我国由计划经济向市场经济改革之后，市场经济作用不断扩大，政府对经济的管理方式的改革也逐步加快。市场经济格局的形成，必然要求税收管理工作与之相适应。

首先，经济成分的多元化对传统税收管理方式带来了挑战。所有制结构从以全民所有制为主的单一公有制结构，以发展成为包括国有、集体、个人、股份联营和“三资”企业在内的多种所有制并存在的所有制结构，呈现多元化格局。表现在税收管理上，管理对象剧增，由于市场机制和法制不健全，相当一部分纳税人税收意识淡薄，难以做到主动申报、如实缴税。此外缺乏健全的财务会计核算，也给税收管理增加了难度。市场经济中经济成分繁杂，如何使税收管理变无序为有序，变被动为主动，这就需要放弃传统的税收管理方式，寻求新的突破。

其次，自主性经营方式对传统税收管理方式带来了新挑战。在市场经济条件下，一方面，企业经营方式和价格机制发生显著变化，市场机制在商品价格形成中已经开始起到主导作用。灵活多变的经营方式和商品价格，使税务部门准确掌握纳税人生产经营情况，不再像计划经济时代那么容易。显然计划经济条件下的税收征管办法已经不能适应需要。另一方面，随着市场经济的发展，市场体系逐步发育成长，商品市场发展很快，资金市场、劳务市场、房地产市场、信息市场和技术市场都还存在许多漏洞以待完善，同样不能适应形势发展的需要。

再次，经济走向的变化对传统税收管理方式提出了新挑战。改革开放二十多年，国有经济已经不再，“一统天下”，非公有经济成为了经济增长点，税源结构发生了很大变化。与此同时，随着市场的发展，商流、物流、信息流和资金流都有所变化，出现了由内地向沿海、由山区向平原、由乡镇向城市转移的趋势，甚至在不少地方已出现城市经济欣欣向荣，县域经济举步维艰的局面。这种变化是市场经济规律驱使的结果。对税收管理来说，相应带来的税源管理的重心转移，税收收入的弹性增减等。都促使税务部门必须转变“点多面广，人海战术”的传统管理方式。

此外，政府管理经济方式的变化也对传统税收管理方式提出了新要求。从计划经济到市场经济，随着政府职能的调整、转变，政府部门不再直接参与企业经营，而成为经济的管理者、协调者。税收集经济手段与法律手段于一体，在实施宏观调控中担负着重要的、不可替代的作用。但税收宏观作用的充分发挥有赖于强有力的税收管理。只有全面加强税收管理，保证国家税收政策执行、落实到位，税收的职能作用才会得到充分发挥。

（三）、从人管人到依法治税带来的治税观念的转变

依法治国是社会主义民主法制建设的基本方略。坚持依法治国，一个重要方面就是使国家各项工作逐步走上法制化轨道，实现国家政治、经济、社会生活的法制化。依法治国方略的实施，给税收工作提出了新要求，决定了税收工作必须走法治道路，依照税收法律、法规行事。也就是说实施依法治税是必然的选择。

但是长期以来，受传统体制的影响，我国税收管理人治的色彩比较浓厚。外部行政干预较多，法大不如权大，税收怎么收、收多少往往是行政领导说了算；税务部门凭主观愿望办事的现象同样比较普遍，政策服从任务，管理流于形式，以收入论税务部门工作的好坏导致大量的有税不收的“包税”问题，收“过头税”问题。推行依法治税的阻力比较大。除体制的制约之外，传统治税观念也是推行治税最大障碍。税制改革和征管改革的推进，应该说对传统的管理方式和管理观念产生了很大冲击，由于旧体制的惯性作用和传统观念的根深蒂固，因此要实现依法治税还是一项长期而艰巨的任务

（四）、从手工到现代带来的管理技术革命

目前，我们已进入知识经济时代，以高新技术的广泛运用为特征的科学知识和现代管理手段，正成为推动社会经济发展的强大动力。知识经济、网络经济、电子商务的迅猛发展，引发了商品流通渠道、劳务提供方式、财务管理方式的革命性变化，也给税收管理提出许多课题。许多企业通过网络了解市场信息，通过网络进行贸易往来，有些公司还通过提供网络信息服务、信息咨询收取费用，或进行网上产品销售。所有这些活动取得的收入，税务机关靠传统常规的手段很难掌握。与此同时，在经济全球化步伐加快和经济规模快速扩张的情况下，税务机关实施有效的税源监控所需要采集和处理的信息量成倍的增长，在传统的技术手段和管理机制下，税务机关获得信息的能力明显不足，难以全面、真实、有效地掌握纳税人相关信息，难以实施有效的监控。过去 “一把算盘一支笔、一本税票拿手里”的上门收税的方式，不仅效率低下，而且管理质量无法保证，管理风险也难以避免，已远远不能适应现代税收管理需要。因此要顺应市场经济发展的潮流，跟上现代科技管理的节拍，尽快实现税收管理的现代化，加强对税源的严密监控，防止税收流失，赢得偷骗税与反偷骗税、避税与反避税斗争，就必须改革传统的税收管理方式，运用先进的管理技术手段，加快税收信息化建设步伐。

