（一）加强内部管理 完善公司结构

首先，优化股权结构，培养机构投资者，解决所有者缺位问题 。资本市场上“一股独大”的国有股权“所有者缺位”是上市公司治理不力最主要的原因。通过国有股减持的同时壮大机构投资者队伍，形成有监督能力的股东，参与公司的决策并对企业管理层实施有效监督以控制其盈余管理行为。

其次，引入独立董事制度，加强对经理人的监督，促进董事会的有效运行。为了加强对董事会的监督和保护中小股东的利益，解决“内部人控制”问题，形成对经理层和大股东的制衡机制，加强内部控制，在公司治理结构中引入具有财务专长的外部独立董事，同时设立具有相当独立性的审计委员会，授权由审计委员会负责外部审计师选聘工作以保持外部审计的独立性。

再次，改变经理人薪酬模式，提高公司业绩，建立有效的经理人激励机制。我国上市公司应改变经理人薪酬模式，建立以会计信息为依据的短期激励和以企业市场价值为基础的长期激励相结合的薪酬模式，采取年薪制和股票期权之类的激励手段来避免经理人的短期化盈余管理行为。

最后，建立经理人市场，发挥声誉机制的作用，充分激励和约束经理人行为。我国应建立健全全国联网、统一的经理人才市场，加快经理人的职业化，把公司职业经理人交由市场选拔和淘汰，发挥经理人声誉机制的作用。经理人市场可给经理人形成足够的就业压力，在一定程度上也避免了经理人过度盈余管理的发生。

（二）加强会计准则建设

会计准则对盈余管理的制约作用是事前的、直接的和普遍的，上市公司的盈余管理是在不违反会计准则的前提下进行的，因此，加强会计准则的建设可以从源头上防范盈余管理。新准则在扩大资产减值准备计提范围、公允价值计量的应用以及从“利润表观”向“资产负债表观”转变等弥补了原准则的一些缺陷和漏洞，在一定程度上有效遏止上市公司操纵利润的行为，但在真正执行中还面临着一定的困难，有待进一步完善。首先，针对我国上市公司普遍存在利用非经常性损益进行盈余管理的情况，可通过研究使用不同的信息披露形式与盈余管理的关系，提出公布全面收益表以及改进现有的基本财务报表结构的设想，缩小管理当局通过选择其实现的时间安排和金额分布进行盈余操纵的空间。被划分为可供出售的金融资产损益仍然不通过收益表而直接进入所有者权益，公司管理层可能通过利用金融工具的分类以及证券投资的确认时间进行利润操纵仍然是一个需要解决的问题。规范、限制会计政策的选择空间。会计制度作为会计核算的标准不应该也不可能对各种情况和所有问题都一一做出规定。针对我国会计人员业务素质普遍不高、公司治理结构和会计监管效果尚不理想的现实，应有意识地减少会计的职业判断空间并有针对性地制定易于操作、科学、适度的谨慎标准，以指导会计人员正确理解和应用会计政策，使企业既保持适度谨慎，又能避免有意识地计提“秘密准备”。

（三）加强政策监管

监管部门应改革现存的依赖单一会计数据的监管政策，防止企业在新会计准则下利用“公允价值”调节利润，人为操纵资本市场和证券市场股票价格，避免上市公司管理层为了实现其配股或扭亏目的利用各种手段来迎合管制的要求。因此，应建立一套切实有效的上市公司长短期相结合的业绩评价指标体系。如在以经营活动现金流量、经济增加值等作为核心指标的基础上，增加企业盈余管理的有效预警指标，如资产减值、大小非解禁利润影响率等指标。同时，监管部门应注意加强制定政策的超前意识并及时根据当前经济金融环境的变化调整监管措施，加强对中小投资者的保护，加大上市公司盈余管理行为暴露所面临的法律风险，以较好地限制上市公司的盈余管理行为。具体来讲，应缩小我国证监会审批权力，扩大其监督权力，强化政府对企业会计的监督，充实政府审计、财政监督检查机构，加强相关专业人员的培训，弱化地方政府对上市公司直接管理的职能。

（四）加强审计独立性

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