（四）部门协调配合不力

从外部来看，涉及税源管理最紧密的工商、国税、地税等部门之间的协作配合只流于口头和纸上，而没有进行有效的信息传递，更谈不上信息高度共享。部门间的联席会制度、信息传递制度、情况分析制度均没有有效执行和坚持，只流于形式，部门间协调配合作用发挥不够充分。信息资源利用率低下，有的企业办理了工商营业执照而没有及时办理税务登记证，有的企业注销了营业执照不及时注销税务登记证等等，都直接影响税源管理和税收征管质量的实际要求。一方面一些纳税人不能及时纳入正常税源管理，导致漏征漏管户的存在；另一方面出现了许多非正常户，给偷逃税行为留有可能的空间。从内部来看，由于当前最注重的是新的征管模式本身的正常运转，而没有特别注意研究在新的征管格局下如何加强各部门间的协调配合、信息共享的问题，造成目前内部间信息传递不畅，征、管、查在一定程度上脱节，税源管理责任不明，职责不清等。比如纳税人到办税大厅进行纳税申报，因负责征收的人员不了解纳税人的经营状况，只能就纳税人申报的数字、纳税资料等进行审核；而管理人员了解纳税人的实际经营情况，但是在纳税人申报纳税时又不能在第一时间看到纳税人报送的申报资料，而要在申报期结束后通过征收部门传递的信息，才能看到纳税人申报情况。这样就形成了管理部门催报催缴、征收部门审核征收两头不见面的局面，如果纳税人进行虚假纳税申报或申报不实，就无法及时发现。再如在发票管理方面，征收部门负责向纳税人发售发票，由于对纳税人的情况不了解，只能依据纳税人的申请发售发票，而征收部门又无管理职能，不能对发售出去的发票进行有效管理，而管理部门又不能及时了解纳税人的发票领用情况，不能及时从纳税人发票使用数量、开具金额等方面及时掌握纳税人的经营变化情况，造成发票管理失控，给少数蓄意偷逃税企业以可乘之机，在发票上做文章，进行虚开、代开等违法犯罪行为，造成税源管理不到位。

（五）计算机监控不全面。

计算机内纳税人数据的采集录入是靠纳税人提供的，如果纳税人故意隐瞒销售收入，进行虚假申报，提供虚假数据，计算机本身是发现不了的。只有做到“人机结合”、“机器管事”、“制度管人”，才能搞好税源管理等其他各项工作。从目前的情况来看，各项制度的建立和执行都不够到位，造成人管与机管脱节。过于相信、依赖于计算机，丢弃了原来“专管员管户”的好经验和做法，“淡化责任、疏于管理”的问题在一定程度存在，致使机内错误或虚假的数据不能得到及时修正，不能及时发现和查处各类涉税违法犯罪行为，出现税源管理漏洞。

三、加强税源户管理的对策

税源是税收的源泉，只有及时、准确地掌握税源，加强税源监控管理，才能保证税收“有源之水”、“有本之木”。

对策一：更新税源管理观念。要从全局出发，切实转变以往那种“重收入、轻管理和基础”的观念，树立“组织收入与税源管理，基础建设并重”的思想。在日常工作中，不仅要做好重点纳税大户管理，保障收入工作。同时，要管理好重点税源，即征管薄弱点或问题易发点，时刻掌握销售收入大户和纳税异常户、外来投资者等企业的税源控管，认真落实好户籍管理、申报管理、发票管理、重点税源管理、纳税评估、责任区、责任人等税收征管各环节制定的系列管理制度和工作措施，牢牢把握税源管理的主动权。以精细化、科学化管理为目标，突出抓好责任区责任人管理、纳税评估、重点税源管理，发票管理、农产品收购加工行业、废旧物资经营等行业的各项基础工作制度的落实，以求税源基础管理工作的科学化、规范化。

