内容摘要………………………………………………………………………… 3

一、我国现行税制改革存在的主要问题 ……………………………… 4

二、进一步深化我国税制改革的设想和初步思路…………………… 7

（一）、我国税制改革的设想……………………………………………… 10

（二）、关于我国下一步税制改革的初步思路……………………… 12

三、我国进一步实施税制改革的重点………………………………… 13

（一）、改革增值税，激活投资需求………………………………… 13

（二）、改革所得税制，增强企业活力………………………………… 13

内容摘要

中国税制是政府经济调控体系和经济管理体制的重要组成部分与有力工具，改革开放以来经历了一系列的改革，已初步形成了与财政分税分级体制和市场化趋势相配套的多层次复合税制，但在许多方面，仍存在与经济、社会发展和市场经济新体制不相适应的矛盾。由于名义税率高，征管水平不高，造成了企业逃税倾向严重随着中国经济改革的进一步深入，原有的税制已经不适应经济发展的需要，税制改革的序幕即将拉开。建立一个鼓励高新技术产业创新和发展的税收政策体系,是当前经济发达国家共同追求的目标。要提高企业的国际竞争力,在全球知识经济的角逐中立于不败之地,必须优化一国的税制结构,有重点地扶持和鼓励企业的技术创新,使其可以将有限的资金和盈利迅速转化为投资。这符合国家产业结构调整的要求,是我国税制建设的重要内容。

税制改革研究

为贯彻党的十六大精神，实现全面建设小康社会目标，各条战线都在努力奋斗，税务战线也是如此。认真总结经验，进一步完善、改革税制已经不容迟缓，应当尽早从思想上、理论上和实践上做好充分的准备，其基点应当是：立足中国，放眼世界；立足经济，研究税收。 

一、我国现行税制改革存在的主要问题

新税制自1994年运行以来，总的看是好的，但也存在一些问题，突出的有以下几个方面：

（一）税收收入占国内生产总值的比重偏低，加上税制不够健全，税制结构不够合理等问题，导致税收的调控能力不强，与其应有的地位和作用不相称，不能适应社会主义市场经济了展的要求。税收担负着组织财政收入、调控经济运行等到重要任务，是社会主义市场经济发展中非常重要的经济、法律手段，其地位和作用非常突出。这在实行市场经济体制国家都是如此。但是，税制改革以来，税收的作用未能很好地了挥出来。这主要是因为：1、税收收入占国内生产总值的比重偏低且有下降趋势，使其调控力度大打折扣。统计资料显示，从1985年到1995年，我国税收收入占GDP的比年年下降，由1985年的23.8%下降到1996年的10.5%,平均每年递减7.86%。自1996年开始下降趋势提以遏制，但回升的幅度相当微弱。这个比重与发达国家的38.7%的平均水平差距很大，即使与发展中国家的26.5%也有不小的差距。2、税制不够健全，税收调控的范围有限。税收应当渗透到社会再生产的各个环节，涵盖社会生活的各个方面。只有如此，才能充分挥税收这个重要经济杠杆和社会性的调控功能。而在我国，这方面就有欠缺。如遗产税、社会保障税等到一些必要的税种至今没有开征。即使在已开征的税种中，如个人所得税，由于其征管模式滞后、税基狭窄等原因，使税收对高收入者进行调节的范围和力度受到很大影响。资源税仅限于对矿产资源的课税，而没有涉及到水资源、森林资源等等。3、税制的结构不尽合理，也是影响税收调控作用发挥的一个因素。宏观调控包括两个方面的内容：一个总量调整，一个结构调整。税收要更好地发挥为两种职能，就要求税制结构科学合理。而目前在这方面做得还不够。就总量调整来说，企业所得税对生产过程式中的资金投入、资金总量、资金的总体构成起着较大的调整、抑制和引导作用。个人所得税则对社会消费基金的总量以及社会消费的导向起着重要的调节作用。这就要求所征税种在税收总额和国内生产总值中都要占相当比重，而目前我国所得税收入占税收总额的比重只有10%左右，占GDP的比重则更低，大体是1%。这样很难发挥所得税的调控作用。企业所得税实行的是33%的比例税率，它也不大可能随着经济波动和收入增减产生明显的调节效果。4、欠税成了难以治理的顽症。尤其是增值税欠税有增无减，消费税欠税矛盾突出。欠税主要发生在国有大中型企业，也包括相当数量的地方政策造成的死欠税款。

（二）增值税作为税制的主体税种，其科学性和优秀性是非常明显的，但在具体问题上还存在不少不尽完善的地方，主要是：（1）增值税税基窄，税种间有交叉，矛盾多。增值税的链条功能要求能在广泛的范围内实施，包括各个产业部门和生产、流通环节。目前交通运输、建筑安装等没有征收增值税，使税基缺损很大。同时，国地税在征管中也容易产生一些矛盾，影响中央收入，如运输业由地税管票、征税，国税凭票抵扣，不利于源头管理。（2）小规模纳税人工业企业征收率6%，而小规模纳税人商业企业征收率4%，实际税负水平高，致使税务部门从低核定销售额，使名义税负与实际税负差距拉大，不利于企业建账和诚信经营。（3）一般纳税人认定销售额尺度过高。额度以下、财务核算健全和可以认定为一般纳税人的规定弹性大，难以操作。同时，小规模纳税人户数多，税额少，经营形式多种多样，征管难度很大。（4）增值税有些规定前后不一致，比如税款征收实行“权责发生制”，而抵扣采取“收付实现制”，纳税人对此反映特别强烈。（5）增值税低税申报、无税申报 和负税申报问题比较突出。这里有政策的原因 ，有经营者偷税的原因 ，也有征管质量的原因等等。

（三）所得税改革后，也存在一些问题：（1）一个税种由国地税分管，因产权关系户在不断变化，企业的经济性质和组织形式也在不断变化，因此经常出现两个局之间在征服管范围上的交叉和扯皮，要么一个企业两家都争着管，要么两家担心发生磨擦谁也不去管，出现漏征漏管问题，造成财政收入的流失，也给工作带来不必要的矛盾。（2）现行企业所得税制仍按内外资企业分设两套税制，税制不一，优惠政策不同，不利于企业在市场经济条件下平等竞争。就内资企业而言，因一个税种分两家管理，同一项政策掌握的尺度也不尽一致，很难保证税法的统一和完整。

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