商业银行表外风险问题探析

[摘 要] 随着国际国内金融形势的变化,近年来我国商业银行表外业务的发展引人关注。近几年发展提速,创新加快,对商业银行的改革和发展发挥了积极作用。但由于表外业务创新活跃、结构复杂,蕴含着多样化的风险。因此,有必要研究商业银行的表外业务风险监控对策。加强表外业务风险的管理,建立科学有效的表外业务风险管理系统对提高我国银行业风险管理水平,增强其安全性、盈利性和竞争力具有十分重要的理论和现实意义。本文主要阐述了商业银行表外业务的内容以及目前在我国的的发展现状，同时分析了银行表外业务在发展中所面临的信用风险和防范的对策。

[关键词] 商业银行表外业务 发展现状 信用风险 特点 对策

近几年来，表外业务由于其自身无资本要求，盈利能力强，风险水平相对较低等特点而得到空前的发展，而我国的商业银行因为收入不规范等原因以至于银行表外业务收入并未随着业务规模的增加而增长。相反，由于我国银行忽视表外业务可能产生的风险，片面追求业务规模的扩大，不注重业务质量和盈利能力，缺乏对应的风险管理措施和手段，使得表外业务风险加剧。

商业银行表外业务的内容及发展现状

（一）商业银行表外业务内容

通常所说表外业务是指商业银行所从事的，按照现行的会计准则不记入资产负债表内，不形成现实资产负债，但能改变损益的业务。具体包括担保类、承诺类和金融衍生交易类三种类型的业务。

担保类业务

担保类业务是指商业银行接受客户的委托对第三方承担责任的业务，包括担保（保函）、备用信用证、跟单信用证、承兑等。

承诺类业务

    承诺类业务是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用

业务，包括贷款承诺等。

金融衍生交易类业务

金融衍生交易类业务是指商业银行为满足客户保值或自身头寸管理等需要而进行的货币和利率的远期、掉期、期权等衍生交易业务。

（二）商业银行表外业务发展现状 

从目前我国上市银行的实际看,主要发展的传统表外业务有:银行承兑汇票.保函以及信用证等,金融衍生类交易则为新型的表外业务。

与西方商业银行相比，我国商业银行的表外业务仍处于起步阶段，发展速度较慢，业务种类单一，主要以一些传统的中介业务为主，许多业务领域在相当程度上还是一片空白，表外业务的种类、规模与我国银行现有的经营水平极不相称。且存在许多问题：首先，表外业务发展速度缓慢。具体表现在，品种单一、范围狭小、档次不高。我国表外业务的品种仅局限于一些为客户提供中介服务的传统表外业务上，在各类担保贷款和投资承诺、外汇买卖等新兴表外业务上发展缓慢，同时缺乏金融创新，即使有一些，也难以普及并深入发展下去。其他如担保、包销承诺等业务也都还是品种少、规范小、缺乏深度和广度。其次，对于表外业务的规定只散见于一些法律法规之中，并未形成法律体系，且有些规定不符合国际惯例。如我国目前使用的《金融企业会计制度》对表内和表外业务的区别和核算不符合国际惯例。该制度指出“或有资产、或有负债，应在表外科目核算”。但又规定对业务上使用的重要凭证或未启用的有价证券，金融企业也应在表外科目进行登记。而美国公认会计准则和英国会计原则推荐书规定；表外科目的核算对象即为或有资产或有负债表外业务。再次，表外业务的收益较差，表外业务是以收取手续费为主要目的的服务性业务，但由于目前我国商业银行对表外业务未能给予充分的重视，认为不是主业，致使表外业务成为商业银行为了拉拢客户而提供的一种无偿性服务。例如，代理收款、代发工资、信息咨询

二、银行表外业务信用风险特点分析

国际上，测量公司信用风险指标中最为常用的是该公司的信用评级。企业的信用评级越高，投资者或金融机构所承担的信用风险越低，所要求企业付出的信用风险贴水越低;而企业信用评级越低，投资者或金融机构所承担的信用风险越高。

（一）隐含承兑汇票信用风险分析

尽管银行承兑汇票要求真实的贸易合同为背景和债权关系，但是市场是瞬息万变的，一些商业银行在签发银行承兑汇票时，如果缺乏对客户的生产经营活动进行动态监控和风险预警，一旦客户因市场变化蒙受巨额经济损失，或者资金周转不灵，便无力按时偿还银行承兑汇票垫付资金，那么承兑银行将被迫动用信贷资金向收款人或持有人支付票款，并最终导致不良贷款。虽然银行承兑汇票存在很大的风险，但是因为其不占用银行的贷款规模，部分金融机构放松警惕，放宽条件，超越自身能力或者权限，大量承兑商业汇票，造成银行信用的嫉妒膨胀；另外，因为当前关于银行承兑汇票的法律法规跟不上日益发展的业务，一些企业也利用这种漏洞进行诈骗。

