我国企业会计制度的探悉  更多相关论文：我国企业会计制度改革路径探悉  我国企业会计制度改革路径探悉  我国企业会计制度改革路径探析  论我国企业会计制度改革路径  我国企业会计制度改革探悉  关于小企业会计制度的探讨  我国企业会计制度改革路径探悉

摘要：企业单位的内部会计控制的探悉
 我是信用社的一位职工，对单位的内部控制有较深认识，若不严密按制度执行，出现差错将不可预算，因此企、事业单位应认真履行单位的内部控制，不得有半点的松懈，在对所有的经济活动管理时应采用重要手段，并建立完善适合内部管理的会计系统控制，加强内部会计制度的实施力度，对于当前企、事业单位在工作运行中尤为重要。本人在论述内部会计控制重要性的基础上，分析企、事业单位内部会计控制实施不力表现的同时，并探讨如何有力保证内部会计制度的有效实施问题及方案。
 近年来，企、事业单位采取了较多具有控制作用的方法、措施和程序，并制定了相应的内部会计制度条例，但在实施过程中效果不够理想，较多的企、事业单位仍然习惯用原有的经验代替现行的内部控制管理，对已建立的制度执行力度不严，内部会计控制力度十分薄弱，流于形式，有敷衍的迹象。
 会计内部控制制度的剖析
 会计内部控制制度是所有企事业单位在工作中遇到的，若能端正履行相应的制度，单位业务将向好的方向发展，若工作中敷衍了事，将会出现较多问题，或许会触犯法律而形成犯罪等行为。
 一、财务会计内控制度的重要性；
 (1)、内部会计控制实施不力的表现
 目前较多的企、事业单位还未真正意识到内部控制的重要性，对内部会计控制制度执行得残缺不全或行使的内容不够合理；更多的人是有章不循，将已定立的内部会计控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，遇到具体问题时是较多强调客观原因，从不意识到是自己实施不力的表现。较多的单位主要是岗位的设置和相关人员配置不当、在业务交叉办理过程中由于兼职人员过多，因此缺乏相互分离、相互制约和相互监督；岗位间缺乏相互协调，往往是上一个环节出现了差错或漏洞，下一个环节的岗位人员出于对人面人情这种关系或其他考虑，既不采取制止也不进行纠正或修补漏洞；会计对有关凭证的事前审核、事中复核和事后监督一般是流于形式。同时，严格执行内部会计控制制度的实施会导致对某些人的行为有所约束，特别是一些单位考核制度的不完善，造成某些领导要么重业绩轻制度，要么指使会计人员弄虚作假，自然致使内部控制也就流于形式。内部会计控制制度执行不力的具体表现形式多样。如：对资金调度使用，资产的购置、处置方式，以及其他重要经济业务事项的决策与执行时缺乏相互制约和相互监督；会计人员兼管物资；出纳人员兼任物资保管员等。同时，保管银行印鉴和银行支款凭证，甚至兼任收入、支出、费用、债权、债务的登记；总账和明细账由一人登记；单位负责人、会计和出纳员都可办理收付款；单位的款项往来或结算有关凭证，不作登记就交由有关人员办理；现金或银行存款业务的收支，负责人审批后不经制证人员审核审批内容是否相符，出纳员就可直接收付款；购进物资时不进行实地验收，就按相关凭证办理入库有关手续；有的发票的保管和领用没有分管；甚至有些单位负责人的个人决策、业务行为、责任行为不受内部控制的约束，经济事项的决定权、审批权、执行权集于一身，费用开支自批自报等，内部控制形同虚设，职责不清、权限不明等问题。
 (2)、实施内部会计控制的重要性
