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上市公司利润操纵行为研究(三)

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毕业论文范文题目：上市公司利润操纵行为研究(三)，论文范文关键词：上市公司利润操纵行为研究(三)
上市公司利润操纵行为研究(三)毕业论文范文介绍开始：

1、针对报表数据，利用综合分析测评方法识别利润操纵。其中三张通用财务报表——资产负债表、损益表和现金流量标则是财务报告系列的重中之重。因此对财务报表进行系统科学的分析、“抽丝剥茧”式的解读，是报表使用者洞察上市公司价值与风险，辨别真与假，识别利润操纵的重要方法。

2、利用表外信息，识别利润操纵。在使用分析性方法对上市公司财务报表进行分析时，还应该结合上市公司公开披露的各种非财务信息进行思考。全面了解公司经营现状和行业背景、分析公司的重大事项、利用注册会计师的审计报告、注意资本运作频繁业绩波动频繁新上市或连年亏损的上市公司、分析纳税情况、了解控股股东情况及其子公司情况。

3、案例分析

既然上市公司有充分的空间来操纵利润，手段又是多种多样，因此，对会计报告的使用者来说，要识别上市花样繁多的利润操纵行为，不仅要看财务报告的数据，而且要看数据的计算过程、书数据之间的勾稽关系、真实性和质量。

五、对上市公司利润操纵的控制

利润操纵的危害是有目共睹的，最终损害的是投资者、债权人和政府的利益，危害刀证券市场优化资源配置功能的发挥。有效的约束上市公司行为，对其利润操纵进行控制，以提高会计信息质量是一项复杂而艰巨的任务。

（一）、建立有效的证券市场，改善投资、融资环境。有效的证券市场可以通过市场机制来约束企业的会计行为。我国证券市场刚刚起步，远未成熟，因此必须从完善证券市场相关法律、法规，提高证券投资者素质，完善改革市场监管方式，健全法人治理结构，提高上市公司信息披露质量，构建系统、科学的上市公司财务会计指标分析体系等措施入手，建立有效的证券市场机制，约束、控制上市公司利润操纵行为。

（二）、完善会计准则和会计制度，压缩财务报告粉饰的空间

1、正确处理统一性、灵活性的关系

2、减少准则中的真空地带

3、正确认识会计准则的国际化，将国际化与现实相结合

4、会计准则的制订应遵循使用者导向

（三）、完善上市公司治理结构，营造控制利润操纵的内部约束机制

所谓公司治理结构，是指两权分离的现代公司中，所有者与经营者则、权、利的界定以及它们之间的关系和相应的制度安排，它是现代公司制度有效运行的枢纽和核心。它包括调过竞争形成的外部治理结构如资本市场、经理市场等，和由股东大会、董事会、监事会、经理所组成的内部治理结构。

（四）、加大监管力度，完善监管手段

第一，一定要有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，以遏制上市公司管理当局和其他关系人操纵利润的动机和机会主义行为。第二，上市公司盈利信息除经4注册会计师强制审核外，公司管理当局和注册会计师还必须提供品质保证，必须具备反欺诈条款及明确必要的法律责任，必须界定信息使用者因公司恶意提供财务报告的重大误差遭受损失时，公司和注册会计师负有的赔偿责任。第三，建立上市公司信息检查员制度。由中国证监会及其驻各地派出机构委派信息检查员刀各上市公司，独上市公司的信息，包括招股说明书、中报、年报、临时报考等的生成和披露加以监督，防止外界各相关利益集团对上市公司信息供给的干涉。

（五）、建立和完善审计规范体系，加强审计监督

应从强化注册会计师审计的独立性，完善会计师事务所的聘用和更换机制，建立完善的审计职业规范体系，加强对注册会计师的监管，重新审视会计市场准入制度等方面提高执业质量、完善审计规范体系。

（六）、加强诚信建设

要加强会计人员职业道德教育，提高职业责任感。增强法制教育，增强法制观念。加强多全社会的诚信教育。加快信用制度建设。明确法律责任，加强法制和政府监管

参考文献:

[1]林岳云.上市公司年报利润操纵的几种手段[J]中国审计信息与方法，2000,3：19-20.

[2]吴小蕾.上市公司利润操纵的制度分析[J]四川会计，2001,7:33-34.

[3]陈华乐.上市公司进行利润操纵的现象透视[J]湖北财税，2000,7:28-29.

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