三、绩效管理的完善--案例分析　

（一）中国银行的简介 

    中国银行作为中国具有最悠久历史的商业银行,经历了多翻变革,从建行初 央银行职能银行发展成为现在的大型综合性国家商业银行,分支机构遍布 全球各地。 1912 年,孙中山先生批准,将大清银行改为中国银行,并执行中央银行职能。 中国银行的职能也经历了多次 的转换,从中央银行职能发展为现在的具有 全球系统 性重要影响的大型跨国银行集团。 

 

（二）EVA绩效评价体系在中国银行实施的必要性

    中行目前的业绩评价多使用政策性指标围绕对外提供的财务报告进行， 其评价结果并不能完全反映该行的真 实业绩水平。其指标局限性主要表现在： 第一，忽视了对权益资本成本的确认与计量。现有业绩指标大多强调对债务资本成本的确认与计量，对净利润34的计算也只是银行扣除债务资本成本后计算的会计利润，这样的指标值忽视了银行权益资本成本，使银行的经营管 理者习惯性地将权益资本成本作为一种 “免费资本” ，忽视 了对权益资本成本的补偿。 第二，对银行经营业绩评价不够全面。现有的业绩指 标大多强调银行所获得的净利润，经营管理者过分追求净利润最大的短期行为可能会忽视银行长远经营战略的制定。现有的业绩指标将净利润作为衡量银行业绩水平的重 要因素并不能全面反映银行的真实业绩水平，也无从考察银行的经营战略情况以及长远发展能力。第三，缺乏对资本投资风险的充分评估。现有业绩评价方法下，决策者为了追求利润最大化，可能会不惜冒险 投资于高风险的项目，而股东很难从现有指标中分析出收益背后的风险程度，这在一定程度上掩盖了决策者的冒进行为，损害了股东利益。应用EVA绩效评价模式可以很好地解决这些问题

（三）在中国银行实施EVA绩效评价体系的可行性

充分考虑了银行的权益资本成本，强调银行在扣除全部资本成本后的剩余收益水平； 较为全面真实地考评银行的经营业绩，削弱了净利润在业绩评价中的决定性作用；强调对资本投资风险的充分评估，将银行的权益资本转换为有偿资本，促使银行在加强投资风险评估水平的同时不断优化资本结构，不断消化不良资产，从而进入良性发展轨道。

    1、EVA指标运用的优越性强化对资金成本的管理。

银行不同于一般的企业，银行的产品主要是货币，整个银 行经营的过程就是通过吸收和发放资金运作以及提供高附加值的知识服务来获取收益的 过程。因而，任何一项银行业务的开展都与资金成本密不可分。但传统的业绩评价体系 无法很好地反映资金成本对收益的影响程度，而通过EVA体系则能为银行业务 的开展提供全面的依据，因为EVA考虑了所有的成本更有利于银行管理以EVA为价值 创造的目标。 提高规模效率。中国的商业银行业界存在一种“规模无效率”现象，限制了银行获 利能力和市场业绩，从而导致了管理的无效率。EVA业绩评价体系可以根据常年的“面 板”数据来测算处于不同地域环境、运作不同业务品种的银行以及实施不同职能的银行 部门的实际风险系数。因而为重组无效率的部门、整合不赢利的业务，提高规模效率提 供了可靠依据。 提升业绩。EVA帮助不同的商业银行找到更为贴近自身经营环境、目标群体、业务范围的业绩评价方式。无论何种传统的评价方式，它们关注的重心都在于利润，并不能很 好反映各个银行所面临的特殊环境。而这种特殊的经营环境由于各银行经营业务种类、 网点数量、地域分布、ATM以及POS 机设置、客户定位等客观的存在，会产生特殊的 风险。用同样的、不掺入风险因素的利润评价方式对不同银行进行业绩分析，虽在一定程度上便于不同银行间的业绩比较，但是无法对银行实际经营状况进行更为全面的评价。而EVA评价方法则能够为不同的银行制定相应的评价系数和更具个性的评价方法。EVA体系不仅可以运用于银行本身，也可以运用到银行对借贷企业的业绩、资质的 评价。总之，EVA体系将为银行控制和规避风险，减少不良贷款。 

2、EVA指标的进行业绩评价的缺陷及改进

EVA进行业绩评价的缺陷EVA本身也存在缺陷，不能指望它包治百病。比如两个经济发展水平相差很大地区的分行，如果用同样的标准考核他们，可能就会出现事实上的不公平。因为经济发达地区的业务自然要比落后地区容易做，效益也好，与经营者自身的素质和努力程度不完全一致。如果简单地按照EVA一刀切，必然引发各种问题。 

(l)主要依赖财务数据。EVA主要还是依赖于一些财务数据，无法对影响银行未来 业绩增长的业务服务质量、员工满意程度、内部管理和控制等重要的非财务因素做出合理的评价，对一些不易货币化计量的非财务方面的资源和潜力考虑也不够周到。在实际应用过程中，可运用平衡记分卡模型，适当结合一些非财务因素来对商业银行的经营绩 效加以综合衡量。 

(2)单一指标不能满足企业需要。在信息时代，各种信息存在着高度不确定性，企业 必须通过各种信息系统和沟通渠道去获得影响经营成功的因素。需要综合考虑影响商业 银行经营绩效的多个方面的因素，仅仅通过单一的评价指标并不能满足企业的发展需 要，应结合绩效评价的多个方面进行考虑。 

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