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货币时间价值在新准则会计实务的应用(五)
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货币时间价值在新准则会计实务的应用(五)
,论文范文关键词:
货币时间价值在新准则会计实务的应用(五)
货币时间价值在新准则会计实务的应用(五)毕业论文范文介绍开始:
货币时间价值在新准则会计实务的应用
(1)计算已完工的固定资产的成本
弃置费用的现值=5 000 000×(P/F,10%,10)
=5 000 000×0.3855
=1 927 500(元)
固定资产入账价值=100 000 000+1 927 500
=101 927 500(元)
20×1年1月1日A企业应会计处理如下:
借:固定资产101 927 500
贷:在建工程100 000 000
预计负债1 927 500
(2)计算第1年应负担的利息=1 927 500×10%
=192 750(元)
20×2年12月31日账务处理如下:
借:财务费用192 750
贷:预计负债 192 750
(3)计算第2年应负担的利息=1 927 500×(1+10%)×10%
=212 025(元)
20×3年12月31日账务处理如下:
借:财务费用212 025
贷:预计负债 212 025
以后各年度会计处理依次类推(直到10年后,预计负债贷方累计金额为500万元)。
从财务管理角度看,特殊固定资产的弃置费用的处理是一个已知终值(弃置费用)求现值,并要求逐年计算应付复利利息的过程,除了贴现率的选择在操作上有一定难度外,计算难度并不大。但新准则对特殊固定资产的弃置费用的相关规定解决了特殊行业的一个业务处理难题:一方面把未来将要发生的费用的现值作为固定资产成本入账,并通过折旧的方式在特殊固定资产使用寿命期间分摊;另一方面,允许将弃置费用的现值确认为一项带息负债(已满足预计负债的确认条件),并在特殊固定资产使用寿命期间逐年复利计息,不断调增负债的账面价值的同时,将各期利息计入当期损益(财务费用)。这充分体现了收益和支出相匹配的原则。
从货币时间价值在新准则会计实务中的具体应用分析可以得出以下几点结论:
第一,货币时间价值不仅是财务管理学的重要理论基础,也是会计实务的一个重要理论基础。会计实务理论与实践告诉我们,企业凡涉及到货币性交易或事项的经济活动,都必须考虑货币时间价值;
第二,会计新准则规定:会计要素计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。这是会计信息质量的本质要求,是我国市场经济发展到一个新阶段对会计实务的现实需要,是会计作为国际商业语言在世界经济一体化条件下的需要。从以上五个方面应用分析来看,目前货币时间价值在会计实务中的运用主要表现在非流动资产(非流动负债)的计量方面,尤其是这类货币交易或事项涉及年限在一年以上的应用更为明显。
第三,在会计实务中运用货币时间价值是以现值为轴心展开的。现值作为一种会计计量属性,是指对未来现金流量以恰当的折现率折现后的价值,是考虑货币时间价值的计量属性,会计实务反映企业现时的财务状况、一定期间的经营成果和现金流量,给投资者及一切相关信息使用者提供有用的会计信息,有用的信息集中表现在现实信息的可靠性。这就是“现值”轴心的作用。
第四,在会计实务中充分考虑货币时间价值是新会计准则诸多创新之一,这一创新使企业会计实务与财务管理实务在价值理念上得以统一,在大大提升会计信息的有用性的同时也加大了会计实务处理的难度。为了解决这个难题,笔者认为,有必要把货币时间价值理论的学习以及货币时间价值在会计实务中的运用作为一项专题列入会计人员的后续教育;考虑到在校会计专业人才的培养,有必要对传统财务管理教学提出新的要求:以货币时间价值为桥梁,把财务管理实务与会计实务紧密结合,单独设置“货币时间价值在会计实务中的应用”的教学专题。通过针对性的教学,引导学生从财务管理的角度理解新会计准则,从而提升学生应用财务管理理论知识解决会计实务的能力。
【主要参考文献】
[1] 中华人民共和国财政部. 企业会计准则2006.
[2] 财政部会计司编写组. 企业会计准则讲解2006.
[3] 中华人民共和国财政部发布、企业会计准则编审委员会编. 企业会计准则——应用指南.
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