（二）担保函与信用证信用风险分析

担保和银行承兑汇票一样是银行运用自身的信用资源而非资金为客户提供债务义务保证，同样，和银行承兑汇票一样，银行可以再不动用银行资产的情况下获得手续费收入，但是一旦客户不能履约，银行将成为第二责任人，那样潜在的负债就会变成银行贷款，并很有可能成为问题贷款。商业信用证作为银行有条件的付款承诺，一旦开立，即要承担信用证所规定的第一付款责任，因此，开立信用证实际上市银行对开证申请人的一种授信行为。开证申请人作为进口信用证业务的发起然，同事又是进口信用证业务的最终付款人，在无足额保证金开证的前提下，如果开证申请人拒付，则直接造成银行垫款，增加不良资产。根据信用证风险成因，开证申请人的信用风险主要有以下几种表现形式：1、因货物价格或质量问题；2、 销售资金被开证申请人挪用；3、开证申请人开立虚假信用证到境外融资；所以，尽管市场因素可能导致表外业务信用风险，但更重要的是企业信用状况，为了很好的防范传统表外业务信用风险，必须对企业进行完善的信用评级，使低信用等级，高信用风险的企业退出市场。

(三)衍生产品信用风险分析

我国上市银行进行衍生产品交易的目的一是为了客户避险要求，使客户转移，变更或减少其现有或预期的风险，因为客户的目的是规避风险，而且银管理行与别的交易对手签订了方向对冲协议，所以信用风险并不显著；二是为了自身的资产负债管理，通过利率互换使资产与负债的利率结构相匹配，或是通过货币掉期或远期合约等抵消汇率变动对外汇业务或外币资产价值波动的影响，这些一般在交易所进行，由于交易所的严格规定，一般认为不存在的信用风险。

三、防范表外业务风险的对策

针对表外业务的性质和风险，采取保证金、资产抵(质)押和保证等反担保措施，是银行防范办理表外业务风险的补偿措施。由于反担保措施未完全落实，银行潜在风险加大。突出表现在：保证人担保能力不足，担保金额超过其资产总额；抵押物不足值，抵押率过高；未按规定收取保证金或低于规定比例收取保证金以及先开证后收取保证金；提前支取、挪用保证金；用贷款或贴现资金作保证金；未设专户管理保证金，与出票人结算户串用等。为提高银行表外业务风险管理水平，促进表外业务健康发展。那么如何加强表外业务风险控制，防范表外风险相表内蔓延？可以从以下几个方面来防范表外业务的风险：

（一）建立健全表外业务管理的规章制度

明确表外业务运作中的岗位分工和岗位职责，确立严格的业务程序和业务条件，注重对表外业务形成或有负债的项目实行同意资本金管理，对具有信用风险的或有资产业务实行统一授信管理。加强对表外业务的内部审计，建立独立审计的风险管理模式，准确评估风险控制的差距和自我改进状况。建立风险管理信息和控制系统，充分利用现有的客户资源、历史数据和市场信息，着力构建涵盖风险检测、风险分析的管理信息系统。

（二）切实加强对票据业务贸易背景的调查和审查

真实合法的交易是银行汇票按期偿付的物质保障。在办理承兑、贴现业务时，应注重对汇票贸易背景的审查，要结合企业经营范围、规模和经营特点，分析交易背景的真实性。防止企业投资、融资通过票据业务“绕道走”。采取有效措施控制表外业务的潜在风险，加强对企业保证金来源和贴现资金用途的调查、审查和监控，严禁将贷款或贴现资金挪作保证金，确保贴现资金的投向符合国家产业政策和信贷政策。将表外业务纳入客户统一授信管理，对于信用客户和公开统一授信企业在符合信用放款条件或落实了有效担保手续后，可直接免除保证金办理表外业务。

（三）丰富表外业务的风险监测手段

探索建立与工商、税务、海关等政府机构或其他社会组织之间的企业信息共享机制，及时了解和掌握信贷企业，特别是关联企业的经营情况、信用状况及资金往来关系等信息，以防止关联企业利用关联关系套取银行信用。

参考文献

1、谭尧：《关于我国商业银行表外业务发展的思考》，经济与社会发展，2011年11期，第1-4页

2、谢启标：《国有商业银行表外业务发展的现状与对策研究》，经融论坛， 2006年09期，第1-5页

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