一、文献综述

近年来，我国中小企业呈现出良好的发展势头，中小企业数量日益增多，我国中小企业绝大多数是民营企业，对我国经济和社会发展起重要作用。但我国中小型民营企业目前所面临的问题非常严重，既有外部发展环境影响，又有内部发展因素制约。

目前，许多中小企业内部控制制度相当不完善、内控制度薄弱，存在非常突出的问题，从而导致企业经营风险增大、效率低下，影响了中小企业的经济效益，和企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展。分析民营中小企业内控制度欠缺的原因，并采取有效的改进措施，方能促进其持续健康发展。

二、论文提纲

一、内部控制定义、要素

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。    

内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。

民营中小企业内部控制问题分析

（一）内部控制制度不健全。目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往造成管理脱节，产生漏洞，使人有机可乘。   （二）对内控制度认识有片面性。一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。不少民营企业主认为企业效益是靠业务做出来的，而不是由内部财务管理管出来的；认为市场才是最重要的，内部控制会束缚自己及员工的发展。认识上的偏差，使这些领导者忽视了内部控制制度对生产经营活动的作用。   （三）内控制度行为主体素质较低。近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。   （四）缺乏有效的监督机制，内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。大部分中小企业没有设置内部审计机构，即使有的企业有内部审计，却不能充分发挥其职能。不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。

（五）企业内部没有激励机制。企业在招聘新员工时很难与外资企业抗衡。主要是企业没有建立内部激励机制，不注重人才培养，缺乏吸引力与竟争力。用人机制落后，用工形式任人唯亲。

（六）缺乏有效的执行力度。有的企业虽然有内控制度，但大多都未照章执行，内控制度也只是纸上谈兵。

三、民营中小企业内部控制实施的方法