现行税收征管模式及弊端简介

现代税收征管模式的实质及基本要求

三、实现现代税收征管模式的主要途径探讨 

（一）、以十年税制改革经验为基础，进一步完善宜宾税收管理

（二）、重视税收成本，科学合理地设置基层征管机构

（三）、建立一个简约、高效的征税收业务流程。

（四）、进一步完善“一窗式”（注释2）管理

（五）、建立一个以信息化为支点的多元化申报纳税方

（六）、规范的纳税服务也是实现现代税收征管模式的一个主要内容

四、结束语

内 容 摘 要

国税系统的税收征管模式在实际税收工作中不断调整、完善，逐渐形成了现行的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式，为进一步深化征管改革，国家税务总局又提出了“实现税收征管的‘信息化和专业化’，建设统一的税收征管信息系统，实现建立在信息化基础上的以专业化为主、综合性为辅的流程化、标准化的分工、联系和制约的征管工作新格局”的现代征管模式。本文就宜宾市国税系统的征管模式现状进行了认真分析，并就宜宾市国税系统如何实现代征管模式提出了自己的看法

<<浅论实现现代税收征管模式之途径>> 

——对宜宾市国税系统实现现代税收征模式的几点思考

行税收征管模式及弊端简介

自1994年税务部门实行分税制后，十年来税收征管模式在实际税收工作中不断调整、完善，宜宾市国税与全国国税系统一样逐渐形成了现行的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式（注释1），且按照国家税务总局的部署，现行的征管模式向纵深发展。我们现行有征管模式是通过多年的税收征管工作实践和积极的探索之经验所得，应该说成效还是较为明显的。过去十年的时间里，我们使用的是基于ROXPRO2.5 FOR DOS小型数据库的征管软件“STIMS”软件，客观地说是适应了当时的税收工作要求的，“STIMS”软件系统在满足征管工作运转，推选征管工作科学化、信息化管理上发挥了应有的作用，在相当大的程度上促进了税收征管手段和服务方式的改善，提高了税收征收和管理质量及效率，规范了税收执法行为，使得税收收入连年实现稳定增长，宜宾国税和全国税收事业一样获得了长足发展，这充分证明了现行的税收征管模式是基本适应当前经济发展的需要的。

随着经济的发展，特别是新《税收征管法》及其实施细则和《行政许可法》的颁布施行，税收征管的经济和法律环境都发生了深刻的变化，税收征管模式存在的不足日显端倪，突出表现在五个方面：一是机构重叠，职能交叉。二是信息资源共享度及利用率低，垃圾信息泛滥。三是征管职能交叉，业务边界难以科学划分，专业化程度难以提高。四是资料信息采集缺乏统一规范，随意性大，电子资料和纸质资料重复累赘，可信度差。五是征管线长，点多，税源管理粗放，管事与管户脱节，管户不清、情况不明、信息不准、效率低下等。

应当承认我们的税收理论水平和平均业务水平与省内的一些兄弟地区也存在一定的差距，并且计算机应用与开发尚处于起步阶段（特别对于年龄段在三十五岁以上的税务干部而言，计算机技术的运用有一定障碍，但对于手工操作，这部份人员又是中坚力量），决定了模式中“以计算网络为依托，集中征收”纵深发展，对我们目前来说有一定难度。此外，相当多的纳税人纳税意识不强，有些地方人手紧张， 征收线长、面广等因素，都加剧了“以纳税申报和优化服务为基础，重点稽查”的模式在实践中的运作难度。也即“以纳税申报和优化服务为基础，重点稽查”的税收征管改革模式目前也并不能一步到位。怎样才能较好地实现“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式已成为我们税收工作的当务之急。

现代税收征管模式的实质及基本要求

现代征管模式的内涵实质就是要依托计算机网络，提高征收集中度，实现征收、管理、稽查专业化分工，从而形成一种良性循环的税收征管运行机制，切实做到以法治税，应收尽收，确保税款及时足额入库。即要实现十个根本转变：(1)征管模式由适应计划经济体制向适应市场经济要求转变；(2)组织收入由税务人员上门催税要税向纳税人自我申报纳税转变；(3)管理方式由保姆式的专管员管户制向专业化的管事制转变；(4)税务机关与纳税业户之间由征纳权责不分向征纳权责明晰转变；(5)征收形式由分散征收向集中征收转变；(6)税务检查由拉网式的一般检查向目标明确的重点稽查转变；(7)税务征管机构由全职能集于一体向专业分工、权力制衡转变。(8)税收征管由粗放型管理向集约化管理转变；(9)征管手段由手工作业向计算机网络监控转变。(10)基层征管机构设置由多层级向扁平化转变；总之，这些转变是传统征管迈向现代征管的历史性跨越，是税收征管深刻的变革，是观念上、认识上、手段上的革命，是现代征管模式的实质。