 内部会计控制是指运用会计的手段以及其他与会计有关的方法对财务会计系统所进行的控制。企、事业单位制定的内部会计控制制度基本目的在于保证企、事业的正常运转；能有力保护好资产的安全、完整与有效地正常使用，严控加强内部的经济核算，可以为单位管理提供有价值的经济信息和可靠的数据；可以推动和考核单位各项方针、政策的贯彻执行，合理评价单位的经济效益，提高单位的管理水平等。内部会计控制贯穿于单位经营管理活动的各个方面和环节，只要单位存在经济管理活动，就必须建立完善的内部会计控制制度。按章实施内部会计控制可以堵塞漏洞、防止弊端，减少资源的损失、浪费和不合理使用，保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、正确性、合法性和可靠性，有利于促进各部门业务活动紧密衔接、协调一致地做好各项工作。内部会计控制制度管理有效，是衡量单位管理水平的重要标志。
 二、财务内控制度存在的问题
 (1) 　外部原因，主要包括以下几个方面：
 1、政府颁布的制度不到位
 在实际工作中，企业的会计制度实施情况在很大程度上取决于企业领导者的态度，很多企业的领导者只注重盈利和税收的指标，对会计制度一知半解，没有认识到执行小企业会计制度的益处，领导的不重视导致该制度执行缺乏有力的推动力量。
　　2、制度执行力没有确定性，部分企业懒于执行该制度
　　根据地方政府颁发的《小企业会计制度》规定，符合条件的小企业可以选择执行《小企业会计制度》，也可以选择执行《企业会计制度》。该规定本来是无可非议，但在执行过程中，却给了较多的企业有可乘之机。在调查中，我们发现部分会计基础工作薄弱的小企业，原来执行的是《企业会计制度》，本应借转换企业制度的机会，规范会计行为，但制度的转换需要付出一定的代价，出于眼前利益的考虑，有的小企业干脆以此为借口，懒于执行《小企业会计制度》。
    3、地方政府的相关部门缺乏监督管理，导致该制度形同虚设
　　根据规定，小企业会计制度自05年1月1日施行，但没有明确要求没有执行小企业会计制度的小企业，会处以怎样的处罚，调查结果显示，较多的小型企业所以没有执行《小企业会计制度》，是认为没有人监管、核实，因此随心所欲，政府部门的监督管理不到位造成小企业会计制度形同虚设。
 (2)  内部原因，主要有以下几个方面：
 1、企业内部会计控制普遍不健全，会计制度难以实施
   一、部分企业岗位设置不合理。一些企业没有专职的会计人员，主要依靠外聘兼职会计，兼职会计一般定期到企业做帐，容易造成短期行为；还有些企业虽然设置会计机构，但岗位职责不分，出纳人员兼管往来帐的现象，这种现象在现实工作中并不少见。
　 二、部分企业会计账目混乱。一些企业没有严格按照国家统一的会计制度所规定设置的会计科目进行会计核算，会计科目及会计帐务处理的设置存在很大的随意性，造成帐帐与帐实的不符。
　　三、财务不透明。目前我国企业的形式大多是有限责任公司，这些公司仍处于小型生产的过度阶段，企业的负责人往往既是经营者，也是企业财产的所有者，经营权与所有权权责不清，企业的财产与个人家庭的财产经常发生互相占用的情况，给会计核算工作带来困难。
　　2、企业的专职会计人员水平低，实施会计制度较难
　　由于企业主普遍不重视会计工作，不愿提供较高的报酬吸引高水平的会计人员，所聘用的会计人员，仅仅停留在能做出报表可供报税的要求上，所以这些企业的会计人员的水平较低，即使参加地方财务部门举办的《小企业会计制度》培训班，但短短几天的培训，不能从根本上提高他们的从业水平，这也造成了这部分会计人员即使愿意实施《小企业会计制度》，无奈受自身水平的限制，心有余而力不足，
　　总之，目前较多企业的会计机构不健全，各项管理制度不规范，会计人员从业水平低，财务的不透明等等客观存在的情况，阻碍了企业会计制度的实施。　
 三、完善我国企业财务内控制度的措施
 （1）怎样完善内部会计控制制度
 我们应在现有法律法规的基础上，再以会计内控控制为核心，建立目标，采用多层次的内部会计控制整体框架，确定岗位责任制，明确岗位职责，按本单位实际情况，制定单位切实可行的内部会计控制制度，做到授权批准职务与执行业务职务分离；业务经办职务与审核监督职务分离；业务经办职务与会计记录职务分离；财产保管职务与会计记录职务分离；业务经办职务与财产保管分离，使各部门的职能分工合理、岗位职责明确、会计基础工作规范等。
 （2）综合有关经办人员的素质，加强各方面的协调配合
 若单位制定了制度，最终要由经办人员来行使，如果经办人员在思想道德上、心理素质上、技能上和行为方式上未能达到制定的内部控制的基本要求，若对内部控制的程序和要求含糊不清，连最基本的岗位责任也未能执行到位，内部控制就无从谈起。要让内部会计制度的功能正常发挥，必须配备与承担职务相适应的高素质的人员。人员素质的控制除了对会计人员本身的素质提出较高的要求外，还应对人员的选择、使用、培训采取一定的措施和方法，建立人员选拔制度、定期轮岗制度及业务培训制度，以提高内部控制执行人员的素质，提高内部会计控制的执行力度。实施内部会计控制应加强单位各部门、人员之间的相互配合、协调同步、紧密衔接，避免只管相互牵制而不顾办事效率的做法，致使出现不必要的扯皮和脱节的现象。为此，我们必须做到既能相互牵制、又能相互协调，保证经济管理活动能连续、有效地进行。
 （3）加强单位领导的职责与管理责任
 所有内部会计制度的执行，关键在于当事人的责任心和执行力。加强单位负责人对单位内部会计控制的建立健全和怎样有效实施与负责，使制度的执行和实施不存虚假。应该完善建立管理领导岗位责任制，将单位内部会计控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，逐级层层负责，将内部会计控制管理的工作落到实处。只有从单位负责人带头做起，促使单位由上而下，共同执行内部会计控制制度，才能有效避免单位负责人、各部门的管理者、财务会计人员及相关人员的违纪、违法行为的发生，促使会计人员依法提供真实、完整的会计信息，推动单位内部会计控制的健康发展。
 （4）加强内部会计控制的监督
 为了保证单位内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，单位必须定期对每项内部控制制度的执行情况进行检查，使每个岗位的工作情况受到正确的监督。只有对内部控制过程中实施有效的监督，才能发现问题，并估计出现的问题可能产生或已造成的后果，提出改正措施或进行处理。单位应贯彻落实责、权、利统一的机制和监督考核机制，对内部控制的有效性及其实施后的成绩和问题进行评定，对每个岗位的工作人员所产生的业绩或优劣作出正确客观的评价。对于严格执行内部控制制度的工作人员；给予精神上和物资奖励，对违规违章的给予必要处分和经济处罚，甚至与职务升降挂钩。使员工在获得与付出的同时得到相匹配的报酬，又受到制度和程序的限制，避免出现违法违纪行为。监督和评价有机结合，对以后的内部控制工作具有一定的指导意义。
 （5）加强审计工作，保障内部控制制度的实施
 建立健全的内部会计控制制度就必须规范企、事业单位的内部审计工作，同时，健全内部审计制度是强化内部会计监督，提高会计信息的准确性，可靠性的有效手段。要加强审计的作用，保证内部审计的独立性和权威性，把审计工作的主要职能从查错防弊转接到对单位的管理做出正确的分析和评价。通过审计的事前、事中控制和事后监督，帮助执行部门制定具有自我约束的工作程序、修订控制缺陷的程序，协调各部门之间程序的接口、提供咨询服务；检查内部制度的执行情况；评审各部门和项目的管理过程是否遵章和达到既定的程序和目标，是否在执行中遇到阻隔的环节，分析存在的问题，并提出进行改进要求。
 （6）结论
 只要我们按照国家的有关规定和方针政策，贯彻履行自己单位制定的制度，按章办事，这是保护自己和保护单位的最佳运作，因而，建立健全的体制，才能更健康发展，才能保证单位资产的有效使用，才能维护单位财产的安全完整，才能确保单位经营目标的实现。

相关论文