的帮手,完全发挥不出审计部门应有的效果,这种只注重审计形式的审计模式其审计工作形同虚设,完全发挥不出审计部门的作用。

上市公司审计问题的对策

(一)提高审计人员业务素质 对于审计工作来说,离不开丰富的专业知识以及充足的审计经验,这些是审计人员都应该具备的专业素质。对于上市公司的审计来说,其代表的是最广大股东的利益,其工作应该对股东负责,应该向股东提供专业的、准确的审计信息。因此,这对于审计人员的业务素质有着较高的要求。对于上市公司或者是股东们来说,要想做好企业的审计工作,想要了解企业真实的运行状况以及企业真正的发展动态,需要依赖的是一批具备专业知识,具有较高职业素养的专业审计人士,而不是其他部门人员兼任或者是财务人员兼职审计工作,这样会对企业的审计工作产生较大的影响,因此,要提高审计人员的业务素质,这是开展审计工作的基础。(二)明确审计目的 对于审计上市公司来说,公司的股东有许多,股份比例也是大小不一,股东们对于审计的目的很可能会产生分歧,这就要求在审计初期要明确审计的目的,避免审计工作的盲目开展。公司股东可以提出自己的审计意见,提出自己想要了解的审计信息,但是不应该不做统一,不应该有多种呼声,使得审计工作无所适从。而应该是首先要统一审计意见,选出大家最关心的几个问题优先审计,其次是要把股东们的意见进行汇总,在审计工作开展过程中慢慢解决;最后,也可以实行按照股份大小来决定优先获取审计信息的方式,这样使得审计工作井然有序,避免审计工作杂乱无章。(三)注重审计机构的独立性 审计机构应该是独立的,这种独立性应该是机构的独立与审计人员的独立双管齐下。首先是机构的独立,审计机构不应该依附于任何一个其他与上市企业本身相关的机构之下,而是应当独立存在,直接对股东大会负责;其次是审计人员的独立性,作为审计人员来说,虽然与财务人员的工作关系密切,但是不应该由上市企业财务部门的人员兼任,而是应该聘请专业的审计人员或者是审计机构,这样才能保障人员的独立性。审计部门独立存在,这样才能保证审计的客观性。(四)注重审计实质 审计不是作秀,而是监督,是找出企业存在的问题,是促进企业更好的发展。对于审计工作来说,要更多的去关注审计工作中存在的问题,去关注审计过程中发现的问题,而不是去关注审计是否在形式上符合要求,而是要通过审计去发现问题,解决问题,因此,要注重审计的实质。

结语

上市公司是公开化的企业,企业股东要想了解企业的运行状况,离不开审计工作的开展,而现如今的审计中还或多或少的存在一些问题,这些问题一方面阻碍了审计工作的开展;另一方面就是不能保证反映企业的真实情况,因此,要解决这些问题,要让企业的审计工作落到实处,这对于保障股东利益,促进上市公司健康发展有着重要意义。

参 考 文 献

[1] 霍跃娟:内部审计风险的成因与防范[J].工业审计与会计,2012.

[2] 韩春丽，尹庆伟:浅析企业内部审计风险及其防范[J].中国乡镇企业会计,2014.

[3] 刘维:内部审计风险的成因及防范[J].中国乡镇企业会计,2015.

[4] 罗建飞. 工程项目全过程跟踪审计及思考[ J] . 中国高新技术企业,2016.

[5] 王德福. 企业建设项目内部跟踪审计探析[ J] . 财经界(学术版),2014.

[6] 陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策[J].审计研究,2012.

[7] 陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策[J].审计研究,2013.

[8] 赵立洋.网络环境下的审计风险及其控制现代会计 2015.

[9] 徐秀丽.商业银行内部审计对策探讨(J).现代商贸工业.2014.

[10] 中国内部审计协会.经营管理技术第四版[M].北京:西苑出版社,2013.

[11] 陈宋生，周道隽.内部审计新走向--连续审计[J].审计与理财,2017.

[12] 沈翠玲.基于EVA的增值型内部审计探析[J].会计之友,2011.

致谢

本论文是在指导老师悉心指导下完成的,衷心感谢指导老师给予我学习上认真的指导和鼓励。指导老师以其严谨的治学态度和勤奋的工作精神给我留下了极其深刻的印象,是我学习的榜样,将指引我在人生的道路上不断的奋斗和进取。同时也向所有关心和帮助过我的老师和同学表示最诚挚的谢意,是你们的帮助让我在日常的学习生活中一步一个脚印的踏实迈进,最后,感谢我的父母多年来给我的支持和关爱,我成长的点点滴滴都寄托着你们的希望,我永远不会辜负你们的深情与期待。

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