一、当前税源户管理存在的问题

二、造成税源户管理问题的主要原因

三、加强税源户管理的对策

内 容 摘 要

新征管模式运行以来，我国的税收征管状况发生了很大的变化，征管质量和效率都有了很大的提高，但从其实施的效果上看，还存在一些问题，如征管机构分工不明、职责不清，税源不清，申报不实，漏管严重，稽查盲目性高，计算机使用效率低，税务代理市场难以发展等等。产生以上问题的主要原因并不是新征管模式本身有何缺陷，而是新、旧模式的转变没有完全到位，在征管改革中所采取的指导思想有一定偏差，如何实现以最小的税收成本使税收制度实际运行结果相一致的征管改革目标，各类征管要素、资源的最优组合与配置，成为巩固和完善新征管模式的主要内容，同时也是深化税收征管改革需要积极探索和认真解决的问题。

新征管模式下税源户管理问题及对策

95年12月，全国税务局长会议提出建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新征管模式。从总体上看，新征管模式在实践中是可行的，通过多年的征管工作实践和积极探索，效能逐步显现。它促进了税收征管手段和服务方式的改善，提高了征管质量和效率，规范了税收执法行为，实现了税收收入的稳定增长，基本适应了经济发展的需要。但在新旧模式的转换过程中，特别是在具体的操作上，仍然存在一些问题，如分工不明、职责不清、衔接不畅、管理缺位、信息传递、反馈和共享不尽如人意等问题。有待改进和完善。

一、当前税源户管理存在的问题

（一）漏征漏管户的客观存在

税源没有专人管理，税源档案资料不全，税源生产经营情况不明等等。税源管理不但包括税源的日常检查，税源调查，分析预测，还包括对纳税人税务会计，税法的宣传、辅导、培训和普法教育等内容，这些问题是我们的薄弱环节。漏征漏管户客观存在的原因主要如下：一、有些经营者虽然办理了工商营业执照，但不及时办理税务登记、不进行纳税申报。他们认为只要不是违法经营，有了营业执照就可以正常营业，至于税务登记要到了非办不可时再办，至于纳税申报则要等到税务机关发出通知后才去办理，能逃避纳税义务就逃。 二、采取经常更换地点或假报停业等手段逃避纳税义务。为了达到偷逃税目的，经营者利用税务机关不同管辖区域变换经营地址或假报停歇业，利用中午晚上及节假日时间进行经营活动，逃避税务机关管理。三、利用国税、地税征管范围的不同，逃避纳税义务。这种经营者， 当国税机关查处时就打出其是有地税部门征管的幌子进行欺骗，反之也一样。四、利用经营免税商品之机混合销售应税商品偷缴税款。 

（二）纳税人户籍管理内容不够明确。

当前，我国的征管体制还没有像一些发达国家那样，形成纳税人、雇主、银行、税务四方监督制约的有效机制。部分纳税人编号也没有实行，税源的管理工作还处于手工操作阶段，管理系统只能完成一些基本的统计工作。对税源的发展状况不能运用大量的信息数据进行调研、分析和预测，不能适应纳税人在信息时代经营业务迅速变化和转移的流动性和隐蔽性。纳税人户籍管理内容不够明确，税务登记的内容没有及时录入计算机纳入正常的户藉管理。在一些地方，税务局登记信息不能及时传递给税源管理责任人，与工商、地税部门核对制度没有落实。加之对这一部分纳税人的征收，由于没有统一的纳税人识别号，税务机关无法将其纳入计算机监控，不仅税收监管失控，而且增加了税务稽查的难度。

（三）外部环境的缺失。税务机关与工商、银行等没有建立广泛而有效的信息传递制度，不能很好地掌握纳税人的真实情况。有的纳税人只到工商部门领取了营业执照，而未到税务机关办理税务登记，更谈不主动申报纳税了。

二、造成税源户管理问题的主要原因

（一）税源管理思想观念滞后

税源管理的地位举足轻重，但从目前情况看，税源的管理工作仍缺乏足够的重视。表现为以登记代管理或以征代管，以查代管，更有甚者在相当程度上把税源管理与重点税源户、纳税大户的税收管理混淆等同，在当前税源管理过程中，陈旧、机械、单一地以实现税收的多少将纳税人划分为重点税源和非重点税源，重点税源重点管理。其实质重点税源与纳税大户（重点户）分属两个不同的概念和范畴。在现实中，重点税源和重点户也不一致，重点户不一定是重点税源，而是税收征管中的薄弱点或问题易发点，以及一段时期该地区新的经济增长点。将更多的征管力量和注意力都放在了纳税大户的重点管理上，在一定程度上忽视了部分非重点户、重点税源、某些行业和重要部位及环节的管理，势必造成税源管理“头重脚轻”，抓大放小现象或各项工作止步于收入任务指标的实现。且不论税源管理不能等于重点税源户管理，单就重点税源户而言，各地标准也不一致，如此定位如何能与税收工作的目标一致。如此管理，不仅违背依法治税的原则，更容易造成各项税收工作本末倒置，疲于应付。征管基础薄弱，给一些蓄意偷逃税犯罪分子以可乘之机，存在很大的隐患。如果企业采取偷逃税手段控制缴纳税款的数额，从而达不到税务机关认定的重点税源管理标准，税务机关就不会对其实施重点管理，就很可能导致偷逃税行为一直得以延续下去。如当前加强采石业、制砖业、水泥制品业等建材业的管理和农产品收购发票“四小票”管理，可足以说明这一问题。

我县的建材企业，农副产品加工企业，收废、用废企业等均不是纳税大户，但由于税源监控难度大，税源流失严重，也是我们管理的重点、难点，属于重点税源管理范畴。

（二）税源监控职责不明，管理责任淡化。

征管模式转换后,取消了专管员制度，实现了由管户制向管事制管理模式的转变,实施事后管理，造成了管事与管人的脱节。“管事”岗位设置只就某项具体事务负责，而对企业整体的经营情况缺乏全面的了解；特别是，征纳双方直接接触的机会相对减少，形成了税务机关仅是对纳税人税务登记、申报征收、发票发售等涉及纳税事宜的静态监控，其结果是纳税申报主要成为纳税人履行填报报表、税务机关履行收发报表，简单审核报表数字间逻辑关系的程序，而没有起到监控税源、为稽查选案的作用，造成了税款流失。

（三）管理手段落后，监控渠道单一

在新的征管模式下，税务机关对税源户的日常稽核管理也处于缺位状态。新征管模式的建立，体现为“申报纳税，计算机监控、集体征收、重点稽查。”但在改革的磨合期，这种功能的作用，基础管理仅体现在对已办理税务登记证户的控管上，稽查职能主要是放在对税务案件和违章行为的查处上。取消专管员直接管户制度，税务机关与纳税人之间传统的联系纽带被割断了，税源户管理的职能无论是在办税服务厅还是在稽查机构都难以实现严密控管。尽管近年我局不断加大对计算机硬件的投入，实现了从纳税登记、税款征收到税款划解全过程的计算机管理，但目前税源管理系统只能完成一些基本的统计工作，对税源的发展状况不能运用大量的信息数据库进行调研、分析和预测。此外，没有全市意义上的税源监控网络和管理监控机制，当前各地国地税、工商、银行等之间还没有联网，纳税人生产经营信息传递渠道单一、滞后，还没有能够形成税银一体化，正确有效的税源管理考核监督机制和引导机制也没有完全确立。

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