规范有序是现代税收征管模式的基本要求。实施信息化加专业化的现代征管模式对规范化提出了更为严格的标准，这一点是应引起重视的。因此，我们一定要着眼未来，坚持标准，以规范统一为原则，进一步强化大局意识，牢固树立整体推进的改革观，尽快实现征管信息化的建设目标。

为此，国家税务总局制定了《关于加速税收征管信息化建设推进征管改革的试点工作方案》，提出“实现税收征管的‘信息化和专业化’，建设统一的税收征管信息系统，实现建立在信息化基础上的以专业化为主、综合性为辅的流程化、标准化的分工、联系和制约的征管工作新格局”的新一轮征管改革目标。从改革目标可以看出，加速税收征管信息化建设推进征管改革的核心内容是实现在信息化支持下的税收征管专业化管理。宜宾市国税系统要实现现代化的税收征管模式，应从以下几个方面入手：

三、实现现代税收征管模式的主要途径探讨 

（一）、以十年税制改革经验为基础，进一步完善宜宾税收管理

针对现行征管模式中存在的五个弊端，首先应当将十年税制的经验加以总结，根据宜宾经济向城市集中，税源向城市转移，机构向城市收缩，以城市为中心将是我市未来税收管理的基本走势以及经济发展、地理环境、税收收入等具体情况，完善宜宾现代税收管理格局的基本思路是应本着“精简，统一，效能”（注释3）的原则，建立以市局、县局所在地为中心，实行“以信息化为支撑，属地管理，集中征收，一级稽查的机关基层一体化”新征管模式和基层分局“以信息化为支撑，以集中征收为主，多种方式为辅的基层分局中心化”税收管理新格局。

国家税务总局制定的《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中已经明确：逐步实现税收征管机构统一设置，最大限度地压缩县局以下派出机构。由此可见，构建以城市为中心的现代税收管理格局也是宜宾是国税系统下阶段改革的主攻方向和工作重点，重视信息技术的提高和运用，最大限度地精简基层机构，实行集约化管理，才能实现征管模式的“十个转变”，才能达到“规范有序” 这一现代税收征管模式的基本要求，才能最终使现代税收征管模式得以完善和实现。

（二）、重视税收成本，科学合理地设置基层征管机构

宜宾市国税系统随着征管改革的不断深入和征管模式不断调整，一方面基层征管机构得到了较大幅度的收缩，中心城区税收和重点税源的征管得到了加强，缓解了城区征管力量不足的矛盾，另一方面在一定程度上削弱了农村税收征管。经过收缩后的基层国税分局征管区域和以前相比大大增加，征管环节较多，在国税干部进行税源管理和税款征收过程中，仍然要定期或不定期地“走村串户”，导致税收成本较高，与机构收缩前并没有实质性减少。如宜宾市国税系统目前有30个农村分局，征收成本一般在15-20%左右，少数甚至达到或超过50%，这与国际上普遍在5%以下的税收成本率相差甚远。同时由于基层机构收缩调整，很多有行政建制的乡镇没有国税机构，纳税人在办理诸如税务登记、纳税申报、发票领购、减免税等方面的涉税事宜时，往往要从经营地来到国税派出机构所在地或县局办税大厅（一般纳税人申报认证），既费时间又费经济。有些纳税人为了缴纳一百多元的税款，每月却要花十多元的车费，有悖于税收成本最低原则。因此，基层征管机构设置或调整应对此给予充分考虑。

我认为基层征管机构设置的时候，一定要本着切合实际、有利征管，重视成本的原则，不能片面强调数量上的多少，盲目追求“中心化”。一是根据市域农村经济的发展水平和情况，对辖区面积大、税源分散的县级国税局，在城区板块原则上可以设置或保留一个综合性税务分局，在乡镇板块不新设税务分局；二是对现有的农村管理型分局，应根据辖区内各乡镇之间、分局与县局之间的距离、办公住宿条件、交通通讯状况、税源结构、管辖户数、收入规模、经济发展前景等多方面情况，进行综合分析，按切合实际、积极稳妥、逐步到位的原则进行收缩撤并，不能一概否定农村分局的存在价值；三是对辖区面积小，税源相对集中的县级国税局，可在城区板块设置征收、管理中心，不设综合性税务分局，在乡镇板块按经济区划保留个别税务分局；四是在没有机构的乡镇试行农村税收流动申报纳税的办法，由县局征收中心会同农村税务分局定期派员巡回所辖乡村，受理申报纳税。这样可以合城区和乡镇的税收征管得到妥善管理，也有利于税收成本的降低。

