（一）提高外部审计效力：注册会计师出具的审计报告有着对被审单位背书的重要作用，因此要保证第三方审计的独立性，切实执行审计应有的风险识别、风险评估、现场审计等活动。对于特殊行业的审计，如农林牧副渔等，应当聘请专业人员协助审计，从而保证审计的真实性。 

（二）企业内部控制：在以往披露的利润操纵案例中，大多数企业内部控制制度不健全，企业的内部控制不仅与财务信息的真实性有直接关系，还会影响企业经营效率。此外，企业内部控制的有效性还影响着外部审计的效率，健全的内部控制在一定程度上提高了财务信息的可靠性，因此企业要加强内部控制，让企业中的每一个员工树立公共管理的观念，健全内部监督体系，通过内部控制制度的执行提高企业自我监管效力。 

（三）提高会计人员的综合素质：对于会计人员而言，权责关系的合理划分对于会计工作的合法独立起着重要的保证作用，只有明晰会计人员的相关责任，才能够避免相关责任的相互推诿。此外，会计人员要提高自身专业胜任能力，时刻关注会计相关制度的变化并正确应用于实践环节，此外还应当明晰《经济法》、《企业会计准则》等法律法规，知法、守法。 

（四）大利润操纵惩处力度：利润操纵使企业的财务信息失真，损害国家和社会公众的利益。如果对利润操纵行为的惩处力度低，相较于利润操纵带来的融资、经营方面的诸多好处，企业仍会选择前者，利润操纵行为便会愈演愈烈。通过巨额罚款、取消上市资格、刑事处罚等手段惩处违规公司以及主要责任人，并将违法案例进行宣传，让经营者和所有者明白其利害关系，可以对于众多企业起到警醒的作用。

（五）利润操纵如何采取预防措施：①、加大处罚力度。在我国，上市的条件是很苛刻的，有些企业为了提高自己公司的利润，从而争取到上市的资格，在所有的方式中，操纵利润的代价是相对较低的，国家对操纵利润的惩罚只是进行适当地罚款，然而，所罚的款项只是操纵利润的一小部分，国家对这类事件的惩罚力度不够强，就导致了对上市公司的约束不足。在2019年两会期间，对于加大上市公司造假的惩罚力度的呼声高涨，也是因为大量的造假案在股市掀起了轩然大波，雅百特财务造假案、欣泰电气财务造假案等屡见不鲜，这不仅是对证券市场的不利，更破坏了广大股民的利益，对社会的稳定也造成了不小的影响。因此，当上市公司出现了违法的行为，相应的管理部门就应该对其进行足够的惩罚，尤其是对负责人，最好采用连带机制，这样才能有效的控制造假行为。 

　　②、提升审计责任力度。政府部门要对会计事务所建立健全的约束监督机制，确保审计制度、审计准则得到有效落实，从而提高审计报告的质量，注册会计师的审计报告是上市公司与投资者的连接桥梁，审计报告的质量和企业提供的会计信息的有效性、真实性、实时性紧密相连。因此对于会计师的筛选也要加强，保证会计师在工作时不收外界因素干扰，同时，注册会计师的利益要单独计算，拒绝挂钩被审公司，审计费用改为有监管机构支付，加强审计部门的工作独立性，避免其结合上市公司，对利润进行联合操纵。同时，在企业内部，财政部门与审计部门应该主动进行积极的交流与沟通，共享已有资源，相互监督，制定核查计划，并协调其他部门共同联合起来，共同发展。 

　　③、提升财务人员素质。对于上市公司来讲，各种利益牵扯不清错综复杂，所以进行利润操作是一个稳定公司可持续发展的必然选择，因此只是单纯的约束会计人员是远远不够的，财务报告的质量直接取决于企业的财务人员，财务人员的专业能力和职业道德又直接决定了财务报表的真实性和准确性，所以，上市公司进行利润操纵归根结底还是企业工作人员的道德水平有所欠缺，因此，国家要重视对企业财务从业人员的培训。一方面，需要提升财务人员的专业技术能力，能够对法律法规了解透彻;另一方面，也是最基础的一方面，要加强企业财务从业人员道德教育的培养，减少财务人员因为个人利益而去进行造假，在行业的共同努力下，净化会计行业的发展氛围，弘扬优良的工作精神，做到实事求是、廉洁奉公、客观公正。 

　　

参考文献

　　

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