（五）、从封闭到开放带来的税收环境改变

改革开放使我们经历了一个从封闭到开放的过程是人们思想不断解放、观念不断更新、经济格局不断调整的过程。随着我国加入世贸组织，这个过程将变得猛烈。加入世贸组织所带来的最大挑战是对我们传统的政府管理体制的影响。税务部门作为政府的一个重要职能部门，是整个政府有效运行的一个重要环节，加入世贸组织对政府的影响也是对税务部门的影响。加入世贸组织后，政府部门将遇到一系列前所未有的全新问题，税收管理也将面监一系列严峻的挑战。按照世贸组织有关透明度原则、互惠原则等适用规则的要求，税务部门将职责权限、运行规则、工作程序等应公开化、透明化。这也给我们在新的税收新环境中提出了更高要求。

从以上分析可以看出，我国税收管理由老到新的转变中还存在许许多多的问题，还要我们不断的去完善，要提出新的管理思路、观念、机制、模式、手段。只有这样税收管理才会朝着健康有序的方向发展，才能更好的发挥它的作用。

构建现代税收管理的思路

（一）、更新管理观念

1、税收成本意识

按照西方税收学的“最少征收费用原则”，税务部门征税时所耗用的费用应减少到最低程度。由于长期受计划经济体制的影响，我国税务部门对税收缺乏全面，系统的认识，在实际工作中，表现为普遍重视税收收入规模和增长速度，忽视成本高低，造成税收经费上涨，税收成本攀升。所以，在税收管理工作中，必须牢固树立税收成本意识。要加强税收征管中的成本管理，探索税收管理与降低税收成本的关系及其基本规律，针对我国特点正确选择税收征收模式，加强税收管理。

2、税收效率意识

税收效率是评判税收征管工作效能的重要指标。包括经济效率、制度效率和管理效率。税收效率与成本存在着密切的联系，在征管实践中，往往是征税成本增高或降低，税收效率也会相应降低或提高，所以，提高税收必须首先降低征税成本。同时，还要不断深化税收征管改革，加快税收征管现代化进程，合理配置税收征管资源，全面提高税收征管效率。

 3、税收服务意识

税收服务是融洽征纳关系、优化税收环境的重要手段。西方发达国家都非常重视对纳税人的优质服务，并普遍认为对纳税人提供的综合服务越完善，就越能减少偷逃税行为的发生。所以，我们必须进一步更新观念，增强服务意识，把为纳税人服务作为税务部门的重要职责。树立平等的观念，应当视纳税人为“客户”，不能以权压人，态度粗暴，蛮横无礼。也要树立服务的观念。将管理与服务有机结合起来，在严格管理过程中体现税收的优质服务，以服务促管理，把纳税人满意不满意作为开展工作、评价工作的标准。三是要优化服务的措施。包括推广文明用语，实行微笑服务、限时服务和承诺服务，推行公开办税，建立税务公告、税法咨询和纳税辅导制度，实行多元申报尽可能地为纳税人提供便利，引导纳税人树立诚信经营、依法纳税的意识。

（二）、创新管理机制

1、税收收入保障机制

要正确处理税收与经济的关系顺应经济发展基本规律，以建立一个稳定的税收收入保障机制。首先要优化计划分配方法。税收离不开计划，也就是说要有必要的预算约束，但是税收计划的制定必须科学合理，并且应有一定弹性。这就需要改变传统的“基数＋增长”的税收计划分配办法变计划性收入计划为指导性收入计划，使收入计划更加科学。其次要优化税款入库办法。实行税务部门与银行联网、信息共享，保证税款及时划缴入库的方法。三是优化工作考核办法。实行考核计划与考核管理并重，考核数量与考核质量并重，提高税收质量，确保收入的稳定增长。

