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上市公司利润操纵行为研究(一)

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毕业论文范文题目：上市公司利润操纵行为研究(一)，论文范文关键词：上市公司利润操纵行为研究(一)
上市公司利润操纵行为研究(一)毕业论文范文介绍开始：

一、利润操纵的概述 5

二、进行利润操纵的原因 6

（一）管理层满足业绩考核的需要 6

（二）避免成为ST公司，避免退市 6

（三）融资需要 6

（四）社会审计的独立性匮乏 6

(五）利润操纵的动机........................................................................................... 6

三、常见的利润操纵手法分析 8

四、针对利润操纵问题的建议 10

参考文献 12

一、利润操纵的概述

　　对于利润操纵的含义，现目前有两个层面，第一层面利润操纵在法律许可的范围内进行，企业运转都规范在会计制度之中，为了规范企业的收益行为，把企业的会计收益的信息进行调节，这种又叫做盈余管理。第二层面就是钻法律的空子，采用不合法的手段在财务方面弄虚作假，扭曲财务报表的信息，并从中获得一定的利益。

二、进行利润操纵的原因

（一）管理层满足业绩考核的需要

　　在我国，大部分公司管理层的薪资报酬都与其业绩、企业的经营状况休戚相关。就现代企业的发展趋势来看，企业领导和相关的管理人员，总体的长期目标保持一致，但是短期的小目标各司其职，尤其是当企业不能如管理者所愿，利润逐年上升，管理者为了把自己的业绩提高，会违背所有者意愿，为了让自己的财务指标能够合格，完成领导的下达的任务，通常会将不利于自己的信息进行隐瞒，塑造出一个管理有条有理、业绩逐年升高的虚幻形象，以此获取相应的报酬。

（二）避免成为ST公司，避免退市

　　沪深交易所在1998年实行了“ST股票”政策，也就是将经营不好或者连续亏损的上市公司的股票进行标记。一个上市公司如果连续三年都是亏损状况，且改善能力不强，那么证券交易所会与官网上发布相关公告，证券交易所会特别关注这些财务情况异常的公司，这些公司也会成为股民避之而不及的公司，这种情况出现之后，公司就有可能被冠以经营不善的名号，然后被迫摘牌。因此为了避免这种情况的发生，保证公司的可持续发展，很多上市公司决定进行利润操纵，将真实的财务状况隐瞒，营造出虚幻的良好的经营状况，获取广大股民的信任，避免受到损失中止或者停止上市的情况。

（三）融资需要

　　保证资金链的长期运行是每个企业必须要做到的，资金是企业重要的资源之一，只有资金充足，企业才有可能长期发展，才能持续、有效的增强盈利能力。企业在向银行、信贷公司等金融机构借款时，必须要考虑到自己的偿债能力，因为银行、信贷公司会出于规避风险的考虑，很重视企业的偿债能力，对于连续几年都在亏损的公司，是不会与其进行业务往来的。所以上市公司为了能够顺利融资，会对自己的经营状况做手脚，粉饰自己的财务报表，把亏损抹去，营造一个持续盈利的假象。

（四）社会审计的独立性匮乏

　　根据近几年的情况来看，虽然独立性是审计的主要特点之一，但我国还是出现了许多的审计失败的案例，审计的独立性是审计报告质量的重要保障，大量失败的案例让社会审计被质疑。究其原因还是因为监管制度不够健全，注册会计师管理体制不完善，而且因为事务所的恶性竞争，为了打败对手，不惜抛弃原则，不再追求审计的独立性，审计质量愈发低下，审计质量的低下直接导致了企业提供的财务信息失真，误导广大股民做出错误的决策。

（五）利润操纵的动机

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（一）企业基于法规要求进行利润操纵

　　对于上市公司退市这一问题，《公司法》中有明确的规定：上市公司持续三年连续亏损，国务院的证券管理部门有权停掉其股票上市活动。沪深证券交易所对其还加了自己的内容，沪深地区连续两年持续亏损，直接会被实行风险警示处理，面临被退市的风险，且股票要被特别标记ST字样。

　　在资本市场上融通资金的便捷会让已上市企业大多数尽力保有上市企业的身份。当证券简称前被冠以*ST、ST字样会迅速向资本市场传递企业经营不良的信号，此时企业形象会大大受损。因此，大多数处于亏损的上市企业会因为“保壳”的动机进行利润操纵。

（二）企业基于筹资动机进行利润操纵

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以上为本篇毕业论文范文上市公司利润操纵行为研究(一)的介绍部分。

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