《青岛海尔公司盈余管理分析》

摘  要:

 随着我国市场经济的逐步建立,资本市场的日益发展,西方许多国家曾出现过的盈余管理问题,不可避免的也出现在我国。盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上,通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整,以达到主体自身利益最大化的行为。其终极目的在于获取私人利益,具体目的为筹资、避税、获取政治资本以及规避债务契约约束等。盈余管理有诸多表现形式,可以通过完善会计规范、加强审计监控和加大监管力度等进行防范。 并且结合案例分析了青岛海尔盈余管理的空间，最后从制度层面提出规避上市公司基于盈余管理行为的对策建议。 

关键词:  盈余管理; 基本特征; 治理对策 

目   录

1  绪论

1.1  选题的背景和研究意义

1.2  国内外研究现状及分析

2  盈余管理的相关理论

2.1  盈余管理的相关理论

2.2  盈余管理的常见手段 

3.3  规避盈余管理方案的思路

3.4盈余管理案例分析——以青岛海尔为例

3 规避上市公司盈余管理行为的对策建议

3.1  完善公司治理结构

3.2  加强对会计人员的专业技能和职业道德的教育

3.3  完善会计准则和会计制度

3.4  加强外部审计监督

3.5  进一步完善上市公司的法律法规

3.6  建立完善的经理人市场

3.7  完善管理层激励制度

4   结 论

5   参考文献

1  绪论

1.1  选题的背景和研究意义

1.1.1  选题的背景

由于现代企业所有权与经营权分离的特征带来了信息不对称的可能，并且按照经济人假设，公司股东与管理层的利益目标并不完全一致。因此为了实现利己目标，管理层可能会在自己的权限内利用会计准则与监管的漏洞进行盈余管理。股权激励作为现代企业公司治理制度中的核心内容,是在所有权与经营权相分离的情况下，基于委托代理理论、契约理论和人力资本理论，有效地解决企业所有者与经营者利益不一致的一种长期激励机制。美国、英国、日本、新加坡及欧洲等世界上大部分国家和地区的实践证明，股权激励在对企业经理、董事、雇员、关键的技术人员激励方面具有显著的成效，对于改善公司治理结构、降低代理成本、提升管理效率、增强公司凝聚力和市场竞争力起到了非常积极的作用[1]。随着2006年底国资委和财政部联合下发《国有控股上市公司(境内)实施股权激励试行办法》，股权激励在我国上市公司实施范围逐步扩大，截至2011年3月底，沪深两市共有334家公司推出或计划推出股权激励方案。但是股权激励对公司的业绩指标有具体的要求。作为理性人的公司管理层，考虑到自身的利益，很可能进行盈余管理。例如中石油旗下昆仑能源的股权激励模式就引发外界不小的争议。尽管身处垄断行业，但这家香港上市的公司截至2011年上半年，授出及尚未行使的期权股份数为1.576亿股，占公司发行股本的3.18%。而一批 2007年1月8日授出的8000万份管理层激励期权，于2012年1月7日到期，该批期权的行使价为4.186港元。一直宣称未来将获得母公司注资、成为其整合天然气相关中下游资产平台的昆仑能源，一旦快到行权期“果真”注资，公司业绩和股权激励兑现将实现“完美匹配”。因此，实施股权激励的管理层存在进行盈余管理的动机[2]。基于此，研究有效抑制盈余管理的行为以提高股权激励的实施效果就具有很强的现实意义。

   

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