对践踏税收法治的行为，全体公民都有权根据《税收征收管理法》第7条之规定进行检举、揭发；在对举报有功的公民予以精神褒奖的同时，大幅提高物质奖励的数额。广大公民在自觉履行纳税义务的同时，还应当自觉监督商家履行纳税义务。消费者在购物消费的时候，向商家索要发票，既是维护消费者自身权利、为解决日后的消费纠纷保留证据的重要一环，也是监督商家依法纳税的有效手段。

（八）税务机关行使征税权的行为应当进一步迈向法治化

税务机关在依法治税，改善税收法治环境的工作中肩负着重要职责。在市场经济体制下，没有纳入法治化的税收征收行为，必然滋生腐败和低效率。为预防征税权的腐化变质，必须强调税收征收行为的法治化、民主化、公开化。征税权的行使要遵守法定、效率、公平原则。征税权的行使不仅要遵守税法，也要遵守民商法和经济法；既要遵守实体法，也要遵守程序法。例如，税务机关在对纳税人作出较大数额罚款的决定之前，应当告知纳税人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。

如果税务人员在行使征税权的过程中，拒绝或怠于履行自己所负的法律义务、或者滥用职权的，不管是袒护、纵容了偷漏逃骗抗税的行为，还是征了过头税，都应当对国家承担相应的法律责任（含行政处分和刑事责任）。税务机关的违法行政行为侵害纳税人、扣缴义务人和税务代理人财产权利和人身权利的，受害人依据《国家赔偿法》享有国家赔偿请求权。这也是现代法治社会权利本位思想的必然要求。

（九）培育自觉尊重税法权威的观念，是建设税收法治工程的必要前提

健全的立法固然重要，但如果没有全社会对税法规则的亲和感和崇敬感，再多再好的税法规范也很难付诸实施。与西方社会中“只有死亡和税收是不可避免的”的观念相比，我国至今还有相当多的群众尚不完全了解我国社会主义税收法治的优越性，对于税法和纳税义务有着强烈的抵触情绪。老百姓之间发生债权债务关系时，谁都承认“欠债还钱，天经地义”的道理。但一旦谈到国家的税收债权，总有一些人抱有能漏则漏、能偷则偷的讨价还价心理。因此，有必要采取切实措施拉近老百姓与税法之间的心理距离，早日确立税法在老百姓心目中的崇高威望。

这就需要我们通过生动活泼、寓教于乐、寓法于理、寓理于情的喜闻乐见方式，大力宣传税法知识，使所有纳税人都熟悉税法的基本要求和规定。要在全社会牢固树立依法征税和依法纳税光荣、违法征税和违反纳税义务可耻的现代文明观念。企业尤其要树立依法足额、及时纳税的法治观念。“企业爱财，取之有道”。依法纳税是强化企业社会责任的一项重要内容。不但老百姓与企业要学习税法，各级领导干部，尤其是地方领导干部，更是应当带头学习税法。同时，配养公民遵从税法的观念还需要政府各部门充分搞好各方面的服务工作，使广大人民群众切实感受到国家在征收税收同时为社会提供了优质高效的公共服务，尽到了管理社会公共事物的职责，使国家与公民之间不仅体现管理与被管理的关系，同时还体现国家与公民之间的“互利”原则（这也是国家据以征税的根据），从而为依法治税提供良好的社会心理环境。

只有通过采取以上几个方面的措施，才能有效地推动我国的依法治税工作，实现税收组织收入、调控经济的重要职能，为改革开放和社会主义现代化建设提供良好的税收环境。

资 料 来 源

一、《中华人民共和国税收征收管理法》，中国税务出版社；2001年5月1日公布。

二、《论“依法治税”》；宋德安、邢西唯；《人文杂志》出版社；1996年第1期。

三、《试论税收法律关系中纳税人与税务机关法律地位的平等性》；陈少英；《法学家》出版社；1996年第4期。

四、《关于推进税务系统依法治税进程的措施和建议》；郭勇平；《无忧论文网》；2003年7月3日。

五、《中国税收法制论》；许善达等；中国税务出版社；1997年版。

六、《国家税收》；许善达；中国税务出版社；2001年版。

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