2、税源监控机制

税收监控作为全部管理工作的基础，贯穿税收征管工作的全过程。如果不能及时准确地掌握税源的规模和分布情况，不能及时掌握纳税人经营情况、经营方式、核算方式和税源的变动情况，税收征管工作就会出现较大的盲目性。因此，要实现征管信息采集、传递、反馈与共享的目标，全面加强税收征管，提高管理质量，必须抓好户籍监控、发票监控、稽查监控，建立健全税源监控体系。实行人机结合，一方面通过合理调配人员力量加强日常管理，动态采集业户的生产经营和纳税等信息，对税源实施全方位的监控管理；另一方面加快推广中国税收征管信息系统CTAIS的步伐，实行网络监控为税款征收、发票、税务稽查提供准确的信息依据，增强税收管理网络系统的预警功能。当前应充分利用新《税收征管法》对各部门协税做出明确的法律规范的有利条件，建立健全与工商、海关、银行等部门之间的信息互通制度，逐步实现外部联网，从根本上解决漏征漏管户较多、偷逃骗税现象比较普遍的问题。

3、执法监督机制

随着依法治税进程的不断加快，社会上对税收执法的要求和监督日益严格。在当前形势下，除了发挥各专业机构的制约作用外，还应理顺监督职能的建立对税收执法进行有效监督机制。首先要分解税收执法权力。要抓住税收征收、管理、稽查三个重要环节和事前、事中、事后三个重要过程，搞好源头控制，分解执法权力，强化对税收执法的监督和制约。其次要强化税收执法考核。要以推行执法责任制为核心，建立考核评议管理机制，包括分解岗位职责，建立工作规程，开展评议考核，严格过错追究，确保执法责任落实到位。三是要完善外部监督体系。包括推行公开办税，广开监督渠道，鼓励群众举报，主动接受人大、政协等部门的监督。对在本地影响较大、群众普遍关心的重大涉税案件，要通过新闻媒体向社会公开案件的查处、审理的执行过程。

（三）、优化管理模式

通过实践和经验得出，优化征管模式必须遵循科技与管理相结合，“管户”与“管事”相结合的原则。

科学的征管体系

征收管理是税收管理的中心环节，实行集中征收是税收征收管理的方向，也是深化税收征管改革的重点。因此，除有效的税源监控和有力的税务稽查外，集中征收应当成为阶段构建征管体系的重要内容。以计算机网络为依托实现信息集中，集中征收。加快计算机网络建设，纵向形成中央、省、市、县四级网络，并充分利用电信等资源形成社会化的税源监控体系。全面推行CTAIS软件，加快数据转换和信息共享，借助网络直接形成会计核算体系，以提高效率。积极推行多元化申报纳税方式，广泛采用多种申报方式，通过电话申报、邮寄申报、电子申报、委托申报、上门申报等，简化纳税程序和手续，提高申报和接受申报的工作效率。

严密的岗位责任体系

通过计算机应用建立起一套以机器管人的新机制，不仅便于检查和考评，而且能增强对干部执法的约束力，促进征管行为的透明化、规范化、进而可以有效杜绝过去人管人的旧机制下容易发生的“暗箱操作”、滥用职权等执法不规范的问题。

（四）、完善管理手段和提高人员素质

在税收管理工作中，税务部门必须充分运用有效的管理手段，才能不断提高管理效率。因此要强化法律手段，大力推进依法治税，进一步改革和完善税制，严格规范税收执法，才能更充分地发挥税收的职能作用。树立良好的社会形象。强化稽查手段更是税收管理的重点。也是整顿税收秩序、保证税收收入的有效手段。对稽查工作进行统一统筹、安排，做到严格控制对纳税人的检查次数，减轻企业负担。

税务厂部队伍的结构、素质状况，决定着税收管理工作的质量，影响着税务部门的社会形象。因此，税收管理的现代化要求必须进一步更新干部管理思想，不断提高干部队伍的整体素质。优化人才资源配置。重点是优化人员组合，形成宝塔型的人力资源配备结构。提高干部素质，大力开展教育培训，包括任职培训、业务培训、初任培训、机构改革分流人员培训等多种形式的干部培训。不断提高整体素质。加强激励机制的推行。要加大考试选拔竞争上岗力度，逐步推行干部岗位能级制管理。根据干部专业等级和工作实绩，择优上岗，并实行业务能技与待遇、职务挂钩。通过这些措施，加快构建公平有效的激励机制，创造一个好的人事环境。

因此在新形势下，税收征收管理必然要转变传统观念、创新管理机制，积极建立多元化申报、纳税体系，加强税收管理力度，运用信息化监控税源。并全面提高税务干部队伍整体素质，充分调动税务干部的积极性、主动性、创造性，增强税务干部队伍的凝聚力、战斗力、向心力，大力防止偷、骗税行为和国家税收的流失。只有这样税收才可能在经济的飞速发展中积极发挥其职能作用，为国聚财。

参 考 文 献

1、《中国税务报》，第241期

2、《税务指南》

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