对策二：按税源户性质进行分类管理。一是对重点税源实行重点监控网络管理。利用各部门税源监控网络，使用重点税源调查与分析系统软件，定期将重点税源户管理资料进行统计、分析、反馈。二是对市场税源实行集中征收划片管理。对于地点固定、行业稳定、税源确定的市场税源要按照不同分类划片管理，充分发挥税收管理员的管理职能，加强管理。三是对零星税源实行源泉控管综合治理。这部分企业要加强户籍管理，实行源泉控管。严格税务登记审批，将办证业户纳入户籍管理，对申请注销、停歇业户的严格核查审批，审批前缴清税款。对纳税人分散，经营规模小的集贸市场税收要加强部门配合，实施综合治理。四是对特殊税源实行跟踪监控定期清理。对这部分非正常税源要按地域分户到人，实行行业监控和户籍管理，定期开展清理。如果出现关、停、并、转等情况，要提前介入依法对应征税款进行清算，防止税源流失。

对策三：加强部门协作配合。税源户管理是一个系统工程，涉及到方方面面，国税部门的税源户管理只是其中的一个较大的子系统。只有建立和完善税源户管理的部门协调机制，才能形成控管合力。同时，也只有将协调机制程序化、规范化、制度化，法制化，对作为与不作为的法律责任都作出明确的、硬性的规定，才能使其及时、长期、稳定地发挥作用，从根本上消除部门配合的力度取决于部门关系的热度，部门配合的积极性取决于部门利益的关联性的不正常现象。这种部门配合主要包括税务机关与工商、银行、公检法、技术监督局，国税部门与地税部门，国税部门内部这样3个层次。对每一个层次在配合的具体内容和要求上都应作出明确规定。在计算机广泛运用的新形势下，部门配合协调要充分发挥高新技术手段的作用，逐步实现各有关部门的计算机联网，实现税源户信息资源的共享。建立和完善工商、国税、地税、公安等部门间的信息传递，联席会议等制度，实现部门间的信息共享，促进信息资源使用效能的最大化，随时掌握区域内税源变化情况，掌握税源管理工作的主动权。另一方面要将税源管理工作作为国税机关内部征收、管理、评税、稽查等各部门共同责任的工作加以落实，根据实际情况，制定和完善各部门信息传递和信息共享制度，加强部门间的协调配合，做好税源的事前、事中、事后监控管理。

对策四：强化税源“人机结合”管理。按照总局要求进一步细化完善有关制度措施，强化“人机结合”，充分发挥“人机结合”模式在税源管理中的优势作用。由于经济的快速发展，新增税源快速增加，税源的增加，管理难度的加大，迫切需要我们运用先进的科技理念和手段实现对纳税人高效率的管理和服务。对其进行有效的税源管理已经成为现阶段税收工作的重点。新增纳税户往往对纳税义务及税收制度等情况不是十分清楚，因此要一方面不断规范服务内容，帮助新增税源能够迅速融入正常的经济运行环境当中，能够快速了解国家的各项税收政策和相关制度。一方面，通过计算机及时做好与工商、地税新增税源户情况的对比，加强对新增企业的管理，督促企业进行税务登记，从而逐步建立企业的诚信纳税的意识。并通过运用科技手段规范信誉登记管理，扩大信誉范围，分析查找异常点、问题点，切实加强监督检查、管理辅导力度，逐步营造出公开平等的纳税环境，优化税收环境，从而促进税收事业的蓬勃发展。另一方面要充分发挥人在税源管理工作中的积极作用。建立税源管理责任制，正确认识“管事与管户”的关系，管理责任人要从具体事务入手，按户管理涉税事务，经常深入企业，充分的了解和掌握企业经营情况、资金流向、产销变化、发展趋势等动态信息，加强重点部位和环节的跟踪管理和动态监控。充分利用各种信息资料及日常检查情况，加强对纳税户生产经营情况和纳税申报真实性的分析评估，结合计算机中静动态数据，全面掌握税源增减变化情况，提高税源管理效益。

