一、对我国十年税制改革的简要评价

(一)、十年税制改革的评价；

(二)、我国国情的税制结构和税源结构。

二、我国现行税制存在的主要问题

(一)、现行增值税征税范围太窄；

(二)、完善所得税制度；

1、调整完善企业所得税

2、扩大个人所得税税基

三、完善我国税制的基本思路

 (一)、加快“费改税”的步伐

(二)、对各种收费进行彻底清理和整顿

(三)、开征社会保障税

 

内 容 摘 要

税收负担着组织财政收入，是社会主义市场经济发展中非常重要的经济，法律手段，其地位和作用非常突出。在改革开放的年代，一切事物都在发展变化，税收改革也应该不断的改革和完善，以适应不断发展变化的市场经济形势的要求。税收政策应不断的改革和完善，以适应不断发展变化的市场需要。

 完善我国税收制度的若干思考

税收负担着组织财政收入，调控经济运行等重要任务，是社会主义市场经济发展中非常重要的经济法律手段，其地位和作用非常突出。建立适应社会主义市场经济要求的税收制度和税收征收管理模式，既是市场经济的内在要求，也将对经济增长产生深刻的影响。

 一 对我国十年税制改革的简要评价

十年来，全国税收持续、稳定增长。在税收总量成倍增长的同时，各级税务机关坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的原则，收入质量明显提高，组织税收收入工作逐步实现由数量型向质量型、任务型向法制型转变，开始进入经济与税收良性发展的轨道。税收管理不断加强 ，初步建立起了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管新模式，提高了税收征管质量效率，降低了税收征纳成本，方便了纳税人。新征管模式 为依法治税提供了有力保证，各级税务机关严厉打击涉税犯罪，查处了一大批涉税大案要案，维护了市场经济秩序，促进了我国经济健康发展。同时，认真开展税收执法检查 ，加强税收执法权监督制约，做到了依法行政，规范执法，保证了税收收入的较快增长和税收职能作用的发挥。1994年的工商税制改革，是我国税收制度的一次深刻改革，这次税制改革标志着我国的税收制度从服务于传统的计划经济体制转入了适应社会主义市场经济发展要求的运行轨道。新税制的实施取得了具大的成功。

(一)实现了公平税负的要求，从制度上保证了纳税人在同一起跑线上平等 竞争，体现了税法的公平、公正、公开。

(二)形成了基本适合我国国情的税制结构和税源结构，通过税制改革我国的工商税收税种由32个减少到18个，使税制结构和税源结构基本趋向合理。

(三)建立了以增值税为主，营业税和消费税为辅的流转税体系。解决了长期存在的重复征税，税率繁多的问题，促进了市场配置资源的功能，对优化产业结构，推进企业的兼并联合和专业化，集体化生产的形式，产生了积极的影响。

(四)实现了将税种划分为中央税，地方税和中央地方共享税为主的分税制，建立起中央税收体系和地方税收体系。与此同时，分设国税和地税两套税务机构根据税种分别征管。分税制的实施和税务机构的分设，较好地调动了中央和地方积极性。

经济持续、快速、健康的发展是税收稳步增长的基础，因此，税制改革要适应社会主义市场经济体制改革的要求，从税制结构，税种设置等方面都要有利改革开放和经济建设。随着改革的不断深入和非公有制经济的发展，我国的所有制结构趋向多元化，经济全场化的激烈竞争使国内市场日益趋向国际化，税收征管出现了不少新情况，新问题，这就要求税制作进一步的完善和优化。

二 我国税制存在的主要问题

 (一) 现行增值税征收范围太窄

现行增值税的征收范围，从社会再生产诸环节来看，主要集中在工业生产和商业流通两个环节，没有延伸到交通、建筑和其他第三产业；从课征的对象来看，主要是动产和劳务，没有涉及到不动产。由于征收范围较窄，在实践中产生了一些问题：一方面，增值税抵扣链条不完整，内在制约机制得不到充分发挥。按照增值税的基本原理，增值税具有道道征税、税不重征、环环紧扣、税负公平的特征。另一方面，政策界限难以区分。由于现行流转税在征收范围上采取的是增值税、消费税和营业税三税并立，前两者交叉征收，后两者互不交叉的格局，因此在理论上，征收增值税和营业税的政策边界可以分清，但随着改革的不断深化，经济活动行为日趋复杂，增值税和营业税对有些行为征收的政策界限难以准确划分，如混合销售行为和兼营行为等，再加上这两个税种分属不同的国税和地税机关征收，使得在实际征管工作中经常出现难于征管、易发生争执的现象，给纳税人和税收征管工作造成了不利影响。

增值税是我国现行税制体系中的主体税，增值税收入占全部税收收入的40%以上，但无论从征收的广度，还是深度来说，都还需要完善的地方。由于增值税与营业税并行实施造成互相交叉和抵扣范围的缩小，许多生产范围的购入不允许抵扣如：租赁、转让无形资产等；有的购入抵扣是有条件的，如运输行为等。这样直接导致抵扣不足，同时，增值税与营业税并行实施造成的交叉和抵扣范围的缩小，导致增值税税基窄，给增值税的征收，管理留下了许多漏洞，使增值税税基受到侵蚀。因此，应扩大增值税的征收范围，将与企业生产经营活动直接相关的转让无形资产，销售不动产，代理、咨询、仓储等纳入增值税的征收范围 。减少营业税的征收范围，保留营业税对歌舞厅、健身房、球场等文化，娱乐业和各种门票收入的征收。

 (二) 逐步实现增值税由“生产型”向“消费型”的过渡。

我国实行的“生产型”增值税规定，虽然对于稳定和增加财政收入，抑制基建规模膨胀等起了积极作用，但从运行的实践看，现行“生产型”增值税不利于企业扩大投资和技术进步。企业购进固定资产和自行开发资产耗费材料所负担的增值税及企业引进技术发生的技术性费用所负担的营业税，不得作为进项税额予以抵扣，在一定程度上加重了这些企业的税收负担；其次，由于科技的发展和新技术、新工艺的不断采用，研究开发的风险不断加大，科技产品的成本结构发生具大变化，能抵扣的直接材料成本所占比例不断降低，以研究开发费，技术转让费为主的间接费用的比例大大增加，这些间接费用一般不能使用增值税专用发票，不能抵扣进项税额，增值税税负加重，进一步加大了科技产业的税负和企业科技进步的成本。不能鼓励高科技产业，能源、原材料产业和其他风险产业投资。其阻碍技术进步和不能彻底解决重复征税的弊端已逐渐暴露出来。企业购进固定资产的已征增值税税款不能抵扣，导致企业技术改造投入长期偏低，技术装备水平不断下降，影响企业的竟争力。在条件成熟时将“生产型”增值税改为“消费型”增值税，允许企业购进固定资产，用于科研的科研设备和技术先进的生产设备的已征增值税税款予抵扣，促进企业进行技术改造。

目前增值税税率过高，表面上看来多收了许多税金，但是重税之下，逃税现象更重，一些企业不得不做两本甚至三本账目。“即使在严刑重罚的情况下，不少企业仍会铤而走险的原因就是增值税率太高。”增值税由生产型改为消费型，其实就是给企业减负。这样许多高科技公司购置的设备，可抵扣其中的增值税；同时内资企业可享受与外资一致的消费型增值税，使内外资竞争更为公平。

 (四) 完善所得税制度

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以上为本篇毕业论文范文完善我国税收制度的若干思考(一)的介绍部分。

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