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现金流量表的财务分析(一)
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现金流量表的财务分析(一)
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现金流量表的财务分析(一)
现金流量表的财务分析(一)毕业论文范文介绍开始:
XCLW151553 现金流量表的财务分析
目 录
摘 要2
1、研究背景与意义3
2、现金流量表与财务分析概述6
3、现金流量表财务分析的现状与问题15
4、优化现金流量表财务分析的措施探析17
5、结论19
谢辞20
参考文献21
摘 要
现金流量表财务分析是以现金的流入与流出,汇总说明企业报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表。是企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的分析能在企业经营决策环节发挥重要作用,本文首先介绍现金流量表分析的概念,并阐述其在财务分析体系中基础地位及重要意义。最后列举企业财务状况分析中现金流量分析法,对实际操作具有很强的指导性。
关键词: 现金流量表;企业财务状况;分析方法
1、研究背景与意义
现金流量作为现代企业生存和发展的一个重要因素,日益显出对其进行财务分析的重要性。它通过对现金流转或现金流动的状况进行分析,来反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况,其反映的现金流量信息在协调各种财务关系、组织财务活动等方面起着重要作用。
现金流量表作为世界上通行的重要会计报表之一。是企业财务报告的重要组成部分,反映企业“血液循环”现金及其等价物的增减及变化后的状况的动态报表,具有鲜明的综合性、可比性。
现金流量的分析意义和作用在于分析企业资产的流动性,评价企业财务的适应性,资产的流动性是指企业的资产在生产经营正常情况下的流入和流出。财务的适应性是指企业目前的现金流量状况能否适应企业生产经营发展的需要,能否适应财务状况变化的需要。企业经营活动的现金流动速度越快、流动量越大,财务的适应性和流动性就越强。
分析企业的收益能力,评价企业的直接效益衡量企业收益能力有生产能力、营销能力、收取现金和控制支出的能力、回避风险的能力等,其中收取现金和控制支出的能力是最直接的经济效益。生产能力好而没有销售,销售能力好而收不回来现金,或者收回的现金因支出控制不好而浪费,都会使企业经济效益不佳。因此,收回现金和控制支出能力的强弱,直接体现了企业经济效益的好坏,评价企业的经济效益首先要看企业的现金净流量。
分析企业的财务风险,评价企业抗风险能力财务风险是企业利用现金归还到期债务的不确定性。企业债务到期而没有足够的现金归还,积累到一定程度将会导致企业破产。因此,企业应保持良好的偿债能力。偿债能力的好坏取决于现金流动效益的高低,所以,企业必须随时了解和掌握自身的现金流动信息,提前做出安排,尽量避免随时可能发生的财务风险。
影响企业流动性强弱的决定因素,流动性是企业为偿付其债务所持有的现金数额或通过资产转化为现金的能力的描述。在企业经营中,流动性可以通过现金流量循环来创造。支付原材料、人工费等,将其转化为可供销售的产品或服务,最后从客户那里取得现金。正常的现金流量循环理应能够保持企业的流动性
2、现金流量表与财务分析概述
现金流量是企业一定时期现金和现金等价物流入流出的总量,在企业通常是通过编制现金流量表来反映的。在国际上,现金流量表作为企业一项主要报表来反映企业一定时期的现金流量和财务状况。
现金流量表揭示了企业的现金从哪里来,到哪里去,首要任务是分 析各项活动谁占主导地位。企业的现金流量分为三类:包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
现金流量表分析的方法主要有趋势分析法、结构分析法和指标分析法。下面对这几种分析的方法重点进行探讨。
(一)现金流量表的趋势分析,现金流量的趋势分析通常是采用编制历年财务报表的方法,即将连续多年的报表,至少是最近二三年,甚至五年、十年的财务报表并列在一起加以分析,以观察变化趋势。观察连续数期的会计报表,比单看一个报告期的财务报表,能了解到更多的信息和情况,并有利于分析变化的趋势。 趋势分析注重可比性,具体问题具体分析。例如,正常经营的企业在不同时期如果采用不同的会计政策,其现金流量表的变化并不能完全说明其财务状况的变化趋势;筹建期或投产期的企业,经营活动产生的现金流量较少,融资活动产生的现金流量较多,成熟期则相反。因此,正确计算运用趋势百分比,可使报表使用者了解有关项目变动的基本趋势及其变动原因,在此基础上预测企业未来的财务状况,为决策者提供可靠的依据。趋势分析法主要有三种方法:定比分析法、环比分析法、平均增长率法。
1. 定比分析法:定比分析是将各年现金流量的增减额与某一固定时期的现金流量水平进行对比,反应企业各期现金流量与固定时期对比的增长变化情况。
2. 环比分析法:环比分析是将各期现金流量的逐期增加额,与其前一年的现金流量水平进行对比,反应企业各期现金流量与上期相比的增长变化情况。
3. 平均增长率法:平均增长率法是为了避免现金流量受短期因素的影响而采用三年平均数进行平均变动率的计算,具有稳健、准确的特点。
在对现金流量表进行趋势分析还应与资产负债表和利润表等财务报表分析相结合,可以更清晰、全面地了解企业的财务状况及发展趋势,了解其与同行的差距,及时发现问题,正确评价企业当前、未来的偿债能力、支付能力,以及企业当前和前期所取得的利润的质量,科学的预测企业未来财务状况,为报表使用者做出决策的提供正确的依据。
(二)现金流量表的结构分析,由于现金流量表与其他报表不同,三大部分的现金流入量和流出量的含义是不同的,对信息使用者的作用也不一样。即使同一种活动的现金流入量和流出量也具有不同的意义。因此,在分析现金流量表时,分析者应当注意结构分析法的运用。通过对现金流量表结构的分析,信息使用者可以进一步了解企业现金流入量的具体来源和现金流出量的具体去向,从而更好地对未来现金流量进行预测。
1. 现金流量表结构分析概况:分析现金流量采用的最基本的方法是编制百分数现金流量表。即分别计算出各项现金流入、流出及净值占现金总流入、流出及净值的比重。通过结构百分比分析,可反映出企业现金流入(流出)的渠道流出有几条,要增加现金流入主要靠什么;流出的渠道分别占有多大比例,通过分析了解企业财务状况的形成、变动及原因等。
2. 经营活动产生的现金流分析:经营活动产生的现金流量是整个现金流量分析的重点,这是因为经营活动发生的现金流量产生于企业正常的生产经营业务。企业经营活动现金流量的增减变动主要源于两条渠道:对外销售活动产生的现金流量和企业经营性债权债务管理产生的现金流量。分析经营活动产生的现金流时,可对经营活动产生的现金流细分项进行结构分析,同利润表中的主营业务收入和其他经营利润相结合,若两者相差不大,说明企业会计账面上的收入数值非常有效、及时地转成了实际现金流入,应收账款的管理也比较有效(可参考应收账款周转率分析),未来为保证其经营活动产生的现金源源流入提供了有力保障;反之,则应加强经营收入的实现与变现,确保资金的有效运转,否则,即使账面资产较大,也存在潜亏的可能。
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