随着中国竞争力的提高，传统的东亚工业体系和被称为“雁型发展方式”的格局正在逐渐变化。日本和东盟都不得不调整各自的产业结构，选择和集中各自的优势产业。同时，20世纪末以来，世界并非单纯进入全球化时代，也进入一种区域化时代，或者说是全球化和区域化并存的时代。代表这一时代变革的典型，与其说是欧共同体的形成，不如说是包括中国在内的东亚区域的崛起。市场在现代市场经济中是企业的竞技场，是企业产品被认定并实现自身利益的地方，是企业至关重要的外部环境，在市场上，不同独立主体之间发生关系是通过契约交易的方式来进行的，而契约交易的本质则是依靠法律制度来保障的，因此，企业需要有一个充分发育的，有秩序的市场。这样的市场才能给企业以公平的评判，才能使企业受到市场秩序的约束，才是规范的竞技场。政策导向将直接影响企业竞争能力，客观上要求内外资企业享有同等政策，享有均等的国民待遇。

（二）、现行的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》制约内资企业公平竞争和健康发展。

企业、国家和市场构成现代市场的三大支柱，国家和市场构成企业运行的外部环境，在计划经济条件下，国家让企业生产什么，企业就生产什么，企业生产什么，购买者就消费什么，构成了以万能的政府为核心的经济框架和定位，而市场经济则要企业成为法人实体和竞争主体，要充分地尊重市场，国家应为企业的效率服务。所以国家和市场需要从企业的独立主体地位和企业效率出发进行新的定位。为企业创造出适合的运行环境。

以往改革开放之初，国家为了对外开放，吸引外资，引进技术，在维护国家权益的前提下，外商投资企业和外国企业所得税法实行税负适当从轻的原则，并区别所得的不同形态，采取了不同的比例税率：如外商投资企业和外国企业就其在中国境内设立的从事生产经营的机构、场所的所得应纳企业所得税，税率30%；地方所得税，税率3%。地方所得税的减免权限在省一级人民政府，各地为了吸引外资，对此的减免力度各不相同，执行上千差万别；外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其它所得，或虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的按20%的税率征收预提所得税。自2000年1月1日起，上述所得减按10%的税率征收预提所得税；税收优惠是《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的重要内容，主要包括：一是减免税优惠，如对于生产性外商投资企业，经营期限在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，这是一项重要的税收优惠规定；二是再投资退税，如外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润直接投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴的所得税的40%税款；三是亏损弥补，外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构，场所，发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，不足弥补的，可以逐年弥补，最长不得超过5年；四是购买国产设备投资抵免企业所得税，如按核定征收方式缴纳企业所得税的企业，其购买国产设备投资的，可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

适用于内资企业的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，对内资企业的优惠仅限于亏损弥补、高新技术产业、民族地区、农业技术开发等，并且对优惠条款进行了严格的限制，其减免税权限在全国人大及中央，企业所得税税率33%。

市场经济是开放性的经济，市场化离不开国际化，国际化离不开市场化，市场化是经济发展的基本要求，国际化是经济发展的必要环境和前提条件。中国经济的市场化如能实现国内市场和国际市场的有效衔接，将有利于中国经济更好地与世界接轨，同时，中国经济的国际化能极大地推动市场化的发展，能使我们更好地利用国内外两个市场和国内外两种资源，把资源化配置的范围扩大到整个世界。公正、平等的竞争才能达到经济资源的有效整合，内外资企业实行两套不同的所得税政策就无法实现真正意义上的平等，必将制约国内经济的发展。也为国际避税提供了有利场所，给国家税收带来巨大损失。

（三）、统一内、外资企业所得税应对所得税的国际竞争。

国际税收竞争是指有关国家为了使本国的税收制度与他国保持一致，而单方面采取的一种税收制度调整，有时也称其为税收的非合作性国际协调。国际税收竞争最早表现在关税方面，所得税的国际竞争是二战以后才开始的，一些发展中国家为了吸引外资，竞相实行低所得税政策，这可以说是所得税国际竞争的开端。80年代中期开始的世界性的所得税降税浪潮则标志着所得税国际竞争进入了一个新的阶段，目前这种降税竞争还有发展的可能。

所得税征税权国际协调原则对国际投资的影响 。

 我们知道，目前世界上大多数国家课征所得税都同时实行地域管辖权和居民管辖权，这种情况很容易造成所得的国际重复征税，阻碍资本国际流动。因而国际社会有必要对有关国家的所得税征税权加以协调。然而，协调两国的征税权首先需要解决一个问题，即对跨国投资所得究竟应按来源国的税负水平课税，还是应按居住国的税负水平课税？这是所得税征税权协调的原则问题。按照来源国原则进行协调，就是要使跨国投资所得的整体税负水平与来源国的税负水平保持一致，而按照居住国原则进行协调，要使跨国投资所得的整体税负水平与居住国的税负水平相一致。无论实行哪种协调原则，都可以解决所得国际重复征税问题，但不同的协调原则对国际投资流动的影响是不同的。由于现实中各国之间的所得税税率不尽相同，因此，按照来源国原则进行协调就会鼓励高税国居民到低税国去进行投资，而只有实行居住国原则，税收才能使一国投资者对投资国别的选择保持中立，做到所谓的“税收资本输出中性”。

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以上为本篇毕业论文范文统一内外资企业所得税问题的研究(二)的介绍部分。

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