对策五：建立健全税源管理制度和考核办法。加强税源管理责任制，量化考核指标，纳入工作考核范围，使考核办法具有针对性、科学性和可操作性。积极探索和研究新的“管户制”、“一窗式”、“一户式”管理制度和模式在税源管理工作中的应用和作用，在明确责任区、责任人在税源管理工作中职责的同时，也要使征收、评税、稽查等部门及人员的税源管理责任具体化、规范化。充分发挥部门协调配合作用，发挥人的工作积极性、能动性。同时，要结合执法过错责任追究制和税源管理考核制度和目标，加大考核力度，奖罚分明，确保税源管理质量和效益。新征管模式中管理职能的弱化，突出地表现在没有在机制上、制度上解决好税源户管理问题。税源管理责任人，原则上分片（段）设置，重点税源按户或行业设置，其职责主要有：

1、对纳税人进行动态税务登记管理。

2、调查了解纳税人生产经营情况，搜集有关涉税信息。

3、宣传税法和税收政策。

4、对逾期申报纳税和拖欠税款的纳税人进行催缴催报。

5、对纳税人的发票使用情况进行监督、检查。

6、对个体户建帐建制情况进行监督检查。

7、负责典型调查工作。

8、负责对行商、散商税款进行征收检查。

9、负责对小规模纳税人的税务违章行为和未实行“查帐”征收的小规模纳税人和一般性税务违法案件进行检查、处理。

10、协助稽查部门对纳税人进行重点稽查。

同时，应强化目标考核制度，将分局基层征收单位的段管工作纳入目标管理进行考核，对考核成绩突出的单位，应给予奖励；对不达标的，要追究其有关人员的责任。

对策六：以管户为基础，建立分类税源管理体系。以管户为基础，实行税源的分类管理，它将带来税收管理理念、管理方法及手段的创新，针对我局税源户多、重点大户多、重点区域多、税源分布广等几个特点，要更好的实施以管户为基础，建立分类税源管理体系要做好以下几点：

1、税源管理地域化，要实行税收管理员制度。推行税收管理员制度应以税源的规模及分布、不同经济类型和纳税人的纳税信誉等情况为依据，坚持属地管理、分类指导的工作原则；建立“管理到户、责任到人、人户对应”的管理机制。这样就可以分层次、分类型地掌握税源户的第一手资料。

2、税源管理方法由分户管理向分行业、链条式管理转变。实行分类管理，通过对同行业单户企业的调查分析、总结行业规律，逐户比对、分析，求证纳税人申报的真实性，对发现的问题约谈举证或移交稽查部门处理，形成对整个行业的全面管理。

3、税源管理体系由单兵式、单部门管理向多部门、团队式管理转变。要实现全面收集、掌握企业的涉税信息，传统的单兵式、单部门管理已不能满足需要，只能在分类管理中，做到征、管、查多个部门有机配合、协同作战，充分发挥合力效应。

4、税源管理信息由利用单一的纳税申报信息向利用综合信息转变。只有把纳税人放到行业和产业链中，全方位采集其货物流和部分资金流信息，包括企业自身提供的信息（企业基础信息和纳税申报信息）、行业信息、产业链信息，以及从行业主管部门、工商、银行、技术监督等职能部门获得的第三方信息，缓解征纳双方信息不对称问题。通过加强这些外部信息与企业的纳税申报信息、一窗式管理信息相比对，从而加强对企业纳税申报信息的监控力度。

参 考 文 献

魏文涛，《浅谈对重点税源的管理和监控》，《中国税务》，2002年第1期。

王胜荣，《当前税源监控方式的问题与对策》，《税收指南》，2003年第7期。

秦建平，《试论现代税收征管模式的途经》，《中国税务研究》，2001年第5期。

李玉坤，《浅谈税源管理的几个重要问题》，《税务研究》中国税务杂志出版社，2004年第3期。

5，陈和平，《科技创新是实现税源管理的必由之路》，《税收指南》，2004第1期。

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