（三）、建立一个简约、高效的征税收业务流程。

税收征管与税收流程是相互依存的，我们现在的征管流程是基于传统的手工征管方式设计的，在运行过程中，其弊端日渐显现，最突出的是不必要的工作分配环节多，如我单位统计稽查查补入库金额这一简单工作流程为例：当稽查部门对某一企业进行查处后，稽查部若要知道这一企业被查处的税款是否入库，首先征收部门征收后将缴款书和完税证进行复印交税收会统部门，统计部门在查补入库税收台帐上登记、统计后将有关资料传递给稽查部门，年终征收、会统、稽查部门分别将资料装订备查。一项简单的工作，流程如此冗长，同样的资料三个部门都进行整理备查，对人力、财力都是一种浪费。这些都有悖于简化涉税流程，降低征纳双方成本的理念。

针对信息资源共享度及利用率低，垃圾信息泛滥；资料信息采集缺乏统一规范，随意性大，电子资料和纸质资料重复累赘，可信度差等等问题，我认为最有效的办法是建立一个全市或全县范围内的税收征管数据、信息交换平台，真正地为税收征、管、查提供有力的技术支撑，做到征、管、查三个部门可以在任何时间、任何一个办公室都能调取相同的对他们有用的征管信息。这样能重新整合现有的信息技术资源，充分利用现有的计算机设备，用好、用活被大量闲置的信息处理、清除垃圾资料，盘活散置于征管一线的大量信息流，彻底改变目前计算机主要用于税款征收、档案存储和公文处理等最低级的计算机运用状况；

要实现税收业务流程的集约高效，切实解决信息相互分割、涉税流程不畅等问题，这就要求我们对现有的机构设置，业务流程、管理模式进行重组来适应现代税收征管模式的要求，这是一个任重而道远的改革长征。

、进一步完善“一窗式”（注释2）管理

 增值税是国税部门的第一税种，国家税务总局针对当前增值税管理中存在问题提出了“一窗式”管理，这是加强增值税征管、堵塞漏洞的重大改革和创新举措,它解决了金税工程数据与征管系统数据不能共享的问题，使得金税工程数据、征管数据得到了进一步的利用。实行“一窗式”管理后，将抄税、报税和申报三项业务，在税务端进行整合，实现了票表稽核，有效地解决了纳税人可能“开票不纳税”等问题，加强了增值税管理，实现了信息共享，方便了纳税人，减少了办税时间和办税成本，受到了纳税人欢迎。

但由于我们使用的征管软件和防伪税控系统均采用小型数据库，且未作统一规划，相互独立，金税工程的防伪认证、报税数据和征管数据还不能实时共享，需手工转换，手工进行“票表稽核”。在以后税收一体化的建设中可以考虑将金税工程的防伪认证、报税数据和征管数据实现实时共享，从而实现计算机自动“票表稽核”，进一步提高申报效率。其次尽快开通互联网上的“一窗式”，通过互联网提供远程认证、远程报税和远程申报。远程申报亦即网络申报，宜宾市国税系统的网络申报在推行“一窗式”前已顺利运行了二年多，由于网络申报方便快捷，受到了纳税人的普遍欢迎，但申报后，认证、报税等尚需到国税局办理。因此，如能尽快推出远程认证(已有成熟的软件)、远程报税，从而实现互联网上的“一窗式”，将大大地方便纳税人。要使现代税收征管模式实现，工作中的准确高效也是重中之重。

