一、依法治税的必要性

二、依法治税面临的挑战及成因

三、依法治税体系的构建

内 容 摘 要

摘要：依法治税是税收工作的核心，是保证国家财政收入的生命线，是社会主义市场经济的客观要求和综合反映。在依法治国、一心一意抓经济战略的指引下，依法治税被提到了前所未有的高度，但毫不讳言，目前依法治税仍面临严峻的挑战。究其原因，主要有税收法制不健全，全民税收法治意识普遍淡薄和税收司法力度不够等诸多方面因素造成的。为此，尽快完善税收立法，着力改善征纳双方主体的素质，切实提高税收法治的意识和能力，加强税收司法建设，健全税收执法的管理、监督和约束机制是当前必须重视的关键工作。

前言：依法治税是依法治国的重要组成部分，是依法治国在税收工作中的具体体现。

随着税制改革的深入和税收地位的加强，在依法治国战略的指引下，依法治税应该被提到了前所未有的高度。

 

我认识一个台湾同胞，一直在大陆做生意，他每年至少要去美国一趟。原来他有美国护照，每年都要去美国向美国联邦税务局申报个人所得税。我问他，你在美国境内没有收入，何必每年都要劳命伤财地去跑一趟美国呢？他告诉我，不跑不行，按联邦税务局的规定：即使你不交纳个人所得税，也必须每年申报一次，否则联邦税务局就要起诉你，轻则罚款，重则坐牢……霸道吧！

 

而我们呢？依法治税从上到下年年都在喊，税务稽查年年都在查，但是，年年都发生甘冒“杀头”的危险虚开增殖税专用发票、骗取出口退税等重大偷税行为屡屡发生，为什么？这些人普遍存在一种侥幸心理：查到了大不了补税了事，查不到就可以将国家税收进据为己有……和美国以及西方国家相比真有天壤之别。这使我深有感触，由此引出了——

依法治税的必要性

依法治税是保证国家财政收入的生命线。

作为国家出现的产物，税收自产生之日起，其首要任务就是为国家筹集资金，组织收入，从而成为“政府机器的经济基础”（马克思语）。

国家取得财政收入可以有多种多样的形式。但是，税收由于具有强制、无偿和规范征收的形式特征，且不受地域、所有制和经济内容等的限制，比其他财政收入形式都更加及时、稳妥、可靠，从而历来是世界各国谋取财政收入的一种最重要的形式。在我国，和世界许多国家一样，税收在财政收入中的比重占绝对优势，达90%以上。在市场经济条件下，因为税收的强制性、规范性与市场经济的法制化、规范化的要求相吻合，而且除传统意义的土地、人口、财产等课税对象外，还随着商品货币关系的普遍化，税收收入的来源更为广泛，扩大到产品、所得、资金、资源、证券等，税收的收入职能非但没有萎缩，反而更加强化和突出。当前，税收流失给财政收入造成的冲击尽管原因是多方面的，但归根到底是我们未能按照依法治税的要求规范税收工作的全过程，未能做到有法必依、执法必严和违法必究。实践证明，只有依法治税才能有效地堵塞各种侵蚀税基的漏洞，把属于国家的收入及时、足额地组织入库，保证税收收入职能的实现。

依法治税是税收工作的核心。

税收工作的本质就是税务机关代表国家对税收依法进行征收和管理。由此产生了征纳双方这对与生俱来的矛盾，突出表现为征收管理与逃避征收管理、偷逃税与反偷逃税等等矛盾。征收管理与逃避征收管理、偷逃税与反偷逃税的矛盾尤为突出，这是税收工作的主要矛盾，税收工作的其他矛盾都是围绕这一矛盾展开的。因此，解决这一矛盾的方式、方法或手段，就是该项工作的主要内容和核心。综观古今中外，解决征纳双方之间矛盾的根本方法和途径就是依法治税。所以，依法治税在税收工作中处于中心的地位或起着核心的作用是显而易见的，诸如深化征管改革、推进电算化进程、加强队伍建设、实现管理的制度化和科学化等等，都必须围绕有利于依法治税来开展。此外，从保障征纳双方权利和义务的实现和履行来看，依法治税也是税收工作的核心，因为税收法律规范不仅规定了税务机关的职责，是税务机关行使职权的依据，也规定了纳税人的纳税义务，是保障广大纳税人权益的根据，依法治税是正确处理征纳双方权利和义务的总枢纽。可以说，能否依法治税，事关税收工作的全局，事关税收工作的成败，这既是一个重要的理论问题，又是一个重大的现实问题。

依法治税是社会主义市场经济的客观要求和综合反映。

社会主义市场经济是在国家宏观调控下，按照价值规律、供求关系的客观要求优化社会资源配置的一种经济运行方式，它必须具备下述几个基本条件：一是要有充分发育、统一开放、公平合理、有序竞争和严格管理的市场；二是要求市场主体具有广泛性、平等性和积极性；三是要有国家的宏观调控。而依法治税对这三个方面都能发挥重要的作用。首先，依法治税能保证国家税收及时足额入库，为市场经济的健康发展提供充裕的物质基础。第二，依法治税将促进公平税负原则的贯彻和实施，强化市场经济运行机制本身在解决收入分配的公平合理方面存在的根本性缺陷，为市场主体开展竞争、承担责任和享受利益提供良好的外部环境和条件。第三，依法治税有助于税收、价格、计划、信贷等市场要素有效作用的充分发挥。第四，税收历来是政府调控经济最重要的手段之一，依法治税将更大地发挥这一调节手段的效能，弥补市场经济存在的自发性、盲目性和滞后性等不足。

依法治税面临的挑战及成因

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