中小企业内部控制存在的问题及对策——以雨欣公司为例

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中小企业内部控制存在的问题及对策——以雨欣公司为例(二)

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毕业论文范文题目：中小企业内部控制存在的问题及对策——以雨欣公司为例(二)，论文范文关键词：中小企业内部控制存在的问题及对策——以雨欣公司为例(二)
中小企业内部控制存在的问题及对策——以雨欣公司为例(二)毕业论文范文介绍开始：

在商业竞争激烈的市场经济中，企业为了提高市场占有率，以各种销售模式来增加销售。特别是中小企业更是为了占有市场，采用各种促销方式。但如果销售政策不当、市场变化预算不准确，销售渠道管理不当就有可能导致：销售不畅、库存积压或对客户信用政策过宽或结算方式选择不当造成账款回收不到位。

企业能否有效地控制和管理应收账款，不仅决定于流动资金的周转水平和最终经营利润，而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。因此，应收账款管理的好坏，直接关系着企业运转是否流畅。应收账款的好坏，依赖于企业的信用政策，然而雨欣的现状却是销售状况很好，但没有足够的现金流，这其中的主要原因就是应收账款的管理不合理不到位。公司虽然在管理系统中有专门的结算模块，但由于内部控制不严格、制定的信用标准过宽、催帐力度不够、对回收情况监督不严、对坏账损失盲目乐观等因素造成了应收账款周转过慢甚至资金无法收回的后果，年年资金不到位，只能靠大量贷款来弥补资金的短缺。

(四)会计信息质量不高

会计信息是指企业准确完整地收集整理与其经营管理有关信息的控制活动，目标是为了保证会计信息以恰当的方式在各个层级之间进行及时传递与沟通，可靠及时的会计信息能有效的支持企业经营管理决策和对营运活动进行监控。同时，保证对外披露的信息报告的真实性、完整性，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。而在雨欣公司，由于公司对内部控制的认识还停留在表面，致使内控制度不完善，使得会计信息质量低下、预算只流于形式。其后果只会一方面造成经营运作无长远的目标，另一方面对利益相关者也产生一定的误导，造成极大的经济损失。

四、加强雨欣公司内部控制的对策

通过上述对雨欣内控管理现状的分析，可以看到完善的业务管理系统可以作为财务管理的辅助工具，使财务提供的数据、报表等信息更好地达到企业会计准则对会计信息质量的要求，但我们不能仅仅限于流程中的便捷，而忽视了内部控制管理的真正意义。

（一）加强内部控制意识

内部控制不但是财务会计相关部门的职责所在，而且也是企业规范经营管理、规避各类风险同时提高经营效率的重要途径。内部控制的效果如何部分取决于企业内部领导以及工作人员的影响。企业内部各级人员首先要先从思想上重视内部控制，这是其能够高效实施的前提。只有在更多的员工自觉遵守内部控制制度的情况下，企业才能将内部控制执行到每一个环节，真正达到目的。各个业务部门之间必须要协调配合、积极沟通，为内部控制制度创造一个公平和谐的氛围。与此同时，管理层对于内部控制的重视非常有利于加强企业内部控制制度的实际执行效果。

（二）完善风险评估机制

在当今瞬息万变的市场经济环境下，中小企业需要通过建立有效的风险预警系统来提高自身的风险管理能力。企业必须要树立正确的风险观念，主动加强内部控制，对于可能遭遇的风险进行防范。在风险评估机制或风险评估系统中，雨欣公司可以通过设置各种财务类或非财务类的指标来及时反映企业即将面对的潜在风险，专业人员对指标状况进行分析从而能够得知企业即将面临的潜在风险所带来的影响。除此之外，企业还可以将风险划分为经营风险和财务风险，针对不同的风险类型提前做好相应的紧急预案，完善风险管理系统。

同时，雨欣公司应加强资金运营过程的管理，统筹好内部各机构的资金需求，健全财务预算体系，切实做好资金在筹资、投资、运营等环节的综合平衡，全面提升资金使用效率。严格按预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金占用合理。对于预算外支出必须严格审查，做到有理有据。

（三）加强、完善销售管理制度

企业不能为了扩大销售，提高市场占有率而盲目赊销，使公司应收账款大量增加，而资金回笼迟迟不能到位。应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售增加企业利润而进行的投资，任何投资都要承担风险，这就需要管理人员在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策所产生的成本之间做出权衡。只有当应收账款所增加的利润超过所增加的成本时，当实施赊销。应收账款的账期，主要依赖于企业的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣。企业只有充分利用好这三个政策，才能使应收账款达到一个合理的尺度。作为一个良性发展的公司，存货、应收账款应保持一个合理的销售周转比率，应收账款周转率和存货周转率之间的关系会受到企业所处的市场环境和营销策略的影响。

若应收账款周转率与存货周转率同步上升，表明企业的市场环境优越，前景看好；若应收账款周转率上升，而存货周转率下降，可能表明企业因预期市场看好而扩大产销规模或信用政策，或两者兼而有之；若存货周转率上升，而应收账款周转率下降，可能表明企业放宽了信用政策，扩大了赊销规模，这种情况可能隐含着企业对市场前景的预期不容乐观，应予以警觉。一般来说，应收账款和存货之间大致是此消彼长的关系。

所以企业应搭建好存货、应收账款、销售政策这三座桥梁，确保公司正常运营且保持持续增长状态。

（四）强化对内部控制的监督

建立完善的企业内部监督机制首先需要建立明确的企业岗位责任制，对于每个部门的不同岗位职责以及职权范围都有明确的限制，这是企业实行监督控制的重要前提。企业岗位责任制能够使企业内部人员分工明确、相互合作、制约，形成良好的工作氛围。其次对于组织内部的特殊岗位实施重点监督：这些工作岗位对于企业的生产经营管理至关重要，企业有必要对于部分重点岗位特别设立监督内容及方式，甚至可以指派专人进行监督，保证内部控制的有效性。

在监督的方法方面，内部审计可以协助管理层进行监督相关政策或程序的有效实施，建立良好的内部控制氛围。除此之外，外部监督也能够给企业带来不小的帮助，它能给从社会层面为企业内部控制进行优化和改革。政府以及社会审计部门对于企业的内部控制、检查与监督都能够促进企业生产效率的提高，同时对于社会内部控制建设起到积极作用。

结语

中小企业只有充分认识到内控的重要性并采取必要的政策改善内控才会为企业的生产经营创造一个和谐良好的环境。中小企业建立内部控制制度应根据自身经营与企业自身的特点，设计适合企业条件的内部控制制度，过高的内部控制要求看起来好看，但会增加企业成本，使中小企业难以执行；过低的内部控制要求又无法达到中小企业进行内部控制的目标。制度不是作秀，不必再乎外表的豪华与靓丽，适合的才是最好的。

参考文献：

1、张宜霞、舒惠好，《内部控制国际比较研究》，中国财政经济出版社，2012年3月

2、李三喜、徐荣才，《企业内部控制基本规范的超越与应用》，经济科学出版社，2012年8月

3、徐玉德，《企业内部控制设计与实务》，经济科学出版社，2009年4月

4、赵岩、王利娜，《企业会计制度设计》，立信出版社，2012年8月

5、张长胜、朱晓红，《企业财务制度设计与案例大全》，北京大学出版社，2013年1月

6、柯媛媛等，《基于“以人为本”的中小企业内部控制研究》，经营与管理，2015年8期

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8、徐晓雯，《论中小企业内部控制的建设》，现代商贸工业，2014年7期

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