（五）、建立一个以信息化为支点的多元化申报纳税方

目前，宜宾市已普遍建立了纳税人自我申报制度，这是新模式运行的基础。申报纳税是纳税人应当自觉履行的法定义务，也是确立征纳双方法律关系、法律责任的重要依据。税务机关必需把那些应该由纳税人承担的义务行为完全归还给纳税人，彻底改变旧模式下那种税务人员上门催税、要税的管理方式，实现由收税到交税的角色转换。纳税申报制度的主体是申报程序和申报方式问题，而当前我们实现现代征管模式的重点应当是积极推行以电子申报和银行网点申报为主体的多元化申报纳税方从宜宾市纳税申报来看，申报纳税程序主要有以下四种选择：一是在法定的纳税申报期内，由纳税人自行计算、自行填开缴款书并向银行(国库经收处)缴纳税款，然后持纳税申报表和有关资料，并附盖有经收银行收讫税款印戳的缴款书报查联，向税务机关办理申报。二是纳税人在税务机关指定的银行开设"税款预储帐户"，按期提前储入当期应纳税款，并在法定的纳税申报期内向税务机关报送纳税申报表和有关资料，由税务机关通知指定银行划款入库。三是在法定的纳税申报期内，纳税人持纳税申报表及有关资料，到税务机关申报，由税务机关开具税款缴款书，再由纳税人自行将缴款书拿到自己的开户银行办理税款划转手续。四是税务机关与有合作关系的银行实行计算机联网运行，纳税人在其银行网点开设帐户，并在申报纳税前储入不低于当期应纳税款的款项，再借助网络系统向税务机关报送电子申报数据，或者持申报表和有关资料到银行网点办理纳税申报手续，由银行网点按申报信息受理划款入库有关事宜。要实现集中征收，又要做到为纳税人提供方便、快捷的办税服务，当务之急是要改革完善申报纳税方式。应当采取有力措施，尽快使电话、网上、银行网点三种申报纳税方式成为主体模式，并做到报税与缴税同步实现。由此建立起科技含量高、多元化、跨区域的纳税人自我申报纳税新制对税务机关来说，纳税申报数据通过计算机进行处理，使申报审核工作快速、准确，办税效率较手工操作方式成倍提高。同时，税银联网实时划缴税款，确保了国家税收及时足额入库。因此，做好这项工作有利于改善纳税环境，树立税务机关新形象。但在目前，基层网络建设滞后和计算机专业技术人才严重不足等原因，这项工作的进程和效率上大打了折扣。因此，我们有必要大大提高税务干部的信息化水平，把加速宜宾市国税信息化建设作为实现现代税收征管模式的突破口，在大力推行以电子申报纳税系统、银行网点申报纳税系统为主体的多元化申报纳税方式上，积极采用现代化的科技手段，以利提高税收征管的质量和水平。

此外，规范的纳税服务也是实现现代税收征管模式的一个主要内容。随着我国经济转型和民主法制进程的加快，可以预见，纳税人的自我维权意识必将显著加强，享受高质量纳税服务的呼声必将愈发高涨，对税务机关和税务局人员的监督也必将更加主动，这些变化给传统税收工作带来的冲击是巨大的，未来一段时期，税收征纳关系将发生重大而深刻的变化，纳税服务的重大意义不可小看。

纳税服务应包括税收政策宣传送达、咨询培训辅导、税务登记、表票供应、纳税人信用等级评定等项涉税服务工作。为此，必须坚持文明办税制度，建立健全包括首问责任、限时服务、一站式服务、贴近式服务、以及文明礼貌在内的服务规范和服务质量考核评价体系；运用现代科技手段，为纳税人提供网上申请税务登记、申领发票、下载表格，以及网上咨询、网上投诉举报、网上获取税务信息及政策法规等服务，为纳税人提供优质高效的服务，这也是融洽征纳关系，优化税收环境的需要。新《税收征管法》第一次将税收服务纳入税收征管行政行为的重要组成部分，并为纳税服务工作的确立提出了法律上的依据和要求。

综上所述，只有实现征管模式的“十个转变”，达到代税收征管模式“规范有序” 这一现的基本要求，才能促进宜宾国税收征管手段和服务方式的进一步改善，才能提高了税收征收和管理质量及效率，宜宾国税工作才能得到跨越式发展才。

参考资料：

1、税收指南2004年第5期，第6期，2005年第1期2、谢贤星、杨喜凡著.《面向21世纪纳税与征管》，中国财征经济出版社，1998年4月第1版

3、徐忠艳、刘群.《深化税收征管改革的几点思考》

注释1：

税收征管模式：就是税收征管工作规范化的管理形式或格局，它主要是指税务部门与纳税人发生征纳关系，并由此产生的税务征管机构设置、职责分工的具体组织形式及其运行机制。税收征管模式的选择或转换，取决于国家所确立的经济体制和税收制度。

注释2：

 “一窗式”：也即“一窗式”管理，就是将以往纳税人分别在不同窗口办理防伪税控IC卡报税、增值税专用发票抵扣联认证和纳税申报整合在一个窗口统一办理的管理模式。

（注释3）

“精简，统一，效能”原则：指税务机构设置精简，建立统一的税收征管信息系统，涉税事宜注重效率 。 

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