图2．1内部控制各要素之间的关系
Fig．2．1 The relationship between the constituent elements of internal control

2.3企业内部控制的目标与原则
2．3．1 内部控制的目标
 实施内部控制的最终目标是促进企业实现发展战略，1992年，COSO报告在内部控制概念中提出的目标有三大类：
 （1）经营目标。就是实现经营的效率和效果，包括经营业绩和赢利性目标和资产的合理使用等。在经营目标方面，重视经营的效果和效率对企业未来的成功是非常重要的。各类管理者逐渐认识到企业管理中效果和效率的重要性，开始要求企业建立公司治理的政策和程序。公司治理的重点是要使企业有适当的和充分的风险管理、内部控制职能，以及相应的政策程序和监督体制。
 （2）财务报告目标。就是要求财务报告的真实可靠性，包括公开的中期报告和财务简报以及从报告提取的诸如收入等的财务数据的真实性和可靠性。在财务报告目标方面，高级管理层有责任编制可靠的财务报告，包括中期财务报告和简明财务报告，以及从财务报表中挑选出来的财务数据，如已经公开发布的盈利报告。为了达到一定的满意程度以满足公众对财务报告的可靠性的认同，上市公司通常需要按照法定要求将它们的报表由独立的外部审计师进行审计。
 （3）合规性目标。就是要求企业经营活动要遵守法律和法规的规定，实现经营活动的合法合规。在合法性目标方面，企业高级管理层同样有责任确保遵守相关的法律和法规。不遵守相关的法律和法规可能导致罚金和损失组织经营非常重要的资源。为了减少可能的误用自我评估过程，政府有选择审计组织的记录，如发现违反规定，则可能给予处罚。
 COSO内部控制整体框架五项要素与内部控制三大目标的关系可以用以下的魔方图表示：
图2．2内部控制要素与目标之间的关系
Fig．2．2 The relationship between the internal control elements and the target

2．3．2内部控制的基本原则
 各类企业的经营活动各不相同，因此，企业的内部控制体系建设可不可能完全一样，或者说无法存在完全一致、别无他样的内部控制模式。也就是说，每个企业都需要按照本单位的具体情况，从实际出发，依照如下基本原则，遵照各项基本原则的要求，建立适合本单位的内部控制体系。
2.3.2.1适宜性原则。
企业的内控体系建设首先是要符合企业自身的基本条件和状况需要，要根据企业本身的经营活动和企业各类业务的开展情况制定相关的内部控制体系建设。在这一基础上，随着企业内外部环境的不断变化，不断更新和完善内控体系。
2.3.2.2整体性原则。
企业的内控体系需要覆盖企业的所有经营活动，要整体设计，避免缺失和遗漏，每一个部分相应的内部控制规范都是内控体系的一个组成部分。并且在决策工作、执行活动、监督过程的每一步都应该有具体的内部控制规范的制约。但并不是说硬性的约束，是具有合理性的制约，要在体系建设初期进行顶层设计，做好规划。
2.3.2.3针对性原则。
企业内控体系也是有重点的，对于企业的关键业务、关键环节，控制的关键点或容易发生风险的业务流程，一定要在整体性原则的基础上，重点防范，制定关键控制措施。即坚持矛盾的普遍性和特殊性。
2.3.2.4成本效益均衡原则。
企业的是经营体，在进行内控体系建设时，要注重投入与产生比，要注重经营效率，实现价值最大化的目标，因此，内部控制也要首先保证企业有效益才能执行下去。在保证效益的前提下，也不能忽视成本的控制，也包括内部控制所需成本的控制，这是为了防止由于内部控制的过分追求完美而导致的有关成本的过分增加，从而以适量的成本达到更具有效性的内部控制。
2.3.2.5制衡性原则。
企业在建设内控体系时，重点要关注企业各个部门以及各个业务流程的设置，要在保证企业的经验效率和治理效率的前提下，做到部门和各个环节可以相互制约和监督。

2.4企业内部控制与公司治理

3.工程建设企业内部控制的现状及分析
3.1工程建设A公司简介
     A公司隶属于某石油集团公司，是以技术为先导，以设计为龙头，集咨询、研发、设计、采购、施工管理、设备制造、开车指导、融资服务等多功能于一体的，具有项目管理承包和工程总承包综合能力的国际工程公司，是智力密集、技术密集的科技型国有骨干企业。   公司成立于1953年，五十多年来，先后完成了两千多项跨行业的国内外大中型项目的咨询、设计、施工和总承包建设任务，在国际规模的大型乙烯、大型炼油、大型LNG、大型化肥、大型煤化工和大型聚丙烯等15大类装置上具备总承包能力并拥有丰富业绩。业务遍及全国三十个省、市、自治区，以及东南亚、西欧、美洲、中东的近40个国家和地区，是国内同行中国际化程度较高、项目运营国家较多的企业，也是独立率先进入沙特、新加坡、加拿大、意大利等炼化工程建设高端市场的国际工程公司。   公司工程领域涵盖化工、炼油、石油化工、化肥装置及储运工程、精细化工、油田地面设施、海洋石油工程、天然气液化与接收、煤的清洁利用、新能源、轻工、纺织、医药、化学矿山采选、工程地质勘查、工程测量、岩土工程、交通、电讯、城市燃气、民用建筑、市政工程、热电工程、给排水工程、环境工程、储运设施及压力容器设计制造安装、非标设备、钢结构及管道加工制造安装、无损检测、现代物流管理等多个行业和领域。   公司以北京总部为核心，构建了完整的EPC业务链，形成了覆盖华北、华东、华南、西北、东北的五大区域运营中心以及建安业务中心；在海外，已形成亚太、中亚、中东、北美、南美五大区域运营中心，设立了7个海外办事处，成立了6个海外全资子公司，2个海外合资公司，2个海外业务机构，是独立率先进入沙特、新加坡、加拿大、意大利等炼化工程建设高端市场的企业。   公司现有员工九千多人，高层次技术人才阵容强大。公司拥有国家级设计大师2人，行业级设计大师4人，国家级有突出贡献的中青年科技专家2人，享受政府特殊津贴专家55人，高级技术专家、技能专家、专业带头人238人，高级别国家注册执业资格人员1884人，90％的专业技术人员具备用英文按美、欧、日本标准和中国国标进行设计和建设的工作能力，教授级高级工程师165名，高级工程师1103名，在欧、美、日等国工程公司工作和培养两年以上的人员160多名，具有硕士（含双学士）和博士学位的人员777名，有丰富经验的高级项目管理人员240多名，国际化人才960人。   公司拥有雄厚的科研实力，承担了多项大型化工装置的科技攻关任务，累计获得国家授权受理专利223项；国家级工法3项，省部级工法10项；有60项具有竞争优势的专有技术，10余项自行开发或正在开发的具有市场价值的工艺创新技术，38项自行开发的计算机软件。荣获国际和国家级、省部级发明奖、科技进步奖、优秀工程设计奖等奖项500余项，主编和参编的国家标准规范31项、行业标准规范63项、中国石油天然气集团公司企业标准13项、协会及其它标准14项，为大型化工装置的国产化及以高新技术带动国际工程承包和机电产品出口奠定了坚实基础。   公司建立了系统的、与国际接轨的总承包项目管理体系和项目运作管理模式，建立了ISO9001质量保证体系、ISO14000环境管理体系和

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