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上市公司利润操纵分析(一)

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毕业论文范文题目：上市公司利润操纵分析(一)，论文范文关键词：上市公司利润操纵分析(一)
上市公司利润操纵分析(一)毕业论文范文介绍开始：

1 利润操纵的基本概念 ................................... 5

1.1什么是利润操纵 ...................................... 5

1.2 利润操纵的基本形式................................... 5

1.3 利润操纵的危害 ...................................... 5-6

2 上市公司操纵利润的动机.................................6

2.1 为保持或重新获得配股资格 ............................6

2.2 扭亏为盈以改善公司在二级市场上的形象 ................6

2.3 为避免停牌、退市 ....................................6-7

2.4 为规避所得税而隐瞒利润 ..............................7

2.5 税务筹划的动机 ......................................7

2.6 获取私利的动机 ......................................7

2.7 降低政治成本的动机 ..................................7-8

2.8 债务契约的动机.......................................8

3 上市公司利润操纵的不利影响 ............................8

3.1 伪造单据、虚构经济业务操纵利润............................8-9

3.2 虚假财务报表的常见表现形式 ...........9-11

3.3 常见的利润操纵方法......................11-12

4 针对上市公司利润操纵手段的相应对策 ....................12

4.1 健全和完善法律、法规及制度体系 ..........12

4.2 加强会计监管 , 完善会计环境..........12-13

4.3 加快提高会计人员的素质 ......13

4.4 完善上市公司治理结构 , 发挥其对会计信息质量的监控功能.......13

5 结论 ...........................................13

6参考文献 ..........................................14

上市公司利润操纵行为研究

绪论

由于我国的证券市场还不成熟，各项制度和机制还不健全，上市公司经营者和利益相关方进行利润操纵，粉饰财务报表的现象常有发生。上市公司操纵利润，粉饰财务报表的这种行为严重威胁着我国证券市场的安全，挫伤了投资者的信心和投资的积极性，造成国有资产的流失，误导债权人，危及银行和其他债权人的资金安全，已经成为了我国资本市场健康发展和经济体制改革顺利进行的绊脚石。从上市公司操纵利润的动机及手段为基础研究其利润操纵问题并对其提出有针对性的治理对策有利于维护会计信息的真实性和可靠性；有利于公司做出准确的经营决策；有利于投资者做出准确的投资选择；也有利于政府部门准确的了解国家经济情况 , 维护我国社会主义市场经济的健康发展。

1、利润操纵的基本概念

1.1 什么是利润操纵

关于“利润操纵”这一概念，国内外学术界有不同的定义，但各种定义的内涵基本上是一致的。 Katherine Schipper( 1989)将利润操纵定义为：为了获得个人利益而对企业财务报告进行有目的的干涉，因此，她认为利润操纵实际上是对所披露信息的操纵。在我国，“利润操纵”一词源于“利润调节”。利润调节指上市公司出于某种目的，通过经营、财务、会计等手段多计或少计利润的行为。利润调节本身是一个中性词，公司应当在法律和法规允许的范围内调节利润。超越法律法规允许范围的利润调节行为被贬称为利润操纵。

1.2 利润操纵的基本形式

（1）虚增利润

虚增利润是目前中国上市公司利润操纵最基本的形式。这种方式通过一种或几种财务指标，人为地虚增利润，造成一种虚假繁荣的假象，来获得公司短期或潜在的利益，如，提高企业股权价值、增加管理层薪酬、降低债务成本、增加管理层的政治资本等。

（2）虚减利润

这种方式是人为地虚减盈利水平，这一点在关系国计民生的行业或处于垄断地位的大型企业表现得较为明显。虚减利润一般是将不属于本年度的费用移植到本年度，从而可以达到逃避税负、减少政治成本等目的，同时可以推卸对社会公众的责任，减少以后年度亏损的可能性，同时塑造上市公司经营状况稳定的公众形象。

（3）平衡利润

平衡利润是指尽可能人为地减少企业各年盈利水平的波动性。即在盈利水平较高的年份中调低所报告的盈利水平，以便在盈利水平较低的年份中调高所报告的盈利水平。因此，盈利平稳化可以看成是一种着眼于较长时间跨度的利润操纵行为。企业通过盈利平稳化所能获得的潜在收益有：通过减少各年盈利水平的波动性，可以降低外部市场人士所认定的企业风险程度，因而有助于提升企业股权价值和减少债务成本。此外，在管理层薪酬是以企业盈利水平为基础来计算时，在企业盈利水平超过薪酬计划所规定最高上限标准的年份中，管理者通过盈利平稳化将部分盈利递延至以后期间，也可以增加其自身的总体薪酬水平。

（4）冲销利润

冲销利润，也称为巨额冲销、清洗利润。一般是在公司进行改制或更换法定代表人时发生。新任法定代表人为了明确或推卸责任，将积压的存货、坏账、长期投资减值、闲置的固定资产、待处理的财产损益等不良资产一次性全额处理为亏损。

1.3 利润操纵的危害

企业随意操纵利润、粉饰报表的社会危害性非常大，归纳起来主要表现在以下几个方面：

(1) 使会计信息的利用者无法真实了解到企业的生产经营状况，以至于做出迟缓甚至是错误的决策，使企业、国家蒙受损失，企业职工的利益无法得到保障，进而有可能引发出一系列的社会问题。

(2) 如果上市公司对外披露经过粉饰的会计报表，必然会引发社会公众疯狂抢购公司在二级市场上的股票。而正当广大股民沉浸在所购公司股票上涨带来的喜悦中时，公司操纵利润的消息一旦被披露，必然引发公司股票的疯狂抛售，股价大幅下跌，最终受害的还是老百姓。

(3) 企业财务人员以及给上市公司出具年度财务审计报告的会计师事务所一旦被查出有操纵利润的行为，有可能引发整个社会对会计行业的信任危机。美国的安达信会计师事务所原来是全球五大会计师事务所，由于给安然公司出具了虚假的财务审计报告，被美国联邦调查局调查，从而直接导致了安达信会计师事务所的倒闭。更为严重的是，在“安然事件”发生后的一段时间里，美国公众对上市公司公布的年度会计报表大都持怀疑态度。这种公众“信任危机”对会计行业本身来说是一种无形的巨大损失。

2、上市公司操纵利润的动机

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以上为本篇毕业论文范文上市公司利润操纵分析(一)的